我国税制结构分析及选择
关于我国税制结构的分析
关于我国税制结构的分析作者：魏子力来源：《时代经贸》2012年第04期【摘要】税制结构是税收理论研究中的一个重要问题，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，以及经济全球化的不断发展，我国目前的税制结构是否适合经济发展的要求成为一个不可回避的问题。
文章通过对不同的税制结构进行分析，并通过分析我国目前的税制结构从而论证了双主体的税制结构适合我国经济的发展。
【关键词】税制结构；经济全球化；市场经济发展税制结构是指一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时经济条件和发展要求，在特定税收制度下，由税类、税种、税制要素和征收管理层次所组成的，分别根据经济发展中的主次进行设置相互协调、相互补充的税种所组成的税制总体格局。
税收制度是税种的构成及各税种在税制结构中所占地位进行分析的基础，是构成税制的各税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系的决定因素。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
因此，税收制度的选择对国家的经济发展十分重要。
一、税制结构及其特点分析（一）以商品劳务税为主体的税制结构以商品劳务税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以商品劳务税作为主体税，其所占比重较大，并起主导作用。
绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。
以商品劳务税为主体的税制结构的特点：首先以商品劳务税为主体有利于筹集财政收入。
商品劳务税伴随着商品流转行为的发生而及时课征，不受成本费用变化的影响，税收收入比较稳定，并随着经济的自然增长而增长，因此有利于财政收入的提高。
其次，商品劳务税有利于发挥市场机制的基础性作用，可以提高社会效率。
再次，商品劳务税进行转嫁税负时，只有产品被社会所承认才能得以转嫁。
此外，商品劳务税征管容易，易于管理，征收费用低。
（二）以所得税为主体的税制结构以所得税为主体的税制结构是指以所得税为主体税，起主导作用，其他类型的税收起辅助作用。
又可以分为以个人所得税为主体、以企业所得税为主体和以社会保险税为主体。
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑
我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑随着我国经济的快速发展和改革开放的深入推进，税制结构也在不断调整和优化，以适应新时期的经济发展需要。
本文将从不同角度探讨我国税制结构的变化趋势及其内在逻辑。
一、税制结构的变化趋势1.减税降费的推进：近年来，我国大力推进减税降费政策，不断降低企业和个人税负。
这一趋势的背后是为了激发市场活力，促进经济发展。
同时，减税降费也有利于改善我国的税务环境，增强企业和个人的获得感。
2.转向间接税的重要性：我国税制结构逐渐从以直接税为主转向以间接税为主。
直接税主要包括个人所得税和企业所得税，而间接税主要包括消费税、增值税和营业税等。
这一变化趋势的原因是间接税更加便于征收和管理，能够有效避免逃税和漏税问题。
3.税收分类的细化：我国税制结构在不断细化和完善，对不同行业和领域的税收进行分类。
例如，对于房地产行业，实行差别化的税收政策，有利于调控房地产市场。
这种税收分类的变化趋势有助于更好地适应经济发展的需求，实现税收的公平与效益。
4.税制改革的深化：我国税制改革不断深化，目的是建立更加公平、简化、透明的税收体系。
例如，推行营改增，将营业税转为增值税，既能够减轻企业负担，又能够提高税收征管效率。
这种税制改革的深化有助于提高税制的适应性和竞争力。
二、税制结构变化的内在逻辑1.适应经济发展需要：税制结构的变化是为了更好地适应我国经济发展的需要。
随着经济的转型升级，传统的税制结构已经不能满足新时期的需求。
因此，通过调整税收政策，优化税制结构，可以更好地支持经济发展，实现经济的高质量增长。
