登记银行存款日记账例子
各类账簿登记练习全解
《会计基础》练习（各类账簿登记）例题1：根据以下资料登记三栏式现金日记账和多栏式现金日记账资料：某企业于2006年5月末现金期末余额为5000元，6月发生如下业务：1.6月4日，出售废旧物资，收入现金300元。
2.6月8日，业务员王清借支差旅费900元，付讫现金。
3.6月8日，车间管理人员报销费用480元，付给现金。
4.6月16日，从银行提取现金1000元备用。
5.6月20日，办公室购买文具300元报销，付给现金。
6.6月23日，以现金支付职工子女教育费800元。
7.6月23日，业务员王清出差归来，报销差旅费800元，余款交回现金。
8.6月26日，销售产品一批，收到2000元现金货款。
（不考虑增值税）9.6月27日，销售多余材料一批，收到现金1500元。
（不考虑增值税）10.6月30日，从银行提取现金20000元备发工资。
11.6月30日，发放职工工资。
1.日期：6.4凭证：现收字1号2.日期：6.8凭证：现付字1号借：库存现金300借：其他应收款—王清900贷：营业外收入300贷：库存现金9003.日期：6.8凭证：现付字2号4.日期：6.16凭证：银付字1号借：制造费用480借：库存现金1000贷：库存现金480贷：银行存款10005.日期：6.20凭证：现付字3号 6.日期：6.23凭证：现付字4号借：管理费用300借：营业外支出800贷：库存现金300贷：库存现金8007.日期：6.23凭证：现收字2号转字1号8.日期：6.26凭证：现收字3号借：管理费用800借：库存现金2000贷：其他应收款—王清800贷：主营业务收入2000借：库存现金100贷：其他应收款—王清1009.日期：6.27凭证：现收字4号10.日期：6.30凭证：银付字2号现付字5号借：库存现金1500借：库存现金20000贷：其他业务收入1500贷：银行存款20000借：应付职工薪酬—工资20000000现金日记账（三栏式）（方法二）现金支出日记账（多栏式）现金收入日记账（多栏式）例题2：银行存款日记账登记1.12月1日，收到投资者投入资金200000元存入银行账户（银收1）2.12月2日，提取现金500元备用。
怎样启用和登记银行存款日记账_2
怎样启用和登记银行存款日记账银行存款日记账也是各单位重要的经济档案之一, 在启用账簿时, 也应按有关规定和要求填写“账簿启用表”, 具体内容和要求可参照现金日记账的启用。
银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核后的有关银行存款收、付款凭证, 逐日逐笔顺序登记的。
登记银行存款日记账的总的要求是：银行存款日记账由出纳人员专门负责登记, 登记时必须做到反映经济业务的内容完整, 登记账目及时, 凭证齐全, 账证相符, 数字真实、准确, 书写工整, 摘要清楚明了, 便于查阅, 不重记, 不漏记, 不错记, 按期结算, 不拖延积压, 按规定方法更正错账, 从而使账目既能明确经济责任,又清晰美观。
具体要求是：（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。
（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致, 不得随便增减。
（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。
（4）必须连续登记, 不得跳行、隔页, 不得随便更换账页和撕扯账页。
（5）文字和数字必须整洁清晰, 准确无误。
（6）使用钢笔, 以蓝、黑色墨水书写, 不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。
（7）每一账页记完后, 必须按规定转页。
方法同现金日记账。
（8）每月月末必须按规定结账。
例: 达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元, 12月份发生如下经济业务:（1）12月1日, 公司向银行存入汇票存款100000元, 凭证号为银付字001号, 其会计分录为：借: 其他货币资金——银行汇票100O00贷: 银行存款 100000（2）12月1日, 提取现金42000元用于发放工资, 凭证号为银付002号, 其会计分录为：借: 现金 42000贷: 银行存款 42000（3）12月5日, 销售产品收到银行本票58500元, 凭证号为银收字001号, 会计分录为：借: 银行存款 58500贷: 产品销售收入 50000应交税金——应交增值税（销项税额）8500（4）12月9日, 收到某公司转帐支票一张, 价值600000元, 归还应收帐款, 凭证号为银收字002号, 会计分录为：借: 银行存款 600000贷: 应收帐款 6O0000（5）12月10日, 兑付到期商业承兑汇票一张, 支付票面金额291720元, 凭证号为银付字003号, 会计分录为：借: 应付票据 291720贷: 银行存款 291720（6）12月12日, 用转帐支票向本市某企业购入材料23400元, 凭证号为银付字0 04号, 其会计分录为：借: 材料采购 20000 应交税金——应交增值税（进项税额）3400贷: 银行存款 23400（7）12月13日, 公司向银行借入短期借款200000元, 凭证号为银收字003号, 会计分录为：贷: 短期借款 200000（8）12月14日, 存入现金1800元, 凭证号为现付字024号, 会计分录为：借: 银行存款 1800 贷: 现金 1 800（9）12月16日, 向异地某企业销售产品, 采用托收承付方式收到款项468000元,凭证号为银收字004号, 