税制结构是什么
税收学名词解释
一、名词解释.直接税：纳税人不能把税负转嫁给他人的税种.纳税人：又称纳税主体,是享有法定权利、负有纳税义务、直接缴纳税款的单位或个人.课税对象：又称课税客体,是税法规定的征收目的物,是征税的根据.税率：税额与课税对象数额之间的比例.定额税率：是对课税对象按固定税额计征的税.起征点：税法规定的课税对象达到一定数额时开始征税,未达到的不征税.税收无偿性：国家征税以后税款归国家所有,即不需要再直接归还给纳税人,也不需要向纳税人支付任何报酬或代价.中央税：又称国税,是由国家政府或国家一级政府征收管理和使用的税.地方税：是由地方政府征收管理和使用的税.税收原则：国家制定税收政策、设计税收制度应遵循的基本指导思想或基本准则,也是评价税收政策好坏、鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准.税负转嫁：纳税人通过各种途径和方式将其所缴纳的税款全部或部分转嫁给他人负担的过程,是税负运动的一种方式.税负归宿：是税负运动的终点或最终的归着点.扣缴义务人：法律、行政法规规定负有代扣代缴税款义务的单位.税收中性：不仅包括税收不应使消费者遭受额外效率损失,还包括不应对一切经济活动产生影响,如对劳动、储蓄、资本形成的影响.税收负担：即“税负”,是纳税人履行纳税义务所承担的一定的经济负担.宏观税收负担：一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最重要的分类之一.税收超额负担：政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入,从而形成税外负担,引起效率损失.税收成本：在实施税收分配过程中产生的各种有形或无形的耗费.税制结构：是国家根据集中收入和调节经济的要求,设置各个税种从而形成的相互协调和补充的税收体系.税收效应：纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出反应,即税收的调节作用.增值税：是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.营业税：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人,就其取得的营业额计算征收的一种税.消费税：对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税.销项税额：纳税人销售货物或提供应税劳务,按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额.小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全、不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.混合销售行为：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务.纳税申报：纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.应纳税所得额：是企业所得税的计税依据,按照企业所得税法的规定,应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额.二、简答题.税收的职能：筹集资金职能、资源配置职能、收入分配职能、宏观调控职能.税收的特征：强制性、无偿性、固定性.税收产生的条件：社会条件：国家的产生和存在；经济条件：私有财产制度的产生,广泛的私有财产制度的存在和发展.亚当斯密税收四原则：平等、确实、便利、最少征收费用等原则.税收公平：国家征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,以保证各纳税人之间的负税水平均衡.税收横向公平和纵向公平：横向：指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收；纵向：指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收.影响税收成本的因素：税收制度、征管制度、税收环境.影响税负转嫁的因素：税种、价格、供求弹性、课税范围.影响税收负担的因素：经济发展水平、经济结构、国家职能范围、经济政策、财政收入渠道.税负转嫁方式：前转、后转、消转、税收资本化.增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税.增值税优点：消除重复征税、促进专业化协作、稳定财政收入、有利于出口退税、保持税收中性、强化税收制约.