4税制结构
第九章税种分类与税制结构
–一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商 品课税宜采用比例税率。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日 前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123 万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个人所得 税已昨天入库。
• 有利于实现社会公平。 • 符合税收普遍原则。 • 具有自动稳定器的功能。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
所得税制——课征范围
税收管辖权：
•属地原则 •属人原则
属地原则（以A国属征人税原为则例（）以A国征税为例）
A国 A国人 B国人
B国 A国人 B国人
2020/12/9
纳税
纳税
第九章税种分类与税制结构
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
财政税收专业知识
财政税收专业知识篇一：对财政税收的认识对财政税收的认识作为现代社会的一员，我们每个人从出生到死亡一直在与财政打交道，它渗透到我们生活的方方面面，国计民生都离不开财政的影子。
我想这一点在税收上体现的作为深刻，从小在家里就听到父母说交了什么税，当时感觉很好奇，问了父母“税是什么”，他们也只说是交给国家的钱。
通过一个学期的学习，我对财政学有了一些新的认识。
财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足社会公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。
财政收入是财政分配的第一个阶段，即是国家为实现其职能的需要，凭借一定的权力，将一部分社会产品集中起来所形成的各种货币或实物资产收入。
作为一个过程，它组织收入、筹集资金；作为一定量的货币资金，它是国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金。
依据不同的标准，可以对财政收入进行不同的分类。
国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。
这种分类方法下，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。
其中，税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入。
在社会主义市场经济条件下，税收成为我国财政收入的主要形式，税收收入逐年大幅度上升，我国的税收收入已占到财政收入的95%左右，是财政收入最主要的。
国家运用税收筹集财政收入，通过预算安排，支持农村发展，用于环境保护和生态建设，促进教育、科学、文化、卫生等社会事业的发展，用于社会保障和社会福利，进行交通、水利等基础设施和城市的公共建设以及国防建设，维护社会治安，用于政府的行政管理，开展外交活动，保证国家安全，满足人民群众日益增长的物质文化需要。
税收组织财政收入的作用，主要体现在以下两个方面：一是税收的广泛性。
税收不仅可以对流转额征税，还可以对各种收益、资源、财产、行为征税;不仅可以对国有企业、集体企业征税，还可以对外资企业、私营企业、个体工商户征税；等等。
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
论述我国现行税制的主要内容及存在的问题
我国现行税制的主要内容：
1. 流转税：包括增值税、消费税、营业税和关税等，是我国税收的主体部分，主要对商品和劳务的流转额进行征收。
2. 所得税：包括企业所得税和个人所得税，主要对企业的盈利和个人的所得进行征收。
3. 资源税：对开发和利用自然资源所取得的级差收入进行征收。
4. 行为税：包括印花税、城市维护建设税等，对某些特定行为进行征收。
5. 财产税：对财产价值或收入进行征收。
存在的问题：
1. 税制结构不合理：以间接税为主，直接税比重较小，导致税收调节收入分配、抑制贫富差距的作用较弱。
同时，由于间接税的税负容易转嫁，价格引导资源优化配置的功能也受到限制。
2. 税收优惠政策过多：一些税收优惠政策可能存在滥用的情况，导致部分企业或个人逃避纳税义务。
3. 税收征管不力：部分地区存在税收征管不力的情况，导致税收流失。
同时，一些税收征管手段也较为落后，难以适应现代经济发展的需要。
4. 税收立法滞后：一些税收法律法规已经过时或不完善，导致税收执法存在困难。
同时，税收立法也缺乏透明度和公众参与度，导致税收决策的公信力不足。
5. 税收负担不公：由于税收制度的设计不合理，导致不同地区、不同行业、不同规模的企业之间税收负担不公。
同时，个人所得税制度也存在一些问题，如费用扣除不合理、税率结构复杂等，导致个人所得税负担不公。
税收基础理论
第一章税收概述本章要点：税收的涵义、特征、分类、本质一、税收的产生和发展（一）税收产生的前提条件１．生产力的发展和私有制的出现是税收产生的两个必备条件。
２．国家的产生和公共责任的存在是税收产生的两个关键前提。
（二）税收的发展二、税收的含义（一）含义：税收是①以国家为主体，②为了实现国家职能，③凭借政治权利，④按照法律规定，⑤强制的、无偿的取得财政收入所进行的一种特殊分配活动。
（二）体现的特点①②——社会公共需求③④⑤——税收的来源三、税收的形式特征（一）强制性（强制义务性）（二）固定性（法定规范性）（三）无偿性（税收的非直接偿还性）四、税收分类（一）以税负能否转嫁为标准分：直接税、间接税（二）、以税收的管辖权为标准分：中央税、地方税、共享税（三）、以计税依据为标准分：从量税、从价税（四）、以税收和价格的关系划分：价内税、价外税（五）、以课税对象为标准分：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税五、税收的本质是满足社会公共需要的分配形式。