其会计分录为：借: 银行存款 468000 贷: 应收帐款 468000（10）12月20日, 公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料, 支付价款3510 0元, 凭证号为银付字005号, 其会计分录为：借: 材料采购 300000 应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷: 银行存款 351000（11）12月24日, 以转帐支票支付外购材料运杂费24000元, 凭证号为银付字00 6号, 其会计分录为：借: 材料采购 24000 贷: 银行存款 24000（12）12月28日, 缴纳增值税76000元, 凭证号为银付字007号, 会计分录为：借: 应交税金——应交所得税 76000贷: 银行存款 76000（13）12月30日, 收到子公司分得税后利润240000元, 凭证号为银收字005号, 其会计分录为：。
银行存款审计案例
案例基本案情:对某企业2008年的银行存款进行审查：2008年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元经核实是正确的12月存在的未达账项如下：112月29日,委托银行收款2500元,银行已入账,收款通知尚未送达企业.212月31日,企业开出现金支票一张1800元,银行尚未入账.312月31日,银行以代付企业电费800元,企业尚未收到付款通知.412月31日,企业收到外单位转账支票一张3200元,企业已收款入账,银行尚未入账.512月15日,收到银行收款通知金额为3850元,公司入账时误记为3900元分析要点：1根据上述情况编制银行存款余额调节表2假定银行存款对账单中存款余额正确无误,试问：①编制的调节表中发现的错误金额是多少②2008年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少③如果2008年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元,请问是否真实答案提示：1编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：XX公司2008年12月31日单位：元2.常见银行存款错弊1制造余额差错.即会计人员故意算错银行存款日记账的余额,来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为,也有的在月底银行存款日记账试算不平时,乘机制造余额差错,为今后贪污做准备.这种手法看起来非常容易被察觉,但如果本年内未曾复核查明,以后除非再全部检查银行存款日记账,否则很难发现.2擅自提现.擅自提现手法,是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件,私自签发现金支票后,提取现金,不留存根不记账,从而将提取的现金占为己有.这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位.3混用“现金”和“银行存款”科目.会计人员利用工作上的便利,在账务处理中,将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证,用银行存款的收入代替现金的收入,或用现金的支出代替银行存款的支出,从而套取现金并占为己有4公款私存.即将公款转入自己的银行户头,从而、侵吞利息或挪用单位资金.其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存人银行,以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户.虚拟业务而将银行存款转人个人账户,业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账,以业务部门或个人名义存入银行等.5出借转账支票.即指会计人员利用工作上的便利条件,非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算,或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押.6转账套现.指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金.这种手法既能达到贪污的目的,也能达到转移资金的目的.在这种手法下,外单位的账面上表现为“应收账款”受“银行存款”等科目以相同的金额一收一付,而本单位为外单位套取现金,从中牟取回扣.7涂改银行对账单.涂改银行对账单上的发生额,从而掩饰从银行存款中套取现金的事实.在这种手法下,一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改,并保持账面上的平衡.为了使账证相符,有的还涂改相应的记账凭证.8支票套物.是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资,不留存根不记账,将所购商品据为己有.9从银行提现不记现金账.指会计人员利用工作上的便利条件,在由现金支票提出现金时,只登记银行存款日记账,不登记现金日记账,从而将提出的现金占为己有.实际工作中,由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本,如果不对照检查,这种手法极难被发现.10截留银行存款收入.