2.提高税收征管效率：税制结构的变化是为了提高税收征管的效率。
通过转向间接税，可以减少税务部门对企业和个人的税务审核和监管工作，降低税务成本，提高税收征管的效率和精准度。
这有助于减少逃税和漏税行为，维护税收的公平和稳定。
3.促进财政收入稳定增长：税制结构的变化也是为了促进财政收入的稳定增长。
通过减税降费，可以激发市场主体的活力，促进经济的发展，进而增加财政收入。
我国税制结构分析
当前我国税制结构的特点
(3) 税收征管能力有待提 高 尽管近年来我国税收征管水 平不断提高，但在征管能力 方面仍存在一些问题。一方 面，由于我国地域广阔、人 口众多，加之经济发展水平 差异较大，给税收征管工作 带来了一定难度。另一方面 ，目前我国尚未完全实现信 息化、数字化征管，征管效 率不高的问题仍然存在
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我国税制结构分析
部门：XXX 汇报人：xxx
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目录
CONTENTS
01 税制结构的发展历程 02 当前我国税制结构的特点
03 我国未来税制结构改革的方向
04 结论
构成，即各 种税类的分布、地位和 作用，以及它们之间的 相互关系
税制结构是一个国家税 收制度设计的基础，它 的形成和发展取决于一 个国家的政治、经济、 历史等多方面的因素
我国未来税制结构改革的方向
(2) 清理税收优惠政策
为了规范税收制度，提高税收征管效率，我国应 全面清理税收优惠政策。具体来说，可以采取以 下措施
取消不必要的税收优惠政策：减少对特定行 业、特定地区的优惠 规范税收优惠政策的管理和监督机制：防止 滥用现象 对确需保留的税收优惠政策进行规范和整合 ：提高政策效应
然而，为了适应市场经济的发展需要和 优化资源配置及收入分配格局，我国应 逐步调整税制结构并完善相关政策措施
具体来说，可以采取逐步提高直接税比 重、清理税收优惠政策和完善税收征管 体系等措施来优化我国的税制结构
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汇报结束
不妥之处敬请批评指正
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我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择1. 税制结构及其重要性税制是一个国家经济体系中的重要组成部分，它包括各种税种、税率、纳税人以及税收征管等方面的内容。
税制的结构直接关系到国家财政收入的来源和分配，对于促进经济发展、调节收入分配、改善社会福利具有重要意义。
我国税制的主要特点是多层次、多税种、多对象和多渠道，其中包括企业所得税、个人所得税、增值税等。
税制结构的合理性和科学性对于经济社会的稳定和可持续发展具有重要影响。
2. 我国税制结构的分析2.1 企业所得税企业所得税是指企业按照盈利额支付给国家的一种税收。
我国的企业所得税分为总机构所得税和分支机构所得税两种。
企业所得税的税率根据企业类型和盈利额不同而有所区别，一般来说，大型企业税率较高，小型企业税率较低。
2.2 个人所得税个人所得税是指个人按照所得额支付给国家的一种税收。
我国的个人所得税根据个人所得额分为7个等级，并采取阶梯式递增的税率，收入越高，税率越高。
此外，我国的个税制度还有一些特殊政策，如对农民工、高新技术人才等给予税收优惠。
2.3 增值税增值税是指在商品生产和流通环节按照增值额收取的一种税收。
我国的增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中一般纳税人适用较高的税率，小规模纳税人适用较低的税率。
增值税的税率和征收范围在国家政策的调整下有所变化，对于不同行业和企业有一定的影响。
2.4 其他税种除了上述几种主要税种外，我国还有一些其他的税种，如消费税、资源税、土地使用税等。
这些税种根据其征收对象和征收方式有所不同，对于我国的经济发展和环保方面具有一定的作用。