第二章税收负担和税负的转嫁本章要点：税负及其转嫁的方式和条件一、税收负担的含义和分类1.含义：是指一定时期内，经济实力和经济实体所承受的税收额度。
（由于国家征税而给纳税人带来的利益损失或者是经济利益的转移）2.分类：宏观税负名义税负表象负担微观税负实质税负实际负担二、税负的转嫁和归宿1.含义：（1）税收转嫁实质就是税负转移，即在市场经济前提下，法定纳税人通过经济交易或活动将其承担的税收负担转移给他人的过程。
（2）税收负担经过若干次的转嫁后必定要找到一个不能再转移的最终税收负担者——税收归宿。
2.税负转嫁的方式（1）前转（2）后转（3）税收资本化（4）混转（5）消转3.税负转嫁的条件（1）商品价格能否变动是税收转嫁变动的条件；（2）商品供求弹性是税负转嫁程度的约束条件；（3）商品性质是税收转嫁存在的基础；（4）税负转嫁同成本变动有关；（5）受课税范围和课税对象的影响。
财政学—名词解释
6、公共定价法：
公共定价包括两个方面：
一是纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业（如通讯和交通等公用事业和煤、石油、原子能、钢铁等基本品行业）的价格；
二是管制定价和价格管制，即政府规定竞争性管制行业（如金融、农业、教育和保健等行业）的价格。政府通过公共定价法，目的不仅在于提高整个社会资源的配置效率，而且更重要的是使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。
一是赤字不仅表现在预算的执行结果上，而且政府在安排国家预算时，就已有计划、有目的地留下赤字缺口；
二是这种赤字虽然是计划安排的，但这种赤字计划可能是有目的地要实施一种扩张性财政政策，也可能是由于支出具有强烈的刚性，在税收上不去的情况下，被迫留下的赤字缺口。
3、赤字依存度与赤字比率：
衡量财政赤字规模的指标有两个，分别反映不同的经济内涵。
第八章、财政平衡与财政赤字
1、财政平衡：
是指国家预算收支在量上的对比关系。这种收支对比关系不外是三种结果：
一是收大于支有结余；
二是支大于收有逆差，即赤字；
三是收支相等。
2、预算赤字（又称“财政赤字”）：
是指在某一财政年度，政府计划安排的总支出超过经常性收入并存在于决算中的差额。这个概念包括以下两层意思：
2、国债发行市场：
是指国债发行场所，又称国债一级市场或初级市场，是国债交易的初始环节，一般是政府与证券承销机构如银行、金融机构和证券经纪人之间的交易，通常由证券承销机构一次全部买下发行的国债。
3、国债流通市场：
又称国债二级市场，是国债交易的第二阶段。一般是国债承销机构与认购者之间的交易，也包括国债持有者与政府或国债认购者之间的交易。它又分证券交易所交易和场外交易两类。证券交易所交易指在指定的交易所营业厅从事的交易，不在交易所营业厅从事的交易即为场外交易。
世界各国税制结构比较的概述
税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
只有在复税制条件下，才会谈到税制结构，而复税制是税制模式的一种。
因此首先必须进行税制模式的分类，在此基础上来划分税制结构的类型。
一、税制模式分类税制模式分类一般来说可以分为单一税制和复合税制。
(一）单一税制单一税制是指只有一个税种的税收体系。
在税收的历史上，曾经有人积极主张实行单一税制，但它始终只是在理论上存在，世界各国并未实行，因此在税收学上也称为单一税论。
关于单一税制的主张较多，而且都与不同时期的政治主张、经济学说相呼应，其理论根据及其经济基础各有差异，大致可分为四类：1、单一土地税论。
主张单一土地税的为重农学派，魁奈为其主要代表人物。
这种税收经济理论是以"纯产品"学说为基础的，认为只有农业才能创造纯产品，地主是唯一占有纯产品（剩余产品）的阶级，所以主张实行单一土地税，由占有纯产品的地主阶级负担全部税收，而免除租地农场主和商业者的一切税收负担。
至19世纪，单一土地税又被美国经济学享利·乔治再次提出，他积极主张推行"单一地价税"。
亨利·乔治认为，资本主义制度的弊病就在于社会财富分配不公。
虽然随着社会生产技术的进步，物质财富迅速增长，但由于地主垄断土地，社会进步带来的全部利益都转化为地租收入，使得人民陷入贫困，生产发展受到阻碍，所以亨利·乔治主张实行单一土地税，以使土地增值收益全部归社会所有。
2、单一消费税论。
主张单一消费税的多为重商主义学派学者。
17世纪，英国人霍布士主张实行单一消费税，废除其他一切税收。
他认为，人人都要消费，对消费品课税，能使税收负担普及于全体人民，限制贵族及其他阶层的免税特权。
至19世纪，德国人普费非也主张实行单一消费税。
他从税收平等原则出发，主张税收应以个人的全部支出为课税标准，也就等于就全部消费课税。
因为消费是纳税人纳税能力的体现，消费多者，负税能力大，消费少者，负税能力小，对消费支出课税，符合税收平等原则。
税制结构与税制要素
税制结构对税制要素的影响
税制结构决定税种设置
税制结构决定了税收体系的整体框架，从而影响税种设置，包括直 接税和间接税的比例、中央与地方税收权限划分等。
税制结构影响税收负担分配
税制结构决定了税收负担在不同纳税人之间的分配，从而影响纳税 人的经济行为和税收遵从度。
税制结构影响税收征管效率
税制结构决定了税收征管的复杂程度和效率，合理的税制结构能够 降低征管成本，提高税收征管效率。
VS
印度税制结构与税制要素
印度实行联邦、州和地方三级课税制度， 主要税种包括个人所得税、企业所得税、 消费税等。其税制结构的特点是税收法制 化程度较低，税收征管效率较低，税收优 惠政策较为复杂。