指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机,故意漏记银行存款收入账,伺机转出转存占为己有.这种手法大多发生在银行代为收款的业务中,银行收款后通知企业,会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账,以后再开具现金支票提出存款.11重复登记银行存款支出款项.指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证,分别登记银行存款日记账,使得一笔业务两次报账,再利用账户余额平衡原理,采取提现不入账的手法,将款项占为己有.12出借账户.指本单位有关人员与外单位人员相互勾结,借用本单位银行账户转移资金或套购物资,并将其占为己有.也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费.在这种手法下,一般是外单位先将款项汇入本单位账户,再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户.这样收付相抵,不记银行存款日记账.13涂改转账支票日期.会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账,再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有.这种手法下,由于重复记账,银行存款日记账余额将大于银行对账单余额.14套取利息.会计人员利用账户余额平衡原理,采取支取存款利息不记账手法将其占为己有.企业的贷款利息,按规定应抵减存款利息后,记入财务费用.月终结算利息时,如果只记贷款利息而不计存款利息,银行存款日记账余额就会小于实有额,然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账,银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡,该项利息也就被贪污了.这种手法,在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现.15涂改银行存款进账单日期.会计人员利用工作上的便利条件,将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期,涂改为本年度的日期,采取重复记账的手法侵吞现金.这样就能将现金占为己有,但由于与银行对账单不符,因而容易被发现.所以,有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致,也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相,使银行存款日记账与银行对账单自动平衡.16其他一些错弊.主要包括：①未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行.②通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账.③违反国家规定进行预牧货款业务.④开立“黑户”,截留存款.⑤签发空头支票、空白支票,并由此给单位造成经济损失.⑥银行存款账单不符.案例分析：从专业的角度提炼博达63亿现金不翼而飞的原因博达63亿现金不翼而飞的内幕一、博达63亿现金不翼而飞,四大6位会计师遭停签两年或半年处分2004年6月15日以砷化镓为主业的台湾上市公司博达发布消息,证实该公司已于十四日向法院声请重整,经过四个月的调查,博达公司掏空案,检方侦查终结,博达帐面上63亿新台币资金不翼而飞,幕后黑手一一被揪出来.博达资产负债表上「现金与约当现金」的数字,过去一年增加了25亿元2004年第一季度末余额高达63亿元约当现金.因为帐上现金数字明显高过「一年到期的长期借款」.所以投资人放胆在市场上买进博达的可转换公司债,放款银行也没有急着抽回长短期贷款47亿元.董事长叶素菲在博达声请重整后却说这些钱是衍生性金融商品,无法用来偿还即将到期的可转换公司债借款三十余亿元.63亿元约当现金,为何无法动用安侯建业会计师事务所台湾毕马威表示,安侯建业负责博达公司财务报表查核,是到2003年第三季,在03年半年报查核时,博达公司存放于菲律宾首都银行约29亿元现金,经向银行函证,银行回复均表达这笔资金的所有权没有问题,也没有被限制用途.至于04年第一季的63亿元现金为何不见安侯建业会计师事务所表示,博达公司2004年第一季财报并非由安侯建业查核改由勤业众信台湾德勤审计安侯建业不便表达意见.此外,针对博达公司将巨额的资金存放在国外的银行,安侯建业在查核时,难道没有发现其中有可疑吗安侯建业会计师事务所指出,博达公司于菲律宾首都银行帐户,是在2002年9月开户的,在2003年6月,帐户的资金就将近29亿元,这部分博达公司对会计师的讲法,是该公司在境外银行的资金,主要是用来购买原料以及机器设备,而会计师只能查核客户在境外是否确实有这么多钱,而无法查核客户将资金放在国外的意图.事后查明,博达涉嫌在香港、美国虚设10家以上的人头公司,以假销货的方式,膨胀应收帐款高达１４１亿元,再经由上下游厂商配合,虚增应付帐款,掏空博达,博达透过国外人头客户虚增营收,势必产生巨额应收帐款,容易启人疑窦.为了掩盖事实,博达董事长透过海外人头公司向国外银行借款买下这些应收帐款或所衍生的应收帐款连动证券CLN.经由这些交易博达巧妙地将应收帐款,转变成帐上的现金.然而博达所得到的资金必须存于这些国外银行,并且限制用途博达不能动用这笔资金.此举等同要求这些存款要作为海外人头公司借款的抵押,并且当海外人头公司无法还款或者博达发生财务危机时,这些帐上存款将和人头公司的借款自动抵销.