增值税一般纳税人与小规模纳税人划分、具体划分标准：详见税收学教程第二版64页.营业税特点：征税范围为销售劳务和无形资产、不动产,税源广泛；税负低、税率档次少；简便易征、税收成本较低.营业税征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产.消费税特点：价内税、税率差异大、以特定消费品为课税对象、征收环节具有单一性、采用从价定率和从量定额的征收方法.所得税特点：税负的直接性、分配的累进性、征收的公开性、管理的复杂性、收入的弹性.企业所得税税前不得扣除项目：1、企业所得税税款2、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项3、税收滞纳金4、罚金、罚款、被没收财物损失5、超出规定标准的捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出.个人所得税特点：实行分类分率课征、实行定额定率扣除、实行扣缴申报结合.个人所得税应税所得项目：工资、薪金所得；个体工商户、独资和合伙企业的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得.财产税的作用：符合公平原则；具有稳定性,有利于增加财政收入；有利于贯彻效率原则,促进社会和经济的发展；有利于弥补流转税和收益额税调节的不足.财产税实施的局限性：难以充分体现公平原则、难以符合财政原则、难以完全体现效率原则.税款征收主要方式：查账征收、核定征收.税务行政复议含义及原则：含义：当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为,依法向上一级税务机关提出复议申请,复议机关经审理对原税务机关的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动.原则：以事实为依据、以法律为准绳；不适用调解原则；一级复议原则；复议期间税务具体行政行为不停止原则.税收保全措施含义：税务机关在规定的纳税期前,在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物、其他财产的强制措施,其目的是保证国家税款及时、足额入库.方式：1、书面通知纳税人开户银行暂停支付其相当于应纳税款的存款2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物、其他资产.。
税收制度
机、杂志、饲料、化肥、煤炭制品、图书、报纸、天然气、 沼气、居民用冷气、煤气、石油液化气、农产品、暖气、热 水、粮食、食用植物油。 17%（基本税率）：一、二以外的其他货物及加工、修理修配 劳务。
二、消费税
(一)消费税的概念和类型 消费税是以一般消费品或特定消费品为课税对象 而征收的一种税（属于商品劳务税的范畴）。 消费税的种类
1.按税源划分税制结构 亚当•斯密，三大税系：土地税系、利润税系和工资税系 2.按课税客体性质划分税制结构 阿道夫•瓦格纳，三大税系：收益税系、所得税系和消 费税系 3.按负担能力划分税制结构 小川乡太郎，三大税系：所得税制系统、流转税制系统 和消费税制系统 4.按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构 马斯格雷夫：（1）在商品市场和要素市场上课征，相 应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金 存量或过去财富课税的税种。主要有土地税、房屋税、 遗产税、继承税、赠与税等。
（二）增值税的特点
征收范围广泛，税源充裕（增值额遍及生产 流通的各个领域各个经营单位） 实行多环节课税，但不重复课税（道道课税 ，但只对增值额征税） 具有税收“中性”效应（税负均衡，避免对 商品比价的扭曲） 纳税人之间相互制约（上游单位偷逃税必使 下游单位多缴税） 有利于出口退税（按全额征税出口退税不彻 底，按增值额征税出口退税彻底）
中国的税制经历了由流转税（间接税）为主体的模式向 流转税和所得税为主体的双主体结构模式的转化。
中国的税制
我国共有19（20）个税种，包括 流转税：增值税、消费税、营业税、车辆购置税、关税 、船舶吨税； 所得税：企业所得税、个人所得税；
财产税：房产税、（城市房地产税、）车船税、契税； 资源税：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地 增值税等； 行为税：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向 调节税（从2000年起暂停征收）等； 其他税：烟叶税等。 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由 海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征 。