3. 税制的影响因素3.1 经济发展水平税收是国家财政收入的重要来源之一，经济发展水平直接关系到国家税收的规模和结构。
经济发展水平越高，税收规模越大，税制结构也会随之调整。
3.2 政府政策导向税制结构的调整往往是政府税收政策的反映。
政府可以通过调整税率、减免税款等方式来引导经济发展，调节收入分配。
3.3 社会需求和公平性税制结构应当符合社会需求，并具备一定的公平性。
中国税制结构模式的选择
从 历史上看 ， 税制结 构主要 有两种 类型。一种 是单一
型税制结构 ： 以一个税种为主 干． 以为数不 多的几个税种为
辅 助。１ ８世纪重农学派针对法 国社会 经济状况提 出“ 单一 土地税收论 后来西方 国家陆续 提出过 一所得税 论 ， ， 单 ∞世纪８ ０年代以后还提 出 了“ 一消费税论 单 。我 国在传 统经济体制时期 ， 模仿苏 联模式建立 了单一 的生产资 料所 有制结构 ， 经济活动 的单 一性形成 了单 一的税 收结构 。这 种单一的税收结构 同单 一 的生 产资料 所有制结构 一样 ． 不 适合 中国生产力 发展的实际 ， 因而在宴践 中是不可取的 。 另一种类型是复合型税制结构 ： 以几个税 种为主 干． 以 若干税种为辅助 。复合型税制结构又分为三种情况 ： １ 以 （） 原始的直接税为主 的税制结构。这是在 自然经济条件下 出 现的。原始 的直接税以对人对物课征为 主。对人课征 的税 种 主要有人头税 、 户税 ． 如我国古代 的“ 口赋 、算 赋 、更 “ “ 赋” 等。对物课征主要 是针 对财 富课征 ， 即对地产 、 产课 房 征的税种 ． 英 国历 史 上曾 有 “ 如 窗户税 我 国古代 有 ， 灶 税” “ 、间架税” “ 、烟囱税” 等。这些适应 了当时 的杜会经济 条件 。（ ） ２ 以间接税 为主的税 制结构 。这 种税制 结构 主要 以商品类税 收为 主体。我 国 目前 商品类 税 收约 占 ７ ％左 ０
一
处于不同发展阶段的国家其税 收结构各不 相同。影 响 个 国家税制 结构 的因素 主要有以下几个 方面： １ 经济发 展水 平 。一个 国家的 经济发 展水 平 主要涉
及 经济形态 、 产业结构和收人水平。从经 济形 态上看 ， 一个
我国税制结构分析及选择
我国税制结构分析及选择税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
（一）以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
（二）以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
我国现行税制结构
我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
流转税是我国现行税制中的主体税种之一。
作为流转税制三大支柱的消费税、增值税、营业税，占税收总收入的70％以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。
所得税也是我国现行税制中的主体税种。
所得税占税收总收入的20％左右。
它为贯彻对内搞活对外开放政策发挥了积极的作用，有利于以法律形式处理国家与企业的分配关系，使国营企业成为真正的商品生产者，充满生机和活力；有利于体现公平税负的原则，调节各种经济成分的收入水平；有利于通过税收政策，维护国家权益，吸引外资。
其他辅助税种包括特定行为税、资源税和财产税，这些税种的收入不大。
但是这些税种在整个税制体系中的辅助作用还是很重要的，特别是一些特定行为类的税种，是国家为了达到某一目的而设置的税种，可以直接体现国家的政策，实现国家的宏观控制。
我国的税制结构，自新中国建立到利改税以前的30年间里，都是以对商品课征的税种作为主体税种。
1994年新税制改革时又进一步规范了所得税。
这样，我国的所得税体系就初步形成了，并且成为我国税制结构中的主体税种，从此，我国的税制结构就从以流转税为主体转变为以流转税和所得税并重为双主体。
我国新税制实行双主体的税制结构，符合世界各国税收发展规律，也适合我国的国情。
从我国的国情来看，建立流转税和所得税并重的税收体系是适宜的。