因审计失职,台湾金管会在04年7月处罚勤业众信和安侯建业四位签证的会计师分别遭停签两年处分；04年12月又处罚了安侯建业两位会计师,分别遭停签半年处分二、从银行存款审计入手侦查重大舞弊银行存款,很多CPA认为是非重点审计科目,往往交给实习生或审计助理完成；当前国内对银行存款审计典型的四步曲是：第一步,编制了银行存款明细表,三核对；第二步,核对银行对账单与明细账、银行存款余额调节表；第三步,询证所有的银行存款账户；第四步,抽查重要、异常凭证及截止性测试.好象很简单,但一些“小儿科”问题,很多CPA不一定见得会解决,如银行存款询证函询证余额是填对账单还是明细账的存款询证时是否要求银行注明定期存单、保证金及其他受限制银行存款余额询证函是寄给银行哪个部门还是具体经办人银行存款审计技巧是CPA基本功,相当CPA对银行存款审计不真正了解,不懂得从该科目入手发现公司重大舞弊.最近,中国银河证券有限公司刘琼及华北电力大学工商管理学院童丽丽发表了一篇很有见地的银行存款审计文章：关注银行存款审计中的几个问题,本文综合山东正源和信会计师事务所赵艳美、辽宁石油化工大学王金易银行存款审计应关注的几个问题见解,系统介绍一下银行存款审计注意事项,供CPA批判.控制函证银行存款函证,是银行存款审计的传统方法,也是证明银行存款存在性及所有权的主要手段.为了提高银行存款审计的质量,控制审计风险,在执行银行存款审计业务时,函证程序应该注意以下方面：1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单,并根据对账单审计基准日的存款余额,填写银行询证函.注意,是对账单余额2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户,要取得有关资料,一并函证,特别是要函证销户账户的原开户行,以确认是否存在未入账贷款.3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收.注意,不能经过客户之手4.对于银行账户较多的企业,要了解账户较多的原因,防止其他可能的审计风险.这是天职孜信会计师事务所一则审计失败案例,北大科技600878为一家上市公司,经营困难,本所第一次接受审计.以前年度会计师均出具了标准无保留意见审计报告,2001年年报,我们顶住压力,出具了保留意见审计报告.公司注册资本28443万元,业务范围包括高科纺织等.至2001年12月31日,公司资产88888万元,负债34356万元,净资产55432万元.该所四名从业人员对该公司进行了审计,其中一人担任银行存款审计,时间为2002年3月20日至4月5日,审计收费30万元.我所审计后,出具了对公司固定资产发表保留意见的审计报告.审计报告出具不久,公司被证监会查处,发现公司于2000年有一笔大额2500万元借款未入账,并将此情况通报本所.经查审计工作底稿,我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题.至会计报表日,公司银行存款余额5716万元,共有19个银行账户,其中7个账户余额为0.对0余额账户的审计,审计人员未进行函证,但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录；对有余额的11个账户,审计人员对其中10个账户进行了函证,另一账户余额为元,仅获取了对账单,未函证；后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关.就银行存款的审计,我们必须进一步明确,对所有余额含零余额均应进行函证,函证的目的包括确认余额和发现未入账负债,因此,余额的大小不能作为确定是否函证的依据.核对流水传统的银行存款审计,只关注银行存款的期末余额,对银行存款流水不够重视.在实际中,特别是一些资金流量大的企业,可能存在一定的风险.为了控制资金挪用等风险,需要核对资金流水,寻找没有入账的资金收付.要注意以下几个方面：1.取得本期全部银行对账单,根据审计重要性水平,结合专业判断,确定需要核对的金额下限.2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对.没有入账的资金收付,如果没有形成未达账项,肯定借贷双方都有发生,所以,为了减少核对工作量,可以只核对日记账贷方发生数.3.如果发现没有入账的资金收付,要认真查找原因,可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等.1出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业,如建筑业等.这种情况一般是在对账单上先有一笔资金收入,在相近日期又有一笔资金支出,金额相等,常以整数出现.对于这种情况,要进一步追查资金的来源和去向,必要时,可以进行函证.要核对有关的销售合同,查明是属于出借账户,还是收入没有入账.2收入不入账的情况多见于有避税需求的企业.这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入,然后一次或分次转出.对于这种情况,审计的策略与前一种基本相同.某单位在两年时间中,银行存款有42笔营业收入XXX万元未填制收款凭证和登记银行日记账,其中XXX万元以银行转账截留、转移至"小金库",其中XX万元被财务负责人挪用,私自短期借出.3挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大,内部控制不完善的企业.一般是对账单上先出现一笔资金支付,然后一次或分次转回,资金的支付可能以现金的方式进行,也可能流向证券营业部等其他单位.