2007新会计制度现金流量表
会计制度对企业现金流量表的要求
会计制度对企业现金流量表的要求一、引言会计制度在企业的财务管理中起着重要的作用。
作为财务报表的重要组成部分，现金流量表对于企业的经营活动和资金状况具有重要意义。
本文将探讨会计制度对企业现金流量表所提出的要求，并分析其对企业财务管理的影响。
二、会计制度对现金流量表的编制要求1.准确记录现金流入和流出根据会计制度的要求，企业的现金流量表需要准确记录企业期间内的现金流入和流出情况。
这意味着企业需要对各项现金收支进行详细的分类和登记，确保现金流量表的准确性和可靠性。
2.明确经营、投资和筹资活动的分类会计制度要求企业按照经营、投资和筹资活动对现金流量进行分类。
这样做的目的是为了更清晰地展示企业在不同领域的现金流动情况，帮助企业管理人员和投资者更好地理解企业的经营状况和资金运作。
3.注重现金流量信息的及时性和可比性企业的现金流量表需要及时编制和公布，以确保信息的准确性和可靠性。
此外，会计制度要求企业在编制现金流量表时使用一致的会计政策和估计方法，以确保不同期间的现金流量信息可以进行比较，帮助企业进行业务决策和财务分析。
三、会计制度对现金流量表的意义1.为企业经营决策提供参考依据现金流量表反映了企业的现金流动情况，可以帮助企业的管理人员更清晰地了解企业的经营活动和资金风险，为企业的经营决策提供参考依据。
通过分析现金流量表，企业可以及时调整资金运作策略，合理安排资金使用，提高企业的盈利能力和经济效益。
2.增加财务信息透明度现金流量表作为财务报表的重要组成部分，公开透明的现金流量信息有助于提高企业的财务信息透明度，增加投资者的信任和对企业的了解。
通过及时编制和公布现金流量表，企业可以向投资者、债权人和其他利益相关方提供真实、准确的财务信息，为公司的融资和发展提供有力支持。
3.帮助风险管理和预测现金流量表可以帮助企业识别和管理资金风险。
通过分析现金流量表，企业可以了解不同类型的现金流量变动情况，及时发现经营风险，并采取相应措施进行防范和管控。
2007年新会计准则
一、2007年新会计准则企业会计准则——基本准则第一章总则第一条为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规，制定本准则。
第二条本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业（包括公司，下同）。
第三条企业会计准则包括基本准则和具体准则，具体准则的制定应当遵循本准则。
第四条企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。
财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。
第六条企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。
第七条企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度和中期。
中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
第八条企业会计应当以货币计量。
第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
第十条企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
第十一条企业应当采用借贷记账法记账。
第二章会计信息质量要求第十二条企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
第十三条企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
第十四条企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。
第十五条企业提供的会计信息应当具有可比性。
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
2007版现金流量表
行次 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 制表：
本年金额Βιβλιοθήκη 上年金额复核：补充资料 1.将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性 生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资 产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填 列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填 列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号 填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号 填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－” 号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－” 号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 负责人：
2007版现金流量表
所属期 项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的资金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期 资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金 净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金 净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动所产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 年 月 行次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 本期金额 金额单位：元 上期金额
现金流量表（适用于企业会计制度）
现金流量表（适用于企业会计制度）现金流量表编制单位：年月单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25 收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56补充资料项目行次金额1．将净利润调节为经营活动现金流量：净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少(减：增加) 64预提费用增加(减：减少) 65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 66 固定资产报废损失67财务费用68投资损失(减：收益) 69递延税款贷项(减：借项) 70存货的减少(减：增加) 71经营性应收项目的减少(减：增加) 72经营性应付项目的增加(减：减少) 73其他74经营活动产生的现金流量净额752．不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783．现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余额80加：现金等价物的期末余额81 减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83。
企业会计准则-现金流量表
一、现金流量表概述
4.现金流量的分类及列示
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量
对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如 自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并 单独反映
自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应
当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金 流出。
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回
的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款
和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资
金、以及证券的买入与卖出等。
6
一、现金流量表概述