税收制度
第六章税收制度赵伟一、现代国家税制基本情况P257-258（1）单一税制：以一种税系/类，或少量税种组成的国家税收体系。
在税收征管上比较简单，征管成本亦较低，但是这种税制功能单一并且缺乏弹性，往往难以在为政府筹集税收收入的同时发挥更多的其他经济调节作用。
2、复合税制中的税系/类（经合组织）特殊项目进行扣除减免，然后再乘以适用税率，求出应交税款。
所得税通常实行累进税率，这在税负担分配上，符合支付能力原则。
所得税属于直接税，短期内税负担转嫁比较困难，但公司也有可能为了保持利润水平而抬高产品价格，从而将税负担转嫁给消费者承担。
一点说明：对税收的分类只能是大致的，通过这种大致划分，人们能够对税收体系的结构进行分析和进行国际比较。
（1）世界银行大致采取“经合组织”的税收分类方法，把中央政府的财政收入来源划分为6类，所得税（含利得税和资本收益税）、社会保险缴费、国内货物和劳务税、国际贸易税、其他税，以及非税收收入。
（2）中国的税收分类基本上是与国际接轨的。
但也有一些自己的特点。
比如单列了资源税类、特定目的与行为税类。
（3）有些税收在分类上存在着不易确定到底应该属于哪个税系的问题。
如西方国家的资本收益税，即对房地产、古玩、艺术品、股票和其他有价证券源于市场价格上涨带来的额外收益的征税，既可划归所得税系，也可以划归财产税系。
中国曾实行过的农业税既象所得税（对收益课税），又象商品税（不扣除成本费用）。
3、各税系/类的特征与功能（1）商品课税P263D、（商品）差别税率，在不同程度上起着规范社会成员行为，以及贯彻政府产业政策的作用。
（2）所得课税P2691799年首创于英国，20世纪以来，被世界140多个国家和地区采用。
在包括全部经济发达国家在内的39个国家里，所得税收入构成其政府财政收入的第一位的也是最重要的来源。
二、税制结构的演变趋势1、税制结构：是指税收体系中各类税收的组合以及各类税收在组合中的相对地位。
不同国家的税制结构大致反映该国一个时期的经济发展水平与国内政治力量的对比，因此随着政治与经济情况的变化，税制结构也在发生变化。
20马工程教材 《公共财政概论》PPT-第八章 税收
第一节 税收概述
二、税收原则 （一）公平原则
公平原则强调税收负担要做到公平合理。公平原则具体体现在 两个方面：一是横向公平，具有相同纳税能力的人应该负担相同 的税收。二是纵向公平，纳税能力不同的人应当缴纳不同的税收 ，纳税能力较强的纳税人应当缴纳更多的税收。
最能反映人们的纳税能力的指标：收入是流量，最能反映人们 当期的经济状况，此外人们纳税要向政府支付现金，财产只有变 现或有收益才能给人们带来现金流，而这又属于人们收入的一部 分。
第一节 税收概述
一、税收的概念 （四）税收的分类
税收按不同的标准可以分为不同的种类，对税收进行一定的分 类有助于人们研究税收结构问题。通常税收有以下几种分类方 法。
1.按课税对象的性质分类 （1）流转税。流转税又称商品税，它是以流通中的商品作为 课税对象的一个税类。 （2）所得税。所得税是指国家对纳税人的收益或净收入课征 的税收。 （3）财产税。财产税是对财产价值课征的税收。 （4）资源税。资源税是以自然资源为课税对象的税收。 （5）行为税。行为税是指政府开征的以调节或影响纳税人社 会经济行为为目的的税收。
销售劳务13粮食食用植物油9自来水暖气冷气热水煤气石油液化气天然气沼气居民用煤炭制品图书报纸杂志饲料化肥农药农机农膜初级农产品音像制品电子出版物二甲醚食用盐出口货物交通运输服务包括陆路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务9邮政服务包括邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务9电信服基础电信服务9增值电信服务6建筑服务包括工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务9金融服务包括贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让融资性售后回租6增值税一般纳税人税率表第四节中国税收制度一中国现行税收体系二主要税种简介1
第一节 税收概述
税收要素与税收的分类
七、 税制结构
税制结构是整个税收制度的总体结构，它表明各类税收 在整个税收中的相对地位。以课税对象的分类来考察税 制结构，可以分为单一税制和复合税制两个基本类型。
1．单一税制是指以某一类税收构成的税制结构。 2．复合税制是多种税收并存的税制结构。复合税制又
