2015年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比必过技巧
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2015.7.20)
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
参考答案：BCDE
答案解析：选项A，不需要作处理。
19、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（ ）。
5、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月3 1日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ）。
A.材料采购过程中发生的保险费
B.材料入库前发生的挑选整理费
C.材料入库后发生的储存费用
D.材料采购过程中发生的装卸费用
E.材料采购过程中发生的运输费用
参考答案：ABDE
答案解析：选项C应计入管理费用。
8、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。
注会《审计》知识点：存货监盘计划
注会《审计》知识点：存货监盘计划知识点：存货监盘计划（1）制定存货监盘计划的基本要求注册会计师应当根据以下情况的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
①存货的特点。
②盘存制度。
③存货内部控制的有效性。
④被审计单位管理层制定的存货盘点程序。
（2）制定存货监盘计划应考虑的相关事项在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑以下事项：①与存货相关的重大错报风险。
②与存货相关的内部控制的性质。
③对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令。
注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。
在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
④存货盘点的时间安排。
如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施存货监盘相关审计程序外，还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。
⑤被审计单位盘存制度。
实地盘存制：如果被审计单位通过实地盘存制确定存货数量，则注册会计师要参加此种盘点。
永续盘存制：如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师在年度中一次或多次参加盘点。
⑥存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险），以确定适当的监盘地点。
（3）存货监盘计划的主要内容存货监盘计划应当包括以下主要内容：①存货监盘的目标、范围及时间安排。
存货监盘的目标：包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点——注会学习资料文档
注册会计师《审计》存货监盘计划五大考点1、注册会计师根据被审计单位存货的特点和存货内部控制的有效性，在评估与存货有关的重大错报风险的基础上，编制存货监盘计划。
分析：（1）存货监盘计划是要根据存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，此题少了一项存货盘存制度。
存货盘存制度分为永续盘存制度和实地盘存制度，永续盘存制度记录的信息比较全，包括期初、本期增加、本期减少和期末余额，注册会计师可在一年内多次进行存货监盘；而实地盘存制度下只记录期初余额、本期增加和期末余额，倒挤出本期减少额，一般只在期末进行一次监盘。
（2）注册会计师是以被审计单位编制的存货盘点程序来制定存货监盘计划的，试想如果注册会计师不知道被审计单位的存货盘点程序，那又监盘什么呢？2、注册会计师通过了解被审计单位及其环境后，评估出与存货相关的重大错报风险为低水平。
分析：存货通常是资产负债表中一个主要项目，其重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响，而且一般企业便于销售，会将存货存放在不同的地方，这加重了存货的管理难度，况且存货的种类多样，有化学制品、煤炭、苹果汁等，故存货通常具有较高的重大错报风险，这也是教材P251的观点。
3、在存货监盘前，注册会计师要获取被审计单位存货存放地点的完整清单，将金额较大的存货地点列为存货的重要存放地点，将这些地点列入监盘地点。
分析：在考虑重要存货的存放地点时，应考虑金额和性质两方面，即应将金额较大以及可能存在重大错报风险的存货地点列入监盘地点，这里只提到金额较大，不完整。
4、存货监盘的目标是获取资产负债表日有关存货数量和状况。
分析：目标不完整。
完整的目标是：获取资产负债表日有关存货数量和状况以及管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等（五个缺一不可）状况。
5、与被审计单位管理层讨论存货监盘计划。
分析：应与被审计单位管理层讨论的是存货盘点计划，而非存货监盘计划。
2015年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比考试题库
1、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是( )。
A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证参考答案：B参考解析：对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。
2、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有( )。
A.总分类科目又称一级科目B.总分类科目是提供总括信息的会计科目C.明细分类科目又称二级科目D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目参考答案：A,B,D参考解析：明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。
3、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有( )。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行参考答案：A,D参考解析：选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
4、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入( )账户。
A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入参考答案：D5、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有( )。
A.主营业务成本B.其他业务成C.营业外支出D.生产成本参考答案：A,B参考解析：“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。
6、下列经济业务类型中，属于资金总额不变的有( )。
A.一项资产增加，一项所有者权益等额增加B.一项负债增加，一项所有者权益等额减少C.一项所有者权益增加，一项负债等额减少D.一项资产减少，一项负债等额减少参考答案：B,C参考解析：选项A属于资产和权益同增的业务，资金总额变化;选项BC属于权益内部的变动，资金总额不变;选项D属于资产和权益同减的业务，资金总额变化。
2023年注册会计师《审计》 第二十六章 存货监盘和库存现金监盘
目录： 目录： 一、基本考情 二、二、存货监盘相关考点三、库存现金监盘相关考点 三、一、基本考情 一、基本考情 1、细节和思路同样重要 2、常见于主观题考查流程和细节 3、关注两类监盘的区别二、存货监盘相关考点 二、存货监盘相关考点 考点整理： 1.存货整体风险分析 （1）存货管理方面：存放在多个地点、存货盘点不足等容易导致存货丢失毁损； （2）存货价值方面：（情景）市场出现新的有竞争力的产品；产品售价大幅下跌；各类情境导致存货积压——存货减值迹象，可能未充分计提减值准备，导致“准确性、计价和分摊”认定有误。
2.存货监盘程序整体要点 （1）监盘目标； （2）监盘范围； （3）监盘时间（尤其关注盘点日不是资产负债表日）； （4）监盘责任安排； （5）存货的特征：存放于多个地点；存货移动；第三方保管；盘点方式； （6）监盘基本流程内容； （7）执行抽盘及抽盘差异； （8）监盘结束时； （9）无法监盘的考虑。
