PPT精品文档---科技企业税收优惠政策及税务筹划
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企业所得税的税务筹划幻灯片PPT
4．但凡介乎债权和收入之间的经济事项，宁作 债权增加而不作收入增加处理。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
5．但凡介乎于对外投资和对外销售之间的经济 事项，宁作对外投资而不作对外销售业务处理。
6．但凡有理由推迟确认的收入，那么尽可能推 迟确认。
〔二〕特殊情况的处理
第一，销售收入实现确实认；
第二，销售收入实现时间确实认；
第三，售后回购方式下销售收入确 实认；
见教材168页例9-4
(三)利用企业的三新技术研究开发进展税务筹 划 税法规定，企业开发“三新〞发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，
四、运用购置专用设备投资进展税务筹划
税法规定，企业购置并实际使用国家 规定的环境保护、节能节水、平安生产 等专用设备，该设备投资额的10%可以 从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺 乏抵免，可以在以后5个纳税年度结转抵 免。
当年抵免45万元，实际缴纳所得税为0。 第二年应纳企业所得税=260×25%
=65〔万元〕 第二年抵免65万元，实际缴纳所得税为0。 第三年应纳企业所得税=480×25%
=120〔万元〕 第三年抵免30万元，实际缴纳所得税为90万元。 三年该公司由于享受抵免140万元，实际缴纳所得税 90万元。
2、公司选择购置普通设备
三年纳税总额：
〔180+260+480〕×25%=230〔万 元〕
结论：企业应购置节能专用设备能节税 140万元。
五、运用优惠税率进展税务筹划
税法规定，小型微利企业，适用所得 税税率为20％。
1、工业企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过100人，资产 规模不超过3000万元。
2、其他企业，年应纳税所得额不超过 30万元，从业人员不超过80人，资产规 模不超过1000万元。
高新技术企业税收优惠政策及相关内容解析21页PPT
。24.3.3108:15:2608:15Mar-2431-M ar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。08:1 5:2608: 15:260 8:15Sunday, March 31, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.3.3124.3.3108:15:2608:15:26March 31, 2024
•
生人活生总就会 像给 骑你 单另 车谢一 ，个想机保谢会持，平这衡大个就机得会往叫前家明走天 6、
。2 024年3 月31日 星期日 上午8 时15分2 6秒08:1 5:2624. 3.31
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7、
。202 4年3月 上午8 时15分2 4.3.310 8:15Ma rch 31, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月31日 星期日8 时15分 26秒08 :15:263 1 March 2024
▪ 其他申报材料之间的一致性
▪ 其他与高新技术企业有关的税收优惠 1、过渡性税收优惠；
依据：《财政部 国家税务总局关于贯彻落 实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政 策有关问题的通知》（财税[2008]21号） 内容：
2、研究开发费加计扣除； 依据：国税发[2008]116号 内容： 区别：范围、申报方式、领域
企业所得税法实施条例
▪ 第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术 企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
▪
(一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
▪
(二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
(ppt版)高新技术企业税收优惠政策讲解
第四十一页，共六十五页。
主要 涉税事项 (zhǔyào)
研发费用核算 〔1〕人员人工 从事研究开发活动人员〔也称研发人员〕全
年工资薪金，包括根本工资、奖金、津贴、补贴、 年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇(shòu ɡù) 有关的其他支出。
此处研发人员与研发人员比例中的口径应一致： 研究人员、技术人员和辅助人员。
第五页，共六十五页。
高新技术企业(qǐyè)认定
高新技术企业认定管理(guǎnlǐ)方法 高新技术企业认定管理工作指引
第六页，共六十五页。
高新技术 企业认定 (ɡāo xīn jì shù)
第七页，共六十五页。
高新技术 企业认定 (ɡāo xīn jì shù)
第八页，共六十五页。
高新技术 企业认定 (ɡāo xīn jì shù)
*其他
外聘研发人员劳务费用。
第三十七页，共六十五页。
主要 涉税事项 (zhǔyào)
材料燃料和动力
测试手段购置费 工装及检验费 直接投入 仪器设备维护费 仪器设备租赁费
*其他
从事研发活动直接消耗的材料、 半成品、燃料和动力费用。
达不到固定资产标准的模具、样 品、样机及一般测试手段购置费
工艺装备开发制造费，设备调整 检验费，试制产品检验费 用于研发活动的仪器设备简单维 护费 专门用于研发活动的仪器、设备 的租赁费 用于研究开发活动的除仪器、设 备外的房屋等固定资产的租赁费， 及为实施研究开发项目而发生的 其他相关支出
月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的， 其高新技术企业资格到期自动失效。 复审资料及审核要点
高新技术企业复审须提交近三年开展(kāizhǎn)研究开 发等技术创新活动的报告。
科技企业税收优惠政策及税务筹划培训课件(ppt52页)
三、低税率优惠
▪ 15%低税率 ▪ 集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过
80亿元的集成电路生产企业，减按15%税 率征收所得税。 ▪ 这里应注意，如果企业正处于所得税减半 征收期间内，应按25%的法定税率而非 15%的低税率减半征收。