我国现在大力发展的是社会主义市场经济。
在宏观调控方面，既强调市场对经济发展的重要性，又重视宏观调控对各种流弊的作用，实现市场与国家调控的协调统一。
这种具有我国特色的社会主义制度，从根本上决定了我国的税制结构只能实行以流转税和所得税为主体税种的模式。
这是因为：一方面对社会主义市场经济的宏观调控，要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策。
消费政策的执行。
而流转税的特点在于，它可以实行行业差别税率和差别税种，有力配合国家产业政策和消费政策。
2024年我国个人所得税的现状及改革方向
2024年我国个人所得税的现状及改革方向一、个人所得税现状概述个人所得税作为直接税的一种，对于调节收入分配、促进社会公平具有显著作用。
近年来，随着我国经济的快速发展，个人所得税的税收规模也在不断扩大。
然而，相较于其他国家，我国个人所得税在税收体系中的比重仍然偏低，这在一定程度上限制了其在调节收入分配方面的作用。
同时，个人所得税的税制结构和征管机制也面临着一些问题和挑战。
二、税制结构及其问题我国现行的个人所得税税制采用分类税制，即将个人所得划分为不同的类别，每类所得适用不同的税率和费用扣除标准。
这种税制结构在一定程度上简化了征管工作，但也存在一些问题。
首先，分类税制难以全面反映纳税人的真实负担能力，容易导致税负不公。
其次，随着经济的发展和个人收入来源的多样化，分类税制已经难以适应复杂多变的税收环境。
三、税收征管及挑战在税收征管方面，我国个人所得税面临着信息化水平不高、税源监控不力等挑战。
一方面，个人所得税的征收依赖于纳税人的自觉申报和税务机关的审核，但由于信息不对称和征管手段有限，税务机关难以全面掌握纳税人的真实收入情况。
另一方面，随着数字经济的发展，个人所得税的税源越来越隐蔽和分散，这使得税收征管工作更加困难。
四、改革方向与措施针对现行个人所得税税制结构和征管机制存在的问题，未来的改革方向主要包括：一是逐步向综合税制转变，将不同类型的所得纳入统一的税制框架内，以更好地反映纳税人的真实负担能力；二是提高税收征管效率，加强信息化建设，实现税源的有效监控和管理；三是优化税率结构，适当降低中低收入群体的税负，加大对高收入群体的税收调节力度。
五、国际经验与借鉴在个人所得税改革方面，许多国家已经进行了有益的探索和实践。
例如，一些发达国家采用综合税制，将各种所得纳入统一的税制框架内，并实行累进税率，以更好地调节收入分配。
此外，这些国家还加强了对税收征管的信息化建设，提高了征管效率。
我们可以借鉴这些国家的成功经验，结合我国的实际情况，推动个人所得税改革的不断深入。
我国税制结构的变迁
我国税制结构的变迁一、流转税制流转税制是我国税制结构的重要组成部分。
在过去，流转税主要以货物和劳务税为主，包括增值税、营业税等。
近年来，随着增值税改革的推进，增值税成为了流转税的主要税种，覆盖了商品生产、流通、劳务等多个领域。
二、所得税制所得税制也是我国税制结构中的重要组成部分。
我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税。
企业所得税是对企业所得额征收的税种，个人所得税是对个人所得额征收的税种。
近年来，随着我国经济的发展和税收制度的不断完善，所得税的比重逐渐增加。
三、资源税制资源税制是我国针对自然资源开发利用而征收的税种。
我国资源税制主要包括资源税、土地使用税等。
资源税的征收范围涵盖了矿产资源、水资源等多个领域，旨在促进资源的合理开发和利用。
四、财产税制财产税制是指对财产价值或收益征收的税种。
我国财产税制主要包括房产税、契税等。
房产税是对房屋所有权征收的税种，契税是在土地、房屋权属转移时征收的税种。
财产税制的实施有利于调节社会财富分配，缩小贫富差距。
五、行为税制行为税制是指对特定行为征收的税种。
我国行为税制主要包括印花税、车辆购置税等。
印花税是对经济合同、产权转移书据等征收的税种，车辆购置税是在购买车辆时征收的税种。
行为税制的实施有利于调节社会经济行为，促进经济发展。
六、特定目的税制特定目的税制是指针对特定目的或特定行业征收的税种。
我国特定目的税制主要包括城市维护建设税、关税等。