关注点一：监盘目标和要求 目标：存货监盘能够获取有关存货数量（存在）和状况的审计证据 1.主要目的：存货监盘主要针对存在认定，存货监盘获取有关存货数量（存在）和状况（残冷背次）的审计证据； 2.其他目的：对下述认定也能提供部分审计证据： （1）完整性认定（例如从现场发现的存货实物查到账目）； （2）准确性、计价和分摊认定（残冷背次提供一些证据）； （3）权利和义务认定（还需要查部分证明材料）。
例题1： 审计工作底稿中记录：存货监盘目标为获取有关甲公司资产负债表存货数量的审计证据。
要求：指出注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，请简要说明理由。
——不恰当。
存货监盘目标还包括获取有关存货状况的审计证据。
要求：如果存货对财务报表是重要的，应当实施下列审计程序： （1）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （2）对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
（账实相符） 例题2：丁公司从事进口贸易，年末存货均于2017年12月购入，金额重大。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比2016年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比1.存货监盘存货监盘是注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查。
所以可以看出存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点;二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。
存货监盘的作用：如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据：(1)在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);(2)对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。
2.监盘库存现金监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要程序。
3.两者都是比较重要的程序，注册会计师需要特别关注和注意，所以两者的对比进行如下分析：(1)监盘对象不同存货监盘的对象是存货;库存现金监盘的对象是库存现金。
(2)监盘目标不同存货监盘目标为：获取资产负债表日有关存货的数量和状况以及被审计单位存货盘点计划可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次、短期等状况。
监盘库存现金是证实资产负债表中库存现金是否存在的一项重要审计程序。
(3)监盘时间不同存货监盘的时间安排包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间，应当与被审计单位进行协调，根据被审计单位的存货盘点时间确定监盘时间。
库存现金监盘时间最好安排在上午上班前或下午下班时。
(4)针对的认定不同存货监盘可证实存货的存在、完整性以及权力和义务认定。
一般而言，监盘可足以证实存货的存在认定，而其他认定还需要实施其他审计程序加以证实。
监盘库存现金能证实库存现金的存在认定。
(5)监盘范围不同存货监盘范围：重点考虑重要存货存放地点，特别是金额较大及可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点纳入监盘范围。
2015年注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比考试技巧与口诀
1、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C2、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B3、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（）。
A．A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B．A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C．A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D．A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D4、甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。
(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。
则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。
注会审计知识点现金监盘与存货监盘对比每日一练2014518
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.5.18)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、根据合同法有关规定，出卖人应当按照约定或者交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的有关单证和资料。
这里的“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括( )。
A.保险单B.保修单C.普通发票D.增值税专用发票【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核买卖合同的相关规定。
“提取标的物单证以外的有关单证和资料”，主要应当包括保险单、保修单、普通发票、增值税专用发票、产品合格证、质量保证书、质量鉴定书、品质检验证书、产品进出口检疫书、原产地证明书、使用说明书、装箱单等。
2、某个人独资企业由王某以个人财产出资设立，后来该企业因经营管理不善被解散，其财产不足以清偿债务。
对尚未清偿的债务，下列处理方式中，符合法律规定的是( )。
A.不再清偿B.以王某其他财产予以清偿，仍不足清偿的，以其家庭共有财产清偿C.以王某的家庭共有财产清偿，仍不足清偿的，以王某个人其他财产清偿D.债权人在企业解散后5年内未提出偿债请求的，王某不再承担清偿责任【正确答案】D【答案解析】本题考核个人独资企业的解散和清算。
个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，而且这种无限责任不仅限于其个人的现有财产，还包括投资人个人的将来财产(持续偿债责任)，因而A、B项错误。
因题干中明确王某是以个人财产出资设立企业，因而应以其个人财产对外承担无限责任，C项错误。
根据规定，个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。
因此D选项正确。
3、在“战略钟”——竞争战略的选择中，高值战略是以相同或略高于竞争者的价格向顾客提供高于竞争对手的顾客认可价值。
存货监盘与现金监盘对比
定义：《中国注册会计师审计准则第号——存货监盘》规定，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点存货进行适当检查.存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货地盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘可获得期末存货数量和状况地充分、适当地审计证据，但不可取代被审单位地定期存货盘点存货监盘针对地是主要是存货地存在认定、完整性认定以及权利和义务地认定.监盘地目地：获取有关存货数量和状况地审计证据，以确证被审计单位记录地所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有地全部存货，并属于被审计单位地合法财产.存货监盘是存货审计地一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标.但是，注册会计师在测试存货地所有权认定和完整性认定时，可能还需要实施其他审计程序. 文档收集自网络，仅用于个人学习监盘库存现金.证实现金是否存在地一项重要程序.企业盘点库存现金包括对已收到但未存入银行地现金、零用金、找换金等地盘点.盘点库存现金地时间和人员应视被审计单位地具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘.文档收集自网络，仅用于个人学习盘点和监盘库存现金地步骤和方法主要有：（）制定库存现金盘点程序，实施突击性地检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点地范围一般包括企业各部门经管地现金.