税法印花税法
《印花税法》
《印花税法》《印花税法》（Stamp Duty Act）是一部针对印花税征收和管理的法律，对于保障国家财政秩序和社会经济稳定具有重要意义。
本文将就《印花税法》的意义、适用范围、计税方法等进行探讨。
一、意义印花税作为一种间接税，其税费计算简单、征收方便、收税周期短，常常被政府用于调节经济和收入分配。
《印花税法》的出台，可以有效增加政府财政收入，加强税收征收管理，促进经济发展。
同时，印花税作为一种间接税，其征收还可以通过改变商品价格引起市场供求关系和分配关系的调整，有促进经济繁荣的作用。
二、适用范围《印花税法》主要适用于股票、债券、期货、保险等金融产品的交易中，同时对于不动产的买卖、租赁及其他金融产品的发行、转让等行为也会适用相应的印花税。
除此之外，还会根据行业特点，制定专门的征税办法。
例如，对于创业板的交易，规定其印花税率为0.1%，低于其他证券类产品的征税标准。
三、计税方法根据《印花税法》，印花税的计算是按照交易金额的比例征收，不同的产品和交易会有不同的征税标准和税率。
以下是几种常见的印花税计算方式：1.股票交易对于A股市场的股票交易，其印花税率为0.1%，且买卖双方各自承担一半。
对于创业板市场的股票交易，其印花税率为0.1%，但买卖双方共同承担。
2.债券交易对于债券的交易，其印花税率为0.05%，并且在交易时由买方支付。
3.豆粕期货交易对于豆粕期货的交易，其印花税率为0.02%，买卖双方各自承担。
除上述产品外，还有存单、保险、不动产等交易，其计税方式也有所不同，但总的原则都是按交易金额比例征收。
四、合规管理《印花税法》要求交易双方必须遵守税收规定，如实申报交易金额，不得虚报、少报或避税，否则将面临罚款、追缴税款等处罚。
此外，金融机构也需要严格遵守税收管理规定，对于一些高风险交易等要进行客户身份识别、交易信息记载、交易金额核对等措施，保证税收征收的准确性和公正性。
总之，《印花税法》的出台是国家加强财政管理的重要举措之一，也是金融交易完善法律法规体系的重要组成部分。
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
第十一章印花税和契税法
【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同， 合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建 筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并 签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ ）。 A.1.785万元 B.1.80万元 C.2.025万元 D.2.04万元
❖印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不 同，又可分为以下六类：立合同人、立据人、立账簿人、 领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。
• （一）立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、 鉴定人。
• （二）立据人
• （三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。
• （四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。
• （五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税 人是使用人。
• （Байду номын сангаас）各类电子应税凭证的签订人。
• 需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税 凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税 金额履行纳税义务。
【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
订合 同人
二、书据 三、账簿 四、证照
9.财产保险合同
按收取的保险费收入 1‰
10.技术合同 技术转让合同：包括专利申请 转让、转利实施许可和非专利 按所载金额 0.3‰ 技术转让
印花税法和最新契税法
第十一章印花税法和契税法第一节印花税法印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。
现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。
一、印花税基本原理（一）印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
印花税最早产生于1624年的荷兰，现在已是世界各国普遍开征的一个税种。
旧中国，在北洋政府和南京国民政府也先后颁布过《印花税法》，开征过印花税。
新中国成立以后，中央人民政府政务院于1950年发布了《印花税暂行条例》，在全国范围内开征印花税；1958年简化税制时，经全国人民代表大会常务委员会通过，将印花税并入工商统一税，印花税不再单设税种征收，直至经济体制改革以前。
党的十一届三中全会以后，在改革开放政策的指引下，我国的商品经济得以迅速发展。
为适应商品经济发展的要求，国家先后颁布了经济合同法、商标法、工商企业登记管理条例等一系列经济法规，在经济活动中依法书立、领受各种经济凭证已成为普遍现象，重新开征印花税不仅是必要的，也具备了一定的条件。
因此，国务院于1988年8月发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》（以卞简称《印花税暂行条例》〕，自同年10月1日起施行。
随着我国经济体制由有计划的商品经济向社会主义市场经济体制转变，印花税的征收在规范书立、领受经济凭证行为方面起着更加重要的作用。
（二）印花税的特点1.征税范围广印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为，其征税范围十分广泛，主要表现在两个方面：一是涉及的应税行为广泛，包括书立和领受应税凭证的行为，这些行为在经济生活中是经常发生的；二是涉及的应税凭证范围广泛，包括各类经济合同、营业账簿、权利许可证照等，这些凭证在经济生活中被广泛地使用着。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读
摘要：
1.印花税法简介
2.印花税法全文
3.印花税法解读