n 10%低税率
n 国家规划布局内的重点软件企业和集成电 路设计企业，如当年未享受免税优惠，可 减按10%的税率征收企业所得税。
▪ 相比财税【2008】1号文件，新增了“专项”、“ 单独”字眼，体现了不征税收入的两个前提符合条件的软件 企业的职工培训费用，按实际发生额 在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 财税[2008]1号文件也有此规定， ▪ 财税[2012]27号文件在核算上提出了
更高要求，即该项费用应单独进行核 算。
六、加速折旧或摊销
▪ 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确 认条件的，可按固定资产或无形资产进行核算，
财税[2008]1号文件也有同样规定，但财税[2012]27号文件对这两项政策不再要求“经主管税务机关核准”。
集2、成加电速路折生旧产企其业，折集成旧电路线或宽不摊超过销0. 年限可以适当缩短，最短可为2年;
n 但这类企业并非只要符合条件就都可以享 受该项优惠，相关部门还要根据国家规划 布局支持领域的要求，结合企业年度集成 电路设计销售收入或软件产品开发销售收 入、盈利等情况进行综合评比，实行总量 控制、择优认定。（财税[2008]1号文件并 无此规定。）
四、不征税收入待遇
▪ 软件企业按照《财政部、国家税务总局关于软件 产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定
二、定期减免税优惠
▪ 主要包括两免三减半和五免五减半的税收政策 ▪ 1.集成电路生产企业，集成电路线宽不超过0.8微
第8章 企业所得税的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
（4）销售商品采用支付手续费方式委托代 销的，在收到目进行税务筹 划
（一）利用工资、薪金支出进行税务筹划
企业实际发生的合理的工资、薪金准予扣 除。这里的工资、薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有 关的其他支出。
七、运用安排残疾人员就业进行税务筹 划
企业所得税法规定，单位支付给残疾人及国家 鼓励安置的其他就业人员的实际工资可在计算 应纳税所得额时加计扣除。加计扣除，是指企 业安置残疾人员所实际支付的工资，在进行所 得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度 终了进行所得税申报和汇算清缴时，再按照支 付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业综合利用资源，企业以《资源综合利用企 业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料 并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90 ％计入收入总额。
（四）运用投资新兴产业进行税务筹划
二、运用投资于高新技术企业进行 税务筹划
为了继续保持高新技术企业税收优惠 的稳定性和连续性促进高薪拘束企业加 快技术创新和科技进步的步伐，企业所 得税法规定，对于国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业 所得税，不再作地域限制，在全国范围 都适用。
三、运用促进技术创新和科技 进步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划
一个纳税年度内，居民企业技术 转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分， 减半征收企业所得税。居民企业要 恰当利用技术转让所得的临界点进 行税务筹划。
（二）运用从事创业投资进行税务筹划
（一）利用工资、薪金支出进行税务筹划
企业实际发生的合理的工资、薪金准予扣 除。这里的工资、薪金，是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬， 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加 薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有 关的其他支出。
七、运用安排残疾人员就业进行税务筹 划
企业所得税法规定，单位支付给残疾人及国家 鼓励安置的其他就业人员的实际工资可在计算 应纳税所得额时加计扣除。加计扣除，是指企 业安置残疾人员所实际支付的工资，在进行所 得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度 终了进行所得税申报和汇算清缴时，再按照支 付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业综合利用资源，企业以《资源综合利用企 业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料 并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合 国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90 ％计入收入总额。
（四）运用投资新兴产业进行税务筹划
二、运用投资于高新技术企业进行 税务筹划
为了继续保持高新技术企业税收优惠 的稳定性和连续性促进高薪拘束企业加 快技术创新和科技进步的步伐，企业所 得税法规定，对于国家需要重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业 所得税，不再作地域限制，在全国范围 都适用。
三、运用促进技术创新和科技 进步的优惠进行税务筹划
（一）运用技术转让进行税务筹划
一个纳税年度内，居民企业技术 转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分， 减半征收企业所得税。居民企业要 恰当利用技术转让所得的临界点进 行税务筹划。
（二）运用从事创业投资进行税务筹划
高新技术企业税收优惠培训PPT
高新技术企业所得税优惠 政策解读
一、创业就业税收优惠 二、科技创新税收优惠
一、创业就业优惠政策
（一）小微企业 （二）创业投资企业 （三）安置残疾人就业
小微企业
• 一、政策规定： • 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税
率征收企业所得税。