城市维护建设税是对城市维护建设资金征收的税种，关税是在进出口环节征收的税种。
特定目的税制的实施有利于调节经济活动，促进特定行业或领域的发展。
七、税收征管制度税收征管制度是指税务机关对税收征收管理的相关制度。
我国税收征管制度主要包括税收征管法、税务行政处罚法等。
税收征管制度的实施有利于规范税收征管行为，保障国家税收权益。
八、税收法律制度税收法律制度是指税收相关法律法规的总称。
我国税收法律制度主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》等。
当前我国税制改革宜选择有减有增的结构性调整
得税 法》 ２０ 于 ０ ８年 １月 １ 日起 正 式 施 行 。新 的
企 业 所 得 税 法 规 定 一 般 企 业 所 得 税 的 税 率 为
２ ％ ， 使 得 基 准 税 率 下 降 了 ８个 百 分 点 ， 得 ５ 这 所 税 负 由 中等 偏 上 转 向 中等 偏 下 。 同 时 ， 符 合 条 对 件 的小 型 微 利 企 业 ， 按 ２ ％ 的 税 率 征 收 企 业 减 ０
要 卜分 慎 重 ， 要 考 虑 需 要 ， 要 兼 顾 可 能 ， 之 既 又 减 有度 ， 议选 择有 减有增 的结 构性调 整 。 建
一
上 看 ， 扩 大 财 政 支 出 为 主 的 “ 斯 福 新 政 ”的 以 罗 收 效 最 为 明 显 。 而 １８ ９ ６年 税 改 后 ， 国 的 经 济 美 虽 然 略有 起 色 ， 财 政 赤 字 也 从 此 步 入 泥 潭 。 相 但
作 用 。 两 者 各 有 利 弊 ， 果 也 各 不 相 同 。从 历 史 效
实 体 经 济 蔓 延 ， 国 经 济 也 受 到 严 重 冲 击 ， 些 我 一
主 要 经 济 指 标 下 行 趋 势 明 显 。 针 对 当 前 的 经 济 形 势 ， 关 方 面 要 求 进 一 步 减 税 的 呼 声 也 很 有
励 个 人 和 企 业 进 行 经 济 活 动 的 最 有 效 手 段 ， 低 降 税 率 能 刺 激 供 给 ， 动 经 济 增 长 。 供 给 学 派 在 拉 ２ ０世 纪 ８ ０年 代 初 一 度 成 为 美 国 里 根 政 府 制 定 经济 政策 的纲领 。 减 税 和 增 加 政 府 支 出 作 为 积 极 财 政 政 策 的 两 个 主 要 手 段 ， 刺 激 经 济 增 长 方 面 都 具 有 重 要 在
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我国税制结构分析及选择我国税制结构分析及选择摘要：我国税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情、遵循国际惯例方面有了很大改善，但仍有许多需要改进。
本文从税制结构类型比较入手，分析一国税制结构构成的因素，提出我国目前应适合的税制结构及税制改革。
关键词：税制结构税制改革结构现状税收征管税制结构是指税收制度中税种的构成及各税种在其中所占的地位。
税制结构是否合理，是税收制度是否健全与完善、税收作用能否充分发挥的前提。
一、税制结构的类型及其比较主体税种是一个国家税制结构中占据主要地位，起主导作用的税种。
根据主体税种的不同，当今世界各国主要存在两大税制结构模式，一个是以所得税为主体，另一个是以商品税为主体。
精品资料网（）专业提供企管培训资料(一)以所得税为主体的税制结构在以所得税为主体的税制结构中，个人所得税和社会保障税普遍征收并占据主导地位，企业所得税也是重要税种，同时辅之以选择性商品税、关税和财产税等，以起到弥补所得税功能欠缺的作用。
所得税作为对人税，属直接税，税负不易转嫁；并且可采用累进税率，实现对高收入者多课税、对低收入者少课税原则，体现纵向和横向公平。
其次，以所得税为主体的税制结构在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用。
累进制的所得税制度富有弹性，对宏观经济具有自动稳定的功能。
再次，所得税为主体的税制结构在获得财政收入方面是稳定可靠的。
辅之以其他的选择性商品税，如特种消费税，可进一步增强这一结构的聚财功能。