外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应当采用现金流量发生日的即期汇率或按 照系统合理的方法确定的、与现金流量发 生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动 对现金的影响额应当作为调节项目，在现 金流量表中单独列报。
3.收到其他与筹资活动有关的现金：政府补助、捐 赠
4.偿还债务支付的现金－－本金
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：资本化 利息和费用化利息
6.支付其他与筹资活动有关的现金
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【例题8】某企业2007年度“短期借款”账户年 初余额为120万元，年末余额为140万元；“长 期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为 840万元。2007年借入短期借款240万元，借入 长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确 认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外， 债权债务的增减变动均以货币资金结算。
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【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1） 应收账款项目：年初数100万元，年末数120万 元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末 数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元， 年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费－应交增值税（销项税额）1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账 准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失）， 本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企 业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收 到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
新会计准则现金流量表
现金等价物
货币资金的解释
三项内容 不包括不能随时支取的定期存款
现金等价物的解释
持有期限短 流动性强
现 金
等价物
特 征
易于转换为已 知金额现金 价值变动 风险很小
短期 投资
2 . 现金流量的分类
三 类
经营活动现金流量 投资活动现金流量
筹资活动现金流量
美国、澳大利亚、国际会计准则委员会、中国大陆
金净流量
(4）投资活动现金流量的报告
(5) 筹资活动现金流量的报告
(6）汇率变动对现金流量的影响
方法一
对当期发生的外币业务，逐一计算 汇率变动对现金的影响。这种情况下， 本项目主要包括期末调整外币帐户余额 时确认的汇兑损益金额以及外币兑换业 务中确认的汇兑损益金额。
方法二
将现金流量表附注中“现金及现金 等 价物净增加额”项目金额与现金流量表 中 “经营活动产生的现金流量净额”、 “投资 活动产生的现金流量净额”、“筹资活 动
净利润的调整过程
经营活 动现金 净流量
= + -
净利润
不减少现金的费用或损失
不增加现金的收入
结果： 涉及现金的净利润
结果： 涉及经营活动、现 金流动的净利润
+ -
不涉及经营活动 的费用或损失 不涉及经营活动的收入
+ 与经营活动有关的非现金流动资产的减少数 - 与经营活动有关的非现金流动资产的增加数 + 与经营活动有关的流动负债的增加数 结果： 经营活动现 - 与经营活动有关的流动负债的减少数
4. 现金流量表的编制原理
(1）编表依据
编制现金流量表的过程本身就是 将权责发生制下的会计资料转换 为按收付实现制表示的现金流动
07版现金流量表模板
900,000.00 900,000.00 12,000.00
递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本(或股本) 资本公积 减：库存股
0.00 2,632,150.00 1,000,000.00
0.00 0.00 1,000,000.00
59 60 61 62
0.00 1,000,000.00
所有者权益合计
1,000,000.00 1,000,000.00
负债和所有者权益（或 69 股东权益）总计
单位负责人：王五
财务负责人：张三
制表：李四
其他流动负债
3,560,000.00
1,000,000.00
流动负债合计 非流动负债：
2,632,150.00
0.00
15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债
50 51 52 53 54 55 56 57 58
资
淮北龙兴担保公司
资产
流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存 货 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
产
负
债
表
会企 01表 单位:元
2014年12月31日 行 次 负债及所有者权益 （或股东权益）
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据
300,000.00 500,000.00
应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费
250,000.00 500,000.00 10,000.00
企业会计准则——现金流量表（讲解及应用）
企业会计准则——现金流量表（讲解及应用）为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的现金流量信息，1995年4月21日财政部制定了《企业会计准则——现金流量表》（征求意见稿），公开征求意见。
在充分听取全国各方面以及国内外专家的意见和建议基础上，1998年3月20日财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》，并定于1998年1月1日起在所有企业施行。
根据三年多的执行情况和经济环境的变化，财政部于2001年1月18日对该现金流量表准则进行了修订。
为了完善我国会计准则体系，财政部于2006年2月15日发布了再次修订的现金流量表准则，并定名为《企业会计准则第31号——现金流量表》。
编制现金流量表的主要目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
一、现金流量表有关概念（一）现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
在企业会计准则第30号-财务报表列报中，明确财务报表包括现金流量表。
（二）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
1、库存现金：与“现金”帐户期末余额的内容基本一致。
2、银行存款：它是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即“银行存款”帐户的期末余额剔除其中不能随时用于支付的存款，如企业存入银行约定到期前不能随时支取的定期存款等。
但要注意的是那些提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，仍然包括在现金流量表的现金概念中。
在我国，定期存款通常都能提前支取。
3、其他货币资金：是企业存在银行有特定用途的资金，或在途中尚未收到的资金。
（三）现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
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三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额
现金流量表
会企03表
编制单位：XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX 项 一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其它与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额
制表人：
-2,916,760.26 NhomakorabeaXXXX年XX月
行次
单位：元 金额
目
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 会计主管：
7,627,272.35
3,816,035.51
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额