• 2.自2014年1月1日至2014年12月31日，对年 应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业 ：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳 税所得额低于20万元（含）的小型微利企业；自 2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳 税所得额在30万元（含）内的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额。
• 1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过 规定标准的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过的，停止享 受减半征税政策。
• 2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
• （二）定率征税的小微企业。上一纳税年度符合小微企业条件，本年度预缴 企业所得税时，累计应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受减半征税政 策；超过的，不享受减半征税政策。
• （三）定额征税的小微企业，由主管税务机关相应调减定额后，按照规定征 收。
• （四）新办的小微企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得 额不超过规定标准的，可以享受减半征税政策；超过的，停止享受减半征税 政策。
• （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小微企业条件的，季 度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小微企业所得税优惠政策。但年度 汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
• （三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是 否需要到税务机关办理相关手续？ 留存备查资料：
一、创业就业税收优惠 二、科技创新税收优惠
一、创业就业优惠政策
（一）小微企业 （二）创业投资企业 （三）安置残疾人就业
小微企业
• 一、政策规定： • 1.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税
率征收企业所得税。
• 2.自2014年1月1日至2014年12月31日，对年 应纳税所得额低于10万元（含）的小型微利企业 ：自2015年1月1日至2015年9月30日，对年应纳 税所得额低于20万元（含）的小型微利企业；自 2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳 税所得额在30万元（含）内的小型微利企业，其 所得减按50%计入应纳税所得额。
• 1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过 规定标准的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过的，停止享 受减半征税政策。
• 2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税 的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
• （二）定率征税的小微企业。上一纳税年度符合小微企业条件，本年度预缴 企业所得税时，累计应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受减半征税政 策；超过的，不享受减半征税政策。
• （三）定额征税的小微企业，由主管税务机关相应调减定额后，按照规定征 收。
• （四）新办的小微企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得 额不超过规定标准的，可以享受减半征税政策；超过的，停止享受减半征税 政策。
• （五）企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小微企业条件的，季 度（月份）预缴企业所得税时，可以享受小微企业所得税优惠政策。但年度 汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。
• （三）企业享受小型微利企业所得税优惠政策是 否需要到税务机关办理相关手续？ 留存备查资料：
高新技术企业所得税税收优惠政策培训课件
高新技术企业所得税 税收优惠政策辅导
高企优惠政策内容 认定条件详解 研发费用归集口径对比 征收管理要求
01
高企优惠政策内容
政策内容
1.低税率优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号 第二十八条）
2.“两免三减半”
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用；（2）用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费，不构 成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费；（3）用于 研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用，以及通过经营租赁方 式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁 费。
征收管理要求
主要留存备查资料
• 高新技术企业资格证书； • 高新技术企业认定资料； • 知识产权相关材料； • 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新
技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； • 年度职工和科技人员情况证明材料； • 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用
国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按评价；Ⅱ类知识产权：实用新型 专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标），Ⅱ类仅限使用一次； • 知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用；专利的有效性以企业申请 认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。