4．比例税、累进税和累退税可以用两种不同的方式 来定义。一种是以税率的性质来定义，另一种标准是
以纳税人所承担的税额与其收入的比例关系来定义。 返回
五、 计税单位
计税单位就是课税对象的计量单位。按照 课税对象的计税单位，税收可分为
1．从价税（ad valorem tax）以课税对象 的价值量为计税依据的税收，
可分为三种：一是以所得税为主体税的复合税制，二是 以流转税为主体税的复合税制，三是以所得税和流转税 并重的复合税制。返回
第二节 税收的原则
亚当·斯密的税收原则：平等、确实、便利与最少征收费。
瓦格纳的税收原则：第一，财政收入原则。税收应能取得充分收入， 且有弹性。第二，国民经济原则。选择适当的税源与税种。第三， 社会公正原则。税收应普通、平等。第四，税务行政原则。税收要 确实，征收费用最少，且便利纳税人。
一、 课税权主体
二、 课税主体
三、 课税对象
四、 税率
五、 计税单位
六、 课税环节
七、 税制结构
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公共经济与管理学院
一、 课税权主体
课税权主体是指通过行政权力取得税收收入的政府及其 征税机构，它说明谁征税。按课税权主体的不同，税收 可划分为以下两类：
1．本国税与外国税。每一个国家都是一个课税权主体， 但一国的课税权在客观上受该国政治权力所能达到的范 围的制约。以地域作为课税权行使范围被称为属地原则， 以人员作为课税权行使范围被称为属人原则。
安徽大学《税收学》复习思考题
《税收学》复习思考题一、名词解释外部效应外部性又称为溢出效应、外部影响或外差效应，指一个人或一群人的行动和决策使另一个人或一群人受损或受益的情况.经济外部性是经济主体（包括厂商或个人）的经济活动对他人和社会造成的非市场化的影响。
即社会成员（包括组织和个人）从事经济活动时其成本与后果不完全由该行为人承担.分为正外部性 (positive externality) 和负外部性(negative externality）。
正外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受益，而受益者无须花费代价，负外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受损,而造成负外部性的人却没有为此承担成本。
税负转嫁税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。
一般包括前转和后转两种基本形式(还有消转与税收资本化)。
复合税制复合税制是指在一个课税主权范围内,同时课征两种以上的税收。
税制结构税制结构是指一个国家根据其生产力发展水平、社会经济结构、经济运行机制、税收征管水平等各方面情况，合理设置各个税类、税种和税制要素等而形成的相互协调、相互补充的税制体系和布局.税收政策税收政策是政府根据经济和社会发展的要求而确定的指导制定税收法令制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。
税收政策是和预算政策一起发展的.税收政策的核心问题是税收负担问题。
公共产品公共产品(Public good）是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品。
一是非竞争性。
一部分人对某一产品的消费不会影响另一些人对该产品的消费，一些人从这一产品中受益不会影响其他人从这一产品中受益，受益对象之间不存在利益冲突. 二是非排他性。
是指产品在消费过程中所产生的利益不能为某个人或某些人所专有,要将一些人排斥在消费过程之外，不让他们享受这一产品的利益是不可能的.替代效应税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少对征税商品的购买量，而增加对无税商品的购买量，即以无税商品替代征税商品.单一税制所谓单一税制就是在一个税收主权范围内，课征某一种税作为政府税收收入的唯一来源税负归宿税负归宿指税负转嫁的最后结果或税收负担的最终落脚点,它表明转嫁的税负最后是由谁来承担的。
个人所得税__报告(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节收入分配、促进社会公平的重要手段。
随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税在我国财政收入中的地位日益凸显。
本报告将从个人所得税的起源、发展、现状、存在问题及政策建议等方面进行全面分析，以期为我国个人所得税制度的完善提供参考。
二、个人所得税的起源与发展1. 起源个人所得税起源于19世纪中叶的英国。