审计人员如果发现这种情况,除了进一步采取追查措施以外,要根据情况,必要时向企业主管人员反映情况.上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的,往往利用银行存款大做文章.即虚构应收款项的回收,减少坏账准备的计提,虚增利润；同时虚增货币资金,美化现金流量.例如,某公司上市两年后,募集资金已所剩无几,生产经营不尽人意,若据实披露,则容易让人得出判断,该企业现金流量较差,前景不容乐观.为避免出现这样的情况,企业暂时从关系不错的其他单位借一笔几千万的款项作为“预收账款”入账并无实际交易,但为应付审计,客户可能伪造销售合同,资产负债表日后又分几次将该借款予以归还.再如,某企业年末实际经营情况为亏损,通过应收账款的虚假回收来少提坏账准备,扭亏为盈.具体做法为：资产负债表日前先从某一方通常为关联方借一笔款项,作为回收货款处理,同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金,办理银行承兑汇票给对方,但不做账务处理.这样,提供款项一方无风险,造假企业也达到了目的,这种作假手法注册会计师很难在年报审计时发现,特别是审计时间越接近资产负债表日越难发现.注册会计师为避免此类风险,在执行抽查银行存款大额收支程序时,要做到：仔细甄别交易是否为客户所需,是否有足够的依据证明其真实性；付款方是否与被审计单位经常发生业务；对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进账单等入账依据,付款人及付款银行是否符合常理,必要时可亲自到对方单位取证；结合应收款项、预收账款相关明细户审计,分析资产负债表日后至审计日的发生情况及回函情况等.要特别关注是否有非正常或不必要的收支活动.关注定期存款、保证金等受限制银行存款当被审计单位有定期存款和承兑保证金时,要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性.在现有条件下,票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一.根据票据法规定,在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票.但企业为避开银行贷款的门槛,通常找一家与其关系不错的单位配合,签发无实质交易内容的银行承兑汇票,随即办理票据贴现,变相取得银行贷款.若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入账,注册会计师面临的审计风险不大.注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的账外票据贴现融资.例如,某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机,虚构销售收入及应收账款；但若期末应收款项过大,会引起审计人员的重点关注.为避免引起审计人员的怀疑,企业还要制造销货款回收及时的假象,使用账外票据贴现是其手法之一.为降低此种审计风险,注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件若只提供复印件,则有可能已质押；详细审计承兑保证金的入账记录,根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时,将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计,索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计,索取被审计单位的贷款卡等.对于定期存款的审计,要足够重视,控制风险,特别注意以下几个方面：1.取得定期存单原件,不能用复印件代替.因为可能存在一些定期存单相关交易,在复印件上是难以发现的.1定期存单的存款期限跨越审计基准日.被审计单位先将定期存单复印留底,然后在定期存单到期之前,提前取现,用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.2定期存单作为质押物,作质押贷款.将定期存单复印留底,用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.3定期存单背书转让.将定期存单复印留底,用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务.2.要根据专业判断,对定期存单进行函证或抽样函证.函证必须由审计人员亲自管理.根据对被审计单位内部控制的判断,决定抽样的比例,如果在进行抽样函证时,出现差异,必须查找原因并全部函证.3.要关注定期存单的转存.将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对,以确认所有的转存已全部入账.对于没有入账的转存业务,要关注其利息是否已经入账.难以逐笔核对的,要进行测算,发现不可接受的差异,要追查原因,还要根据业务约定提出管理建议.关注未达账项未达账项的审计,是对银行存款进行审计的主要方面之一,要根据未达账项的具体情况,作进一步核实：1.银收企未收.要查明款项来源和性质,必要时与合同相核对,以确认是否属于应转未转的收入.特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业,对于大额银收企未收款项,要保持足够的职业谨慎.2.银付企未付.要查明款项的去向和性质,确认是否属于应计未计的费用.