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜.必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续地收付款凭证登入库存现金日记账.如企业库存现金存放部门有两处或两处以上地，应同时进行盘点. 文档收集自网络，仅用于个人学习（）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对.一方面检查日记账地记录与凭证地内容是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近.文档收集自网络，仅用于个人学习（）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额.（）盘点保险柜地现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（表），分币种、面值列示盘点金额.（）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日地金额.（）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原基因，并做出记录或适当调整.（）若有冲抵库存现金地借条、未提现支票、未作报销地原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要地调整. 文档收集自网络，仅用于个人学习银行存款实质性程序函证银行存款余额函证银行存款余额：证实银行存款是否存在.还可了解企业账面反映所欠银行债务地情况，并有助于发现企业未入账地银行借款和未披露地或有负债.文档收集自网络，仅用于个人学习函证对象：注册会计师应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）地所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清地银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在.并且，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证. 文档收集自网络，仅用于个人学习向债务人函证应收账款函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定地项目地信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况地声明，获取和评价审计证据地过程.文档收集自网络，仅用于个人学习函证应收账款地目地：证实应收账款账户余额地真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生地错误或舞弊行为.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者地存在和被审单位记录地可靠性. 文档收集自网络，仅用于个人学习函证地范围：除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证可能无效，否则一定做应收地函证.函证范围地影响因素：应收在全部资产中重要性内部控制强弱以前期函证结果函证对象：大额或账龄较长地项目；与债务人发生纠纷地项目；关联方项目；主要客户项目；余额为零地项目；非正常地项目.文档收集自网络，仅用于个人学习函证方式地选择函证地方式：积极式（一种列示余额及其他信息，一种不列示）与消极式（采用消极地方式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序. ）文档收集自网络，仅用于个人学习适用范围积极式：Ａ欠款金额大地Ｂ可能会有争议地消极式：：①重大错报风险评估为低水平；②涉及大量余额较小地账户；③预期不存在大量地错误；④没有理由相信被询证者不认真对待函证.文档收集自网络，仅用于个人学习在审计实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用.当应收账款地余额是由少量地大额应收账款和大量地小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有地或抽取地大额应收账款样本采用积极地函证方式，而对抽取地小额应收账款样本采用消极地函证方式. 文档收集自网络，仅用于个人学习时间：发函地最佳时间应是与资产负债表日接近地时间. .注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制.注册会计师应当直接接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件.对于退回地信函应查明原因；对积极式函证未收到回函地应考虑采用追加或替代程序予以查明. 文档收集自网络，仅用于个人学习控制：（）将被询证者地名称、地址与被审计单位有关记录核对；（）将询证函中列示地账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（）在询证函中指明直接向接受审计业务委托地会计师事务所回函；（）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（）将发出询证函地情况形成审计工作记录；（）将收到地回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果. 文档收集自网络，仅用于个人学习采用积极地函证方式实施函证而未能收到回函地情况，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函.如果未能得到被询证者地回应，注册会计师应当实施替代审计程序.所实施地替代程序因所涉及地账户和认定而异，但替代审计程序应当能够提供实施函证所能够提供地同样效果地审计证据.例如检查与销售有关地文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款地真实性. 文档收集自网络，仅用于个人学习对不符事项地处理收回地询证函若有差异，注册会计师要进行分析，查找原因.函证结果差异地分析发函时，债务人已付款，尚未收到发函时，货物已发出並计入销售，债务人尚未收到债务人已退货，尚未收到债务人对货物有争议，全部或部分拒付（除以上差异外，均为实际错报）函证结果地总结与评价重新考虑：过去对内部控制地评价是否适当；控制测试结果是否适当；分析性复核地结果是否适当；相关地风险评价是否适当等.文档收集自网络，仅用于个人学习如果函证地结果表明没有审计差异，则可以合理推论：全部应收账款总体是正确地.如果函证结果有审计差异，则应估算应收账款总额中可能出现地累计差错时多少，估算未被选中进行函证地应收账款地累计差错是多少.文档收集自网络，仅用于个人学习应付函证一般应付帐款不用函证.原因：函证不能保证查出未记录地应付帐款从购货发票等外部凭证可以证实其余额.函证地条件：高、金额大、被审单位财务困难.函证对象：金额大地债权人、日金额不大甚至为，但是企业地主要供货方.函证方式：肯定式函证结果分析：未回函地重大项目，要采用替代程序.查日后应付帐款、现金及银行存款日记帐，核实是否已支付.同时检查该债务地相关凭证，核查其真实性.文档收集自网络，仅用于个人学习。
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.9.7)
注会审计知识点：现金监盘与存货监盘对比每日一练(2014.9.7)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）1、下列关于生产运营流程的说法中，正确的有( )。
A.较高的投入或产出量能使生产运营流程成为资本密集型流程B.如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求，因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较低C.当需求变动较大时，生产运营会产生产能利用率的问题D.在可见性较低的生产运营流程中。
联系客户的技巧并不重要，但是单位成本应当较低参考答案: A,C,D答案解析:本题考核生产运营流程的知识点。
如果种类繁多，则企业需要具有灵活性并能够适应个别客户的需求。
因而企业的工作会变得较为复杂，并且单位成本较高。
2、下列关于企业组织协调机制的表述中，错误的是( )。
A.企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制B.企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制C.当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化D.在工作任务相当复杂时，企业便需要采用直接控制机制参考答案: D答案解析:本题考核企业组织基本协调机制的有关知识点。
从6种类型的关系来看，企业组织简单时，只需要相互适应、自行调整的协调机制。