(二)以商品税为主体的税制结构在以商品税为主体的税制结构中，增值税、一般营业税、销售税、货物税、消费税、关税等税种作为国家税收收入的主要筹精品资料网（）专业提供企管培训资料集方式，其税额占税收收入总额比重大，并对社会经济生活起主要调节作用。
所得税、财产税、行为税作为辅助税起到弥补商品税功能欠缺的作用。
以商品税为主体的税制结构的突出优点首先体现在筹集财政收入上。
在促进经济效率的提高上，商品税也可以发挥重要的作用。
商品税是转嫁税，但只有其产品被社会所承认，税负才能转嫁出去。
因此商品课税对商品经营者具有一种激励机制。
从税收本身效率来看，商品税征管容易，征收费用低。
二、影响税制结构选择的因素分析当今，大多数经济发达国家明显地表现为所得税为主体的税制结构，即所得税占总税收收入的比重最大；而发展中国家的现行税制结构明显地表现为以商品税为主体的税制结构。
(一)经济发展水平是影响一个国家主体税种选择的决定性因素发达国家生产力水平高，人均国民收人居世界领先地位，具备个人所得税普遍征收的物质基础。
同时由于城市化水平高，能精品资料网（）专业提供企管培训资料够有效地进行个人收入水平的查核和各项费用的扣除，也便于采用源泉扣缴的简便征税方法。
发展中国家生产力水平较低，人均国民收入水平不高，所得税尤其是个人所得税的税源极其有限。
由于处于商品经济发展初期，商品流转额迅速膨胀，商品税的税源远远大于所得税的税源，必然形成以商品税为主体的税制结构。
如在中国，大部分人口从事农业、个体或小规模经营，所得难以核实，使得个人所得税普遍征收的可行性不具备管理上的条件。
(二)对税收政策目标侧重点的差异也是税制结构选择因素之一税收政策目标包括收人效率和公平。
不同的国家对这些政策目标的侧重不同，从而会影响到它们对税制结构的选择。
发达国家着重考虑的，是如何更有效地配置资源或公平调节收入分配。
在前文提到所得税在促进宏观经济稳定方面可以发挥重要的作用；而注重税收公平目标的实现，个人所得税无疑是一个重要手段。
西方发达国家经济发展到一定程度，贫富悬殊、分配不公问题十分突出和严重，为缓和社会矛盾，保持社会稳精品资料网（）专业提供企管培训资料定，征收社会保障税并建立社会保障体系，可以起到减小收入差距、抑制贫富悬殊的作用。
所以，注重发挥宏观效率和税收公平目标，就必然会选择以所得税为主体的税制结构。
发展中国家面临着迅速发展本国经济的历史任务，需要大量稳定可靠的财政收入作保证。
商品税较之所得税对于实现收入目标更具有直接性，税额多少不受经营者盈利水平高低的影响，税源及时、稳定。
并且，以商品税为主体的税制结构在实现税收效率目标上占有优势。
发展中国家宏观经济中的主要问题在于结构失衡，即产业结构不合理、不协调，在市场机制健全的条件下，对产业结构的调节作用，商品课税要比个人所得税大得多，商品税通过差别税率可配合国家产业政策的实施，最终使整个经济体系的效率提高。
(三)税收征管水平也是制约一个国家主体税种选择的重要因素发达国家具有现代化的税收征管手段，计算机广泛应用于申报纳税、年终的所得税汇算清缴、税务审计、税务资料、税收咨询服务等工作，同时有健全的监督制约机制，使得税收征管效率大大提高。
这些都适应了所得税征收对征管水平的较高要精品资料网（）专业提供企管培训资料求，使得所得税成为税制结构中的主体税种成为可能。
发展中国家经济管理水平较低，税收征管手段和技术比较落后，加上收入难以控制的农业就业人口和城市非正式就业人口所占比重较大，客观上使得税的征收管理存在着很大的困难。
商品税一般采用从价定率或从量定额征收，比所得税采用累进税率征收要简单得多，对征管水平的要求比较低，使得发展中国家从现实出发，只能选择商品税作为国家主要的筹资渠道。
三、当前阶段我国税制结构调整和选择(一)我国现行税制结构存在的问题1、税种功能结构不健全。
从我国现有的税种看，筹集财政收人的税种主要有增值税、营业税、所得税等，能够体现出调控功能的税种主要包括消费税、土地增值税等，但现行税种中缺少对社会能够体现稳定作用的税种，如具有特殊的稳定社会性质的社会保障税尚未开征。
2、“双主体”模式没有真正建立，主体税种结构失衡。
现行税精品资料网（）专业提供企管培训资料制结构中，流转税比重偏高，所得税比重过小。