对于长期未达账项,要保持足够的职业敏感性,确认是否属于挪用资金或相关违规行为.必要时,可以向款项的去向单位函证交易的性质.3.企付银未付.要查明款项的去向和性质,确认是否属于虚转成本.必要时,可以向对方单位函证交易的性质.某单位在调节表"企业已付,银行未付"中有1笔3个月的长期未达账项XX万元,经核实后,该单位财务负责人承认是为了降低当期利润,虚列实际并未发生的费用.4.企收银未收.要查明款项的来源和性质,特别关注款项的真实性.必要时,要函证交易的性质,以确认是否属于虚构收入.某单位一下属企业,在银行存款余额调节表"银行已收,企业未收"中有13笔XXX万元未达账项发生在年末,经逐笔核实后,是该企业当期收到的营业收入款,未按规定确认营业收入,人为调节利润.另一下属企业有32笔XX万元也是如此.存在大额未达账项时,要核实其真正用途,直至作出必要的审计调整.上市公司关联方占用资金是一个非常敏感的问题,有些公司利用未达账项打时间差,通过迂回曲折的方式制造虚假还款,减少关联往来.例如,A股份公司控股股东为B公司,子公司为C公司.B公司欠C公司巨额款项.B公司本身经营状况不佳,不具备还款能力.会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大,可能引起监管机构关注,同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏.A公司于是在接近会计期末时付款给C公司,不做账务处理,作为银行存款未达账项,但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账,从而虚构了控股股东的还款,同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金.注册会计师在执行核查银行存款未达账项程序时,要做到：区分未达账项是否正常,大额资金支出去向是否明朗,大额资金收入来源是否可疑,可结合资产负债表日后公司的相关业务的账务处理加以判断.若公司对未达账项在资产负债表日后入账及时,应核实所附原始单据是否完整、真实、合法；若公司迟迟不对未达账项入账,可以怀疑其不正常,应视公司能否作出合理解释来判断其是否存在问题.。
银行存款日记账怎样登记
银⾏存款⽇记账怎样登记
很多⼩伙伴都问，银⾏存款的⽇记账怎么登记?⾸先⼤家要了解银⾏存款的⽇记账是什么，然后了解它的书写要求，最后才了解它该如何填写。
⼩编就着这个顺序为⼤家整理了如何登记银⾏存款⽇记账。
什么是银⾏存款⽇记账
银⾏存款⽇记账是指专门⽤来记录银⾏存款收⽀业务的⼀种特种⽇记账。
银⾏存款⽇记账必须采⽤订本式账簿，其账页格式⼀般采⽤“收⼊”(借⽅)、“⽀出”(贷⽅)和“余额”三栏式。
银⾏存款收⼊数额应根据有关的现⾦付款凭证登记。
每⽇业务终了时，应计算、登记当⽇的银⾏存款收⼊合计数、银⾏存款⽀出合计数，能及账⾯结余额，以便检查监督各项收⼊和⽀出款项，避免坐⽀现⾦的出现，并便于定期同银⾏送来的对账单核对。
银⾏存款⽇记账书写要求
(1)根据复核⽆误的银⾏存款收、付款记账凭证登记账簿。
(2)所记载的经济业务内容必须同记账凭证相⼀致，不得随便增减。
(3)要按经济业务发⽣的顺序逐笔登记账簿。
(4)必须连续登记，不得跳⾏、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。
(5)⽂字和数字必须整洁清晰，准确⽆误。
(6)使⽤钢笔，以蓝、⿊⾊墨⽔书写，不得使⽤圆珠笔(银⾏复写账簿除外)或铅笔书写。
(7)每⼀账页记完后，必须按规定转页。
⽅法同现⾦⽇记账。
(8)每⽉⽉末必须按规定结账。
银行对账单可以用来作为登记银行存款日记帐的依据吗
银行对账单可以用来作为登记银行存款日记帐的依据吗?
不可以。
一、两者期限不同。
银行对账单是银行按月打给企业，用于核对账目使用的单据。
企业银行存款日记账是每天根据业务银行回单登记的账务，要满足会计的及时性原则。
如果企业根据银行对账单入账，将无法了解银行存款到底已经花费了多少。
如月初有10万元，本月已用9万元，但银行对账单未到。
此时，要开2万元支票，这时，出纳由于不了解银行存款余额，很容易开空头支票（尽管可以查网上银行余额，但是有可能企业已付，银行未付单据的存在，而造成空头支票）。
比如你开了一张转账支票给其他企业，然后这家企业并没有马上去取款，这样银行就还没支付，但是你的企业却是已经支付出去了，两者余额就有差别。
二、银行对账单的业务发生日期与企业账务日期不一定一致 正是因为这个时间差，期末导致很多未达账项，企业才要将银行日记账与银行对账单核对，调整。
三、银行对账单上无法看出银行存款往来的具体内容。
四、银行日记账是以企业为主体登记的日记账，会计个体是企业。
如果银行将企业对账单打错，企业以错误的对账单记账，则记录的就不是企业的账务了。
将不能起到真实准确反映企业经济活动的目的。
所以，银行对账单作为银行对企业帐户往来的记录与企业自己银行存款记录核对的桥梁，便于双方检查错误，核实账目。
银行对账单是用来与银行存款日记账进行核对的，来确定哪些账企业已登记而银行未登记哪些账企业未记银行已记等，而不是做为银行存款日记账的记账依据的。
两者之间的差额要逐笔查明原因，编制银行存款余额调节表。
银行存款日记账的登记方法样本
银行存款日记账的登记方法样本在日常的个人理财管理中，银行存款是一种安全可靠的储蓄方式。
而为了更好地管理自己的银行存款，建立一个稳定的财务记录系统是非常重要的。
在这篇文档中，我们将介绍一种常见的银行存款日记账的登记方法样本，帮助您更好地管理和记录您的存款。
首先，让我们确定一下我们需要记录的信息。