发展中国家税制结构与税制要素的案例
中国税制结构与税制要素
中国实行中央和地方两级课税制度，主 要税种包括增值税、企业所得税、个人 所得税等。其税制结构的特点是税收法 制化程度有待提高，税收征管效率有待 提升，税收优惠政策有待完善。
完善。
英国税制结构与税制要素
英国实行中央和地方两级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。 其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为完善。
发达国家税制结构与税制要素的案例
美国税制结构与税制要素
美国采用联邦、州和地方三级课税制度，主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费 税等。其税制结构的特点是税收法制化程度高，税收征管效率较高，税收优惠政策较为
税制结构与税制要素
目录
• 引言 • 税制结构 • 税制要素 • 税制结构与税制要素的关系 • 案例分析 • 结论与建议
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4．2 税制结构
二、影响税制结构的因素
（一）经济因素 （二）制度因素 （三）政策因素 （四）管理因素
4．2 税制结构
三、我国税制结构目标模式的选择 （一）我国现行税制结构
----以流转税为主体 （二）税制结构比较
1.与发达国家的比较 2.与发展中国家的比较
4．2 税制结构
（三）我国目标模式的选择 ---以流转税和所得税为双主体 1．主体税的选择 2．税种合理配置 3．辅助税的设计
4．1 税收分类
财产税的特点:
（1）税源的广泛性。 （2）征收的区域性 （3）管理的复杂性
4．1 税收分类
资源课税的特点：
（1）征收范围的局限性 （2）税率设计的差别性 （3）计征方法的从量性
4．2 税制结构
一、税制结构模式 1.以流转税为主体的税制结构模式 2.以所得税为主体的税制结构模式 3.流转税和所得税双主体的税制结
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月15 日上午1 2时8分 20.10.1 520.10. 15
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月15 日星期 四上午1 2时8分 56秒00 :08:562 0.10.15
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月上 午12时8 分20.1 0.1500:08Octo ber 15, 2020
4．1 税收分类
六、按课税对象性质划分，分 为商品课税、所得课税、财 产课税、资源课税和行为课 税
4．1 税收分类
流转税的特点：
（1）税收负担的间接性 （2）税收分配的累退性 （3）税收征收的隐蔽性 （4）税收管理的便利性 （5）税收收入的稳定性
4．1 税收分类
所得税的特点：
（1）税收负担的直接性 （2）税收分配的累进性 （3）税收征收的公开性 （4）税收管恼。2 020年1 0月15 日星期 四12时8 分56秒 00:08:5 615 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午12时8 分56秒 上午12 时8分0 0:08:56 20.10.1 5
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1520.1 0.1500:0800:08 :5600:0 8:56Oc t-20
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1500 :08:560 0:08Oc t-2015- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。00:08:5600 :08:560 0:08Th ursday , October 15, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1520.1 0.1500:08:5600 :08:56 October 15, 2020
第四章 税制结构
4．1 税收分类 4．2 税制结构 4．3 税收体系
4．1 税收分类
一、按税负能否转嫁为标志分类，可 分为直接税和间接税
二、按税收收入的形态分类，可分为 实物税和货币税
三、按税收的计量标准划分，分为从 量税和从价税
4．1 税收分类
四、按税收与价格的关系划分， 分为价内税和价外税
五、按税收管理权限划分，分 为中央税、地方税、中央地 方共享税
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月15日 星期四1 2时8分 56秒T hursday , October 15, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1520 20年10 月15日 星期四 12时8 分56秒2 0.10.15
谢谢大家！
4．3 税收体系
一、建国初的统一税制 二、计划经济体制下的税收体系 三、有计划商品经济体制下的税制改
革 四、社会主义市场经济体制下的税制
改革
4．3 税收体系
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1520 .10.15 Thursday , October 15, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 0:08:56 00:08:5 600:08 10/15/2 020 12:08:56 AM