2016全面营改增(金融业小规模纳税人)

一、政策解读
6、金融机构农户小额贷款 7、国家助学贷款 8、国债、地方政府债 9、住房公积金指定发放的个人住房贷款 10、统借统还中不高于金融机构规定利率部分的利息
一、政策解读
6、试点前发生的业务
试点前已缴纳营业税，试点后发生退款的，应向原 地税机关申请退还营业税
试点前业务在营改增实施后需要补税的，应补缴营 业税，应向原地税机关补缴
一、政策解读
1、纳税人资格
一旦登记为一般纳税人，就不可以转回小规模纳税人 年免税销售额达到500万，也需要登记一般纳税人
属于免税项目的，无论一般纳税人或小规模纳税人，都可以 享受该免税政策
同一企业，所有业务要么都按一般纳税人，要么都按小规模 ，不存在说业务A上是一般纳税人，业务B上是小规模。
一、政策解读
4、纳税义务发生时间
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取 销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票 的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过 程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日 期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服 务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
一、政策解读
2、金融保险业增值税税率
第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无 形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额； 未分别核算的，从高适用税率。
既从事金融保险业，又从事房产租赁，咨询服务要分开核算 分别适用相关税率
一、政策解读
2、金融保险业增值税税率



国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税 收征收管理事项的公告-国家税务总局公告2016年第23号
广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点纳 税人若干征收管理事项的公告 广东省国家税务局公告 2016年第3号
一、政策解读
Q：什么是金融、金融机构和金融服务
金融是以银行为中心的货币和信用授受及与之相 联系的经济活动的总称。
二、发票使用
4、代开发票
代开方式 网上代开 门前代开
二、发票使用
4、代开发票
注意事项： 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季 纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含 货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳 的税款，在发票全部联次追回后可以向税务机关申 请退还。
三、申报
1、申报类型
银行、财务公司、信托投资公司、信用合作社为按 季申报 一般纳税人保险公司按月申报 小规模的保险公司仍为按季申报 每季首月税期内申报上一季度增值税 （1月、4月、7月、10月）
三、申报
1.2、正式申报
申报方式 网上办税大厅申报（推荐） 门前申报 填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》
三、申报
2、扣税
欠税影响：
产生滞纳金：逾期缴纳税款每天按万分之五计算。 根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）> 的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）规定 • 第二十条 有下列情形的纳税人，本评价年度直接判为D级: • （三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴 纳税款、滞纳金和罚款的；
办税服务厅内部的自助办税设备：
认证发票、验旧发票、购买发票
四、办税方式
3.门前办税
主管税务机关可办理所有业务，现场咨询 税务登记（新设、变更、重新） 申报征收（逾期申报、逾期缴纳税款除外） 发票发售、验旧、认证 纳税证明 简易处罚 抄报税和清卡（逾期抄报税除外）
四、办税方式
4.涉税咨询
纳税服务热线 12366 网上办税大厅/办税指南 （各类指引，尤其是网上申报） 各分局的咨询电话 开票系统服务单位
纳税服务公众号
• 国家税务总局微信 • 佛山国税法宝 微信公众号 • 佛山国税纳 税服务微信
一、政策解读
Q：为什么要全面营改增 是中央政府“十三五”规划中深化财税体 制改革的重头戏和推进供给侧结构性改革的 重要举措 是解决重复征税问题的有效解决办法
一、政策解读
Q：金融保险业怎样全面营改增
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知-财税〔2016 〕36号及其附件 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点后增 值税纳税申报有关事项的公告-国家税务总局公告2016年 第13号
四、办税方式
网上 办税
办税 方式
自助 办税 门前 办税
四、办税方式
1.网络办税