当时，英国政府为了筹集战争经费，开始对个人所得征收税款。
随后，其他国家纷纷效仿，个人所得税逐渐成为各国税收体系中的重要组成部分。
2. 发展（1）新中国成立初期，我国实行的是工薪所得税制度，仅对工薪所得征收税款。
（2）改革开放以来，我国个人所得税制度逐步完善。
1980年，我国开始实行个人所得税法，对工资、薪金所得征收税款。
此后，随着经济发展和居民收入水平提高，个人所得税法历经多次修订，逐步扩大了征税范围，提高了税率，完善了税收优惠政策。
（3）近年来，我国个人所得税制度改革步伐加快，特别是2018年，我国个人所得税法进行了重大修订，将综合所得税率表改为超额累进税率表，降低了中低收入者的税负，实现了个人所得税制度的普惠性。
三、个人所得税现状1. 征税范围我国个人所得税的征税范围主要包括以下几类所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得。
2. 税率我国个人所得税实行超额累进税率，共分为七级，具体税率如下：（1）3%（不超过3000元）；（2）10%（3000-12000元）；（3）20%（12000-25000元）；（4）25%（25000-35000元）；（5）30%（35000-55000元）；（6）35%（55000-80000元）；（7）45%（80000元以上）。
名词解释
2、国家预算法：是国家预算管理的法律规范，是组织和管理国家预算的法律依据。它的主要任务是规定国家立法机关和政府执行机关、中央与地方、总预算和单位预算之间的权责关系和收支分配关系。
3、政府采购制度：是以公开招标、投标为主要方式选择供应商（厂商），从国、竞争性，其中公平竞争是政府采购制度的基石。
4、成本-效益分析法：就是针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。
1、国债的限度：一般是指国家债务规模的最高额度或国债的适度规模。所谓债务规模包括三层意思：一是历年累积债务的总规模。二是当年发行的国债总额；三是当年到期需还本付息的债务总额。衡量国债限度的指标主要有两个：一是国债负担率，即国债余额占GDP的比率；二是国债依存度，即当年国债发行额占当年财政支出的比率。
4、拉弗曲线：拉弗曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人阿瑟.拉弗提出的一种思想。拉弗曲线对说明税率与税收、经济增长之间的一般关系有一定的参考价值。它说明：高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高税率；取得同样多的税收，可以采取两种不同的税率。
1、税制类型：是指一国征收一种税还是多种税的税制。在一个税收管辖权范围内，只征收一种税的税制称为单一税制，同时征收两种以上税种的税制称为复合税制。
3、寻租行为：一般是指通过游说政府和院外活动获得某种垄断权或特许权，以赚取超常利润（租金）的行为。寻租行为越多，社会经济资源浪费越大。
1、购买性支出：是指政府购买商品和服务的开支，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，它体现的是政府的市场再分配活动。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
税制结构是什么
税制结构亦称“税制体系”。
指税收制度中各税系、各税种、各税制要素之间相互组合、相互制约而构成的有机体系。
它包括3个层次的内容：
(1)税制中不同税系或税类及其相互关系。
按征税对象分类可以将税收分为几个系列或类别，包括流转税系、所得税系、财产税系、资源税系和行为目的税系等。
不同的税系在税制中具有不同的作用和地位，它们有主体和辅助之分，此将税类及其所包括的税种称为主体税种和辅助税种。
主体税种的选择及其与辅助税种的组合关系称为税制模式，它是狭义的税制结构要领。
(2)同一税系内部或不同税系之间各个税种之间的组合关系。
同一税系内部各税种之间有主辅之分，有职责分工。
如我国现行税制体系中，流转税系列包括、消费税、营业税、关税等。
其中增值税是主导性税种，从收入规模、征税范围、普遍调节等方面均看出其主导性地位，同时，它与消费税采用交叉征收制，有分工与衔接问题。
(3)税制要素的组合关系。
税制要素主要有纳税人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限等。
在同一税系内部，课税要素的选择会影响该税系的格局和功能配置。
如旧流转税中，增值税与产品税税目不交叉，两税彼此独立造成职责分工不明确和功能不协调。
1994年工商税制改革后，在工业生产环节实行增值税与消费税的交叉征收制，。