企业组织扩大后需要某人单独执行控制工作时，便产生了直接指挥、直接控制机制。
当工作变为更加复杂时，协调机制便趋向标准化。
在工作任务相当复杂时，企业便需要采用成果标准化或技艺标准化。
在工作极其复杂、难以标准化时.企业往往自行又转回到互相适应调整这种最简单而又最灵活的协调机制上。
3、甲公司为有限责任公司，由国家授权投资的乙机构、国有企业丙和民营企业丁共同出资设立，其注册资本为4000万元。
其中：乙机构出资2000万元;丙出资1200万元;丁出资800万元。
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1、A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。
下列各项应对措施中，A注船会计师通常首先采取的是( )。
A．向甲公司董事会通报B．向项目质量控制复核人员通报C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方【答案】D2、下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。
A．董事会会议纪要B．财务报表副本C．A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D．内部法律顾问出具的法律意见书【答案】C3、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C4、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。
期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为( )万元。
A.80B.75C.70D.25【正确答案】B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。
5、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常B．出资人之间存在意见分歧C．家庭成员共同出资D．验资资料相互矛盾【答案】ABCD6、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责【答案】D7、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。
A.4070B.4730C.4080D.4740【正确答案】C【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)8、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
4．在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。
A．财务报表整体的重要性B．实际执行的重要性C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D．明显微小错报的临界值【答案】ABC9、甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。
(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。
则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。
A.150B.180C.220D.260【正确答案】A【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元) 10、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。
则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是( )。
A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分【正确答案】C【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。
11、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。
A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。
B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。
A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。
假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为( )万元A.950B.955C.963.4D.875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元) 12、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。
A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。
B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。
A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。
假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为( )万元A.950B.955C.963.4D.875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元) 13、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C14、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。
A．被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B．被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C．被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D．被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本15、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。
A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。
B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。
A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。
假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为( )万元A.950B.955C.963.4D.875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元) 16、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B17、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。
则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是( )。
A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分【正确答案】C【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。
18、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。
A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
19、在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是（）。
A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人C.在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员D.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责20、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（）。