主体税种结构失衡，既不利于主体税种的互相配合，更不利于发挥所得税的调控作用。
3、就流转税本身结构而言，消费税比重过小，增值税比重过大。
我国消费税征税范围较窄，且征收环节单一，不但调节消费的功能较弱．而且组织收人也明显不足。
另外，地方税制结构也存在诸多问题，地方税种严重老化，农业税、屠宰税、印花税、车船使用税等多是五十年代出台。
(二)选择合适税制结构的原则分析在短期内，一国的经济发展水平不可能得到飞速发展；政府的税收征管能力也是有限的。
因此，税制结构的选择与调整不能超越这些限度。
税制模式只有与国情相适应时，才具有实际应用价值。
1、经济发展水平与税制结构相适应原则。
我国经济发展水平较低，长期粗放型经济增长方式导致了经济效率低下，造成了精品资料网（）专业提供企管培训资料所得税税基过窄，限制了所得税类收入比重的上升；我国长期奉行的经济体制中计划色彩浓厚，政府对经济的直接控制造成了作为价格附加的流转税的畸形发展，间接税与直接税比例失调，流转税在税收收入总额中比重过高；我国大规模经济建设的状况决定了税收聚财功能仍居于重要地位。
2、征管模式与税制结构相适应原则。
税收征管是在既定税制结构下一国税收政策的具体施行，有效的税收征管依赖于一定的征管模式。
征管模式与税制结构紧密相连，为实现税制结构所要求达到的目的，必须使征管模式适应税制结构的设计。
现阶段我国生产力落后，市场经济不发达，“效率优先、兼顾公平”的原则决定了我国的税制结构以流转税为主。
为适应这种税制结构，征管模式也必然要求对流转税集中的大中型企业加强长期监督，控制好税源，这正是这一原则的具体体现。
根据国外税制改革的一般经验，优化我国现行税制结构的总体思路是，通过新税种的开征及税负水平的调整，达到直接税和间接税比例的不断调和。
也就是说，随着经济的不断发展，收入的不断增加，通过优化税制结构，使间接税所占比例有所下降的过程通常也是直接税所占比例有所上升的过程，不断增加精品资料网（）专业提供企管培训资料直接税占税收收入总额的比重，充分发挥所得税对收入分配的调节作用，最终达到建立“双主体”税制结构的目标。
(三)按照原则选择合适税制结构，进行税制改革在一定时期内，应保持税制相对稳定，不宜做较大变动。
只能对其不规范和不完善的方面进行调整。
1、妥善解决增值税税负中存在的突出矛盾和问题，使税负进一步趋于合理化。
如对商业零售环节的增值税的一些政策进行调整，扩大增值税增收范围；改进小规模纳税人划分标准，适当降低商业小规模纳税人的增值税征收率。
2、内外企业所得税两税合一，确定企业所得税的思路。
制定统一的《中华人民共和国企业所得税法》，既有必要性又有可能性。
就现行两个企业所得税法而言，应该说《外商投资企业和外国企业所得税法》较为成熟，该法参照国际惯例，借鉴了国外企业所得税一些行之有效的做法，统一了税收管辖原则，对法人、居民、纳税人和非居民纳税义务人的确定，统一以企业总机构所在地为准。
精品资料网（）专业提供企管培训资料3、进一步完善个人所得税。
尽快建立全面反映个人收人和大额支付的信息处理系统，建立分类与综合相结合的新的个人所得税制度。
适当调整个人所得税的超额累进的级距，提升高收入者的适用税率，加大对高收入者的调控力度。
4、改进和完善消费税。
适当扩大消费税征收品目，将某些高档消费品和不利于环保的产品纳入征税范围，如对部分家用电器、饮料、皮革制品等消费品和某些消费行为征收消费税；适当调整有关税目的税率，重新确定合理的税率水平，改革和完善烟、酒等产品的消费税计税价格确定办法。
5、积极推进增值税管理手段的现代化，推广使用计税收款机，改进增值税专用发票的填开和管理。
针对个人收入所得中分项征收办法存在的偷逃税现象，研究扩大综合所得的项目，实行更为科学的征收管理办法。
6、清理过渡性优惠政策，对为保证新老税制平稳过渡而制定的减免税优惠政策进行了分类清理，对绝大多数已到期的优惠政策废止，对部分暂难以取消的政策允许保留一段时间，对少数应作为长期保留的政策，通过修改条例或正式立法加以明确。
作为远期的目标，未来的税收结构在流转税方面会更广泛，在所得税方面比重将会加大，在财产税方面会更加引人注目；作为一个经济上的大国家应当有几个大的税种，成为国际上公认的高透明度的税种，也就是国家的主体税种。