银行存款日记账应当包含以下内容：日期、存款金额、存入银行的支票或现金号码、存款帐户或银行卡号码、存款方式、存款来源等。
接下来，我们将一步步讲解如何使用样本进行日记账的登记。
样本展示如下：日期存款金额支票/现金号码存款帐户/银行卡号码存款方式存款来源-----------------------------------------------------------------------------------------------01-01 $1000 123456 789456 银行转账工资01-05 $500 789012 123456 支票物业收入01-10 $2000 654321 987654 现金销售收入根据上方样本，让我们具体介绍每一列的含义和填写方法。
1. 日期：记录存款的日期，按照年-月-日的格式填写，如01-01表示1月1日。
2. 存款金额：填写存入银行的金额。
可以使用货币符号标识，如$表示美元，￥表示人民币等。
3. 支票/现金号码：如果存款是通过支票付款方式，填写支票号码；如果是现金存入，可以忽略该列。
4. 存款帐户/银行卡号码：填写您的存款帐户或银行卡号码。
这有助于您追踪不同帐户的存款情况。
5. 存款方式：填写存款的方式，比如银行转账、现金、支票等。
可以根据实际情况进行填写。
6. 存款来源：填写存款的来源。
比如工资、销售收入、物业收入等。
这有助于您了解资金的来源情况。
在进行日记账的登记时，需要根据每次存款填写相应的信息。
您可以按照时间顺序记录存款，确保账目的准确性。
每当有存款发生时，您只需继续在空白行中填写新的存款信息即可。
银行日记账的登记模板 如何登记银行日记账
《银行日记账的登记模板如何登记银行日记账》摘要："日期"栏填入应据以登记账簿会计凭证上日期现金日记账般依据记账凭证登记因处日期编制该记账凭证日期，如企业采用通用凭证格式根据记账凭证登记现金日记账填入"记";企业采用专用凭证格式根据现金收款凭证登记现金日记账填入"收"，看了登记银行日记账方法人还看了银行日记账登记方法关银行存款日记账登记方法3银行存款日记账登记方法日记账登记方法5登记银行日记账</银行存款收入数额应根据有关现金付款凭证登记每日业终了应计算、登记当日银行存款收入合计数、银行存款支出合计数以及账面结余额以便检监督各项收入和支出款项避免坐支现金出现下面编就开登记银行日记账方法希望能到你登记银行日记账方法银行存款日记账也是各单位重要济档案启用账簿也应按有关规定和要填写"账簿启用表"具体容和要可参照现金日记账启用银行存款日记账通常也是由出纳员根据审核有关银行存款收、付款凭证逐日逐笔顺序登记登记银行存款日记账总要是银行存款日记账由出纳人员专门责登记登记必须做到反映济业容完整登记账目及凭证齐全账证相数真实、准确写工整摘要清楚明了便不重记不漏记不错记按期结算不拖延积压按规定方法更正错账从而使账目既能明确济责任又清晰美观具体要是()根据复核无误银行存款收、付款记账凭证登记账簿()所记济业容必须记账凭证相致不得随便增减(3)要按济业发生顺序逐笔登记账簿()必须连续登记不得跳行、隔页不得随便更换账页和撕扯账页(5)和数必须整洁清晰准确无误(6)使用钢笔以蓝、黑色墨水写不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔写(7)每账页记完必须按规定页方法现金日记账(8)每月月末必须按规定结账银行日记账填写方法"日期"栏填入应据以登记账簿会计凭证上日期现金日记账般依据记账凭证登记因处日期编制该记账凭证日期不能填写原始凭证上记发生或完成该济业日期也不是实际登记该账簿日期凭证编"凭证"栏应填入据以登账会计凭证类型及编如企业采用通用凭证格式根据记账凭证登记现金日记账填入"记";企业采用专用凭证格式根据现金收款凭证登记现金日记账填入"收"3摘要"摘要"栏简要说明入账济业容力简明扼要对应科目"对应科目"栏应填入会计分录"库存现金"科目对应科目用以反映库存现金增减变化龙脉填写对应科目应以下三对应科目只填总账科目不填明细科目;二当对应科目有多应填入主要对应科目如销售产品收到现金则"库存现金"对应科目有"主营业收入"和"应交税费"可对应科目栏填入"主营业收入"借方金额栏填入取得现金总额而不能将笔现金增加业拆分成两对应科目金额填入两行;三当对应科目有多且不能从科目上划分出主次可对应科目栏填入其金额较科目并其加上"等"如用现金800元购买零星办公用品其300元由车担500元由行政管理部门担则现金日记账"对应科目"栏填入"管理费用等"贷方金额栏填入支付现金总额800元5借方、贷方"借方金额"栏、"贷方金额"栏应根据相关凭证记录"库存现金"科目借贷方向及金额记入6余额"余额"栏应根据"行余额上行余额+行借方行贷方"公式计算填入正常情况下库存现金不允许出现贷方余额因现金日记账余额栏前印有借贷方向其余额方向默认借方若登记现金日记账程由登账顺序等特殊原因出现了贷方余额则余额栏用红登记表示贷方余额银行日记账开户条件银行账户是各单位办理结算和申请贷款而银行开立账户银行账户是各单位通银行办理账、结算信贷以及现金收支业主要工具具有反映和监督国民济各部门济活动作用凡新办企业或公司取得工商行政管理部门颁发法人营业执照可选择离办公地附近银行申请开设己结算账户根据《银行账户管理办法》规定银行账户应分基存款账户般存款账户临存款账户和专用存款账户四种看了登记银行日记账方法人还看了银行日记账登记方法关银行存款日记账登记方法3银行存款日记账登记方法日记账登记方法5登记银行日记账。
现金日记账与银行存款日记账的登记依据
现金日记账与银行存款日记账的登记依据简单地说，就是根据你所填制的涉及“现金”和“银行存款”的记账凭证所登记的。
逐笔是指根据经济业务的发生一笔一笔登记，不是汇总。