认定条件详解
认定条件
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
委外研发费用
（1）企业委托境内机构或个人进行研发活动 所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计 入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除；（2）企业委托境外机构 的研发费用，按照实际发生额的80%计入委托 方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件 的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企 业所得税前加计扣除。委托境外个人的，不得 加计扣除；（3）委托外部研究开发费用实际 发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受 托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供 研发项目费用支出明细情况。
高企优惠政策内容 认定条件详解 研发费用归集口径对比 征收管理要求
01
高企优惠政策内容
政策内容
1.低税率优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号 第二十八条）
2.“两免三减半”
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和 动力费用；（2）用于中间试验和产品试 制的模具、工艺装备开发及制造费，不构 成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费，试制产品的检验费；（3）用于 研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、 检验、维修等费用，以及通过经营租赁方 式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁 费。
征收管理要求
主要留存备查资料
• 高新技术企业资格证书； • 高新技术企业认定资料； • 知识产权相关材料； • 年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新
技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料； • 年度职工和科技人员情况证明材料； • 当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用
国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按评价；Ⅱ类知识产权：实用新型 专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标），Ⅱ类仅限使用一次； • 知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用；专利的有效性以企业申请 认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。
认定条件详解
认定条件
研发费用归集口径对比
研发费用加计扣除
委外研发费用
（1）企业委托境内机构或个人进行研发活动 所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计 入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不 得再进行加计扣除；（2）企业委托境外机构 的研发费用，按照实际发生额的80%计入委托 方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件 的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企 业所得税前加计扣除。委托境外个人的，不得 加计扣除；（3）委托外部研究开发费用实际 发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受 托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供 研发项目费用支出明细情况。
科技创新型企业税收优惠政策解析与筹划
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售
与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
二、研发费用问题
1、高新技术企业认定条件中的研发费用与 加计扣除研发费用之区别：
（1）立项及程序方面； （2）具体内容比较（见附表）；
二、研发费用问题
二、研发费用问题
实务中掌握：
高新技术企业认定中，人员、工资、收入的 口径，凡认定办法及工作指引没有特殊规定 的，按《关于企业工资薪金及职工福利费扣 除问题的通知》（国税函[2009]3号）以及 企业所得税年度申报表的相关填报掌握。对 税收政策没有明确规定的，可按企业会计制 度或会计准则的有关口径掌握。（注：这里 涉及劳务报酬问题）
2、几种方案的讨论 （1）购置技术转化为委托开发问题.如何区别委托开发
研究项目与专利、非专利技术转让及委托开发项目费用 真实性判断的问题？ 苏国税发[2010]107号 的相关要求； （2）生产成本转化为研发费用问题； （3）质量控制、技术管理转化为研发费用问题。 要点：人力资源管理档案；业务轨迹；物流及其单证。
研究开发费用情况归集表》； 7、主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。
已经县级以上政府科技部门审核、备案、核准的研究开发项目，企业在办理研究开发费加计扣除时， 可向主管税务机关提供该项目的立项书及验收文件或鉴定证书批准件。 8、企业申请办理研究开发费加计扣除时，可提供具有资质的中介机构出具的专项鉴证报告。 9、企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议 或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议 或合同，研究开发费不得加计扣除。 10、《税收优惠事项备案报告表》； 11、税务机关要求提供的其它相关资料。