• 网上办税大厅地址 / • 或者网上搜索“佛山市国家税务局” • 可办理申报、缴税、发票验旧等事项
四、办税方式
2.自助办税
24小时自助办税服务厅：
在各分局均有设置，24小时对外开放 提供电脑可登录网上办税大厅 有自助设备：认证发票、验旧发票
三、申报
1.2、正式申报
申报方式 网络申报 纳税人申报资料每年报送一次纸质资料。在次年3 月份底前报送上年1-12月申报资料。如用数字证书 CA登陆的，则不要求报送。
三、申报
2、扣税
目前，南海区国家税务局辖下的纳税人可以通过以 下三种方式缴交税费：
1、通过电子缴税（费）入库系统（简称 ETS）缴纳税费 。(网上扣缴，网上打印完税凭证） 2、通过刷卡方式缴纳税费。（办税大厅门前办理） 3、通过现金方式缴纳税费。（办税大厅门前、银行）
全面“营改增”试点 涉税业务培训
金融保险业 小规模纳税人
一、政策解读 二、发票使用 三、申报详解 四、办税方式
一、政策解读
Q：什么是全面营改增 自2016年5月1日起，在全国范围内全面推 开营业税改征增值税（以下称营改增）试 点，建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围 ，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
第四十一条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分 别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的， 不得免税、减税。
一、政策解读
3、小规模纳税人的计税方式
原营业税 •票面金额（含税金额）×5%=营业税额 改征增值税 •票面金额（含税金额）÷（1+3%）×3%=增值税额 •同样是收到100万的收入 •原营业税100万×5%=5万 •改增值税100万÷（1+3%）×3%=2.91万
一、政策解读
1、纳税人资格
关于达标的说明 如果达标后不登记为一般纳税人，则用小规模申报表申报， 按适用税率计税，不得抵扣进项，不得使用增值税专用发票 达标后不需登记的情况： • 单位或个体不经常发生应税行为 • 其他个人（自然人）
一、政策解读
2、金融保险业增值税税率
小规模纳税人：全额按3%，不可抵扣进项 一般纳税人： 一般计税方式：按6%，可抵扣进项 简易计税方式：暂无简易计税项目
一、政策解读
1、纳税人资格
关于达标的说明
提供应税服务、销售不动产、销售无形资产年销售额超过 500万 或者从事工业的小规模纳税人年销售额超过50万 或者从事商业的小规模纳税人年销售额超过80万 三个条件任意符合一个的，都需要登记为一般纳税人，如果 纳税人兼营上述三种情况的，分开计算达标销售额，任一项 目达标，都需要登记为一般纳税人。二、票使用1.2 、起征点以下
通用机打发票 有百元、千元、万元、十万元等限额
到税局买票后，登陆电子税务局，在电子税务局上 开具发票
二、发票使用
2 、购买发票
自助购票机（50份以下）：只能领购增值税普通发 票和增值税专用发票，带税控设备、购票员身份证 原件 前台窗口：可以领购所有票种，带发票领购簿、税 控设备、购票员身份证复印件、发票申购表
二、发票使用
3 、核销发票
纳税人开具发票后，需要验旧发票，核销完毕后， 才能购买新的发票。 网上验旧（推荐） 、自助设备验旧（推荐）、门前 验旧
二、发票使用
4、代开发票
小规模纳税自行开具普通发票，若需要开具增值税 专用发票的，可到是税务机关申请代开。 增值税专用发票税率与普通发票一样，区别在于增 值税专用发票可以用于抵扣，而普通发票不可以。 受票方按专用发票票面税额抵扣销项税。
一、政策解读
5、金融保险业的增值税税收优惠
小型微利企业增值税税收优惠
按月申报少于3万元（含本数）、按季申报少于9万元（含本 数） 免税：1、自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳 增值税，待实际收到时按规定缴纳。 2、人民银行对金融机构的贷款 3、一年期以上的人身保险保费收入 4、个人从事金融商品转让 5、金融同业往来利息收入
二者均可到税务机关申请代开增值税专用发票 （金融商品转让不得开具专用发票）
二、发票使用
1.1、起征点以上
增值税普通发票 有二联版和五联版 批量转换后最高开票限额为十万元版 购买方不能用于抵扣，只作为入账凭证
二、发票使用
1.1 、起征点以上
增值税电子普通发票 以电子文档的形式存在，没有实体发票 如果需要纸质发票时用白纸打印即可 批量转换的最高开票限额也是十万 可实时网上查询票面信息 与增值税普通发票拥有同等的法律效力 购买方不能用于抵扣，只作为入账凭证
金融机构包括：银行（人民银行、商业银行、政 策性银行）、信用合作社、证券公司、金融租赁 公司、保险公司、财务公司、信托投资公司、证 券投资管理公司等
金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷 款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商 品转让。
一、政策解读
1、纳税人资格：
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 年应税销售额超过500万元的为一般纳税人，未超过的为小 规模纳税人。 年应税销售额未超过500万的小规模纳税人，会计核算健全 的，可向税务机关登记为一般纳税人。 （年，是指连续滚动12个月，如：2015年1月-2015年12月， 或2015年3月-2016年2月）