比如说:第一笔业务借:银行存款500贷:现金500这时，就根据这张记账凭证分别登记“现金”与“银行存款”日记账500元;第二笔业务:借:银行存款5000贷:应收账款5000这时，根据此张凭证登记“银行存款”日记账增加5000元。
以后的业务以此类推，一张一张登记。
逐笔是和汇总相对立的，汇总是指将发生额的总数直接登记在账上，如:以上业务“银行存款”借方总额为5500元、“现金”贷方为500元。
现金日记账和银行存款日记账保管期限是25年《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限，具体规定如下：1、需要永久保存的会计档案有：年度决算财务会计报告;资本金、股金及股权明细;开销户登记簿;客户挂失申请书、挂失登记簿、补发凭单(卡)收据;账销案存的清单或资料;会计档案保管登记簿、销毁清册;7有价单证、业务公章销毁清册;机构变动交接清册;有权机关查询、冻结及扣划书;己用凭证、账簿登记簿;会计系统数据移植日的所有会计档案;会计初始环境文本、基础数据维护修改有关记录、文件;其他需要永久保管的档案。
2、保管期限为25年的会计档案有：现金和银行存款日记账;税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账。
3、保管期限为15年的会计档案有：会计凭证类;总账、明细账、日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款);会计移交清册;行政单位和事业单位的各种会计凭证;各种完税凭证和缴退库凭证;财政总预算拨款凭证及其他会计凭证;农牧业税结算凭证;会计移交清册。
4、保管期限为10年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证;各收入机关编送的报表;财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨货款年报;税收会计报表(包括票证报表)。
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例：达美公司12月初银行存款日记帐期初余额为420000元，12月份发生如下经济业务：
（1）12月1日，公司向银行存入汇票存款100000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：
借：其他货币资金——银行汇票100O00
贷：银行存款 100000
（2）12月1日，提取现金42000元用于发放工资，凭证号为银付002号，其会计分录为：
借：现金 42000
贷：银行存款 42000
（3）12月5日，销售产品收到银行本票58500元，凭证号为银收字001号，会计分录为：
借：银行存款 58500
贷：产品销售收
入 50000
应交税金——应交增值税（销项税额）8500
（4）12月9日，收到某公司转帐支票一张，价值600000元，归还应收帐款，凭证号为银收字002号，会计分录为：
借：银行存款 600000
贷：应收帐款 6O0000
（5）12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元，凭证号为银付字003号，会计分录为：
借：应付票据 291720
贷：银行存款 291720
（6）12月12日，用转帐支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：
借：材料采购 20000 应交税金——应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存
款 23400
（7）12月13日，公司向银行借入短期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：
借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 （8）12月14日，存入现金1800元，凭证号为现付字024号，会计分录为：
借：银行存款 1800
贷：现
金 1800
（9）12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项468000元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：
借：银行存款 468000 贷：应收帐款 468000
（10）12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，支付价款35100元，凭证号为银付字005号，其会计分录为：
借：材料采购 300000 应交税金——应交增值税（进项税额）51000
贷：银行存款 351000
（11）12月24日，以转帐支票支付外购材料运杂费24000元，凭证号为银付字006号，其会计分录为：
借：材料采购 24000
贷：银行存
款 24000
（12）12月28日，缴纳增值税76000元，凭证号为银付字007号，会计分录为：
借：应交税金——应交所得税 76000
贷：银行存
款 76000
（13）12月30日，收到子公司分得税后利润240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：
借：银行存款 240000 贷：投资收益 240000
（14）12月31日，预交明年上半年保险费2000元，凭证号为银付字008号，其会计分录为：
借：待摊费
用 2000
贷：银行存
款 2000
根据上述经济业务登记银行存款日记帐（表6-8）如下：。