4.总结
正文：
印花税法简介：
印花税法，即《中华人民共和国印花税法》，是我国税收法律体系的重要组成部分。
该法于2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过，自2022年7月1日起正式施行。
印花税法的实施，对于完善税收法律体系，促进经济社会发展具有重要意义。
印花税法全文：
《中华人民共和国印花税法》共七章，分别为总则、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理、附则。
全文详细规定了印花税的征税对象、税率、计税方法、税收优惠政策和征收管理等方面的内容。
印花税法解读：
印花税法对我国原有的印花税暂行条例进行了调整和完善，主要表现在以下几个方面：
1.缩减了征税范围，减轻了纳税人的负担。
2.降低了部分税目税率，进一步降低税收负担。
3.明确了印花税的计税依据，提高了税收征管的规范性。
4.增加了税收优惠政策，支持企业发展。
总结：
印花税法的颁布实施，对于完善我国税收法律体系，规范税收征管，减轻企业负担，促进经济社会发展具有重要意义。
各级税务部门要认真学习印花税法，严格执行税收政策，确保税收法律法规得到有效实施。
《印花税法》
《印花税法》
《印花税法》是中国税法体系中的一个重要组成部分，是规范印
花税征收与管理的法律法规。
该法律于1986年8月28日由中国国家
人民代表大会常务委员会制定并公布实施，至今已经历多次修订，成
为维护税收秩序、促进经济发展的重要法律。
印花税是一种国家税收形式，主要是针对一些交易行为或者文书
资料等，按照一定比例收取的一种税费。
根据印花税法的规定，印花
税适用于各种合同、票据、证明文件、法定文件等，但是某些特定文
件可能会有豁免。
印花税的税率较低，一般为印花税的“税额=（征收
金额×税率）÷1000”。
应纳税款额不超过人民币5元的，予以免征。
印花税的征收与管理是一项严格的工作，需要依据印花税法律法
规的规定开展具体的工作。
印花税的纳税人包括单位和个人。
在文书
的签订过程中，双方应承担各自应缴纳的印花税，交由一方代缴或者
各自缴纳。
对于没有缴纳印花税的文书资料，公安等相关部门有权利
进行查处和罚款等处罚。
印花税的征收与管理实现了税收收入的有效管理，同时也保证了行政管理的规范和有效。
通过对印花税的规定，有效的规范了交易和文书等的管理和流转，保证了各方合法权益，维护了社会稳定和公平正义。
总之，《印花税法》是税收领域的重要法律，为税法的完备体系贡献了巨大的力量。
在实际征收与管理中，除了要根据法律法规的规定，不断完善税收征收制度，还要加强与社会各界的协调合作，提高纳税人的税收意识，保证税收收入的稳定和可持续性增长。
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（P233） （3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术
咨询，不贴印花。（P233） （4）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技
术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、 商品房销售合同、个人无偿赠与不动产登记表都按照产权 转移书据征收。（P234）
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据中与专利有关的项目， 二者适用税率不同。
单项选择题 1+1 1+1 1
1
多项选择题 1+1 1+1 1
1.5判断题Fra bibliotek0+1 0+1 —
—
计算题
1+0 1+0 2
7.5
综合题
—
—
—
—
合计
3+3 3+3 4
10
2010年
题量
分值
1
1
1
1
—
—
—
—
1
1
3
3
第一节 印花税法
一、印花税基本原理（了解，能力等级1） （一）印花税的概念：印花税是以经济活
A．240元 B．360元 C．440元 D．600元 【答案】C 【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋
400000×0.5‰＝440（元）。
【例题5·单选】某公司受托加工制作广告牌，双 方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000 元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托 方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同 应缴纳印花税（ ）。（2003年）
借款合同
借款金额，有具体规定。
财产保险合同 保险费收入
技术合同
合同所载金额
产权转移书据 所载金额
0.5‰ 1‰ 0.3‰ 0.5‰
营业账簿 权利许可证照
记载资金的账簿的计税依据为“实收资 本”与“资本公积”两项合计金额。
其他账簿按件计税 按件计税
0.5‰
5元 5元
【例题4·单选】某学校委托一服装加工企业定做一 批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企 业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业 的该项业务应缴纳印花税（ ） （2009年原制度）
委托方提供原料或主要材料的加 0.5‰
工合同，按照合同中规定的受 托方的加工费收入和提供的辅 助材料金额之和
收取的费用
0.5‰
承包金额
0.3‰
财产租赁合同
租赁金额，如果经计算，税额不足1元 的，按1元贴花
1‰
货物运输合同 运输费用，但不包括所运货物的金额以 0.5‰
（重要）
及装卸费用和保险费用等
仓储保管合同 仓储保管费用，但不包括所保财产金额 1‰
技术转让合同中与专利有关 产权转移书据中与专利有关的
的项目
项目
专利申请权转让合同 专利实施许可 非专利技术转让
专利权转让 专有技术使用权等的转移
【例题2·多选】下列各项中，应按“产权转 移书据”税目征收印花税的有（ ）。 （2007年）
A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【答案】ABD
第十一章 印花税法和契税 法
本章考情分析
在最近三年的考试中，本章分值一般在6分， 其中印花税一节的平均分值约为4分，契税 一节的平均分值约为2分。
本章考试易出单选、多选题型，也可能与 土地增值税、营业税、企业所得税等其他 税种混合出综合题型。
年度 题型
2008年
2009年
题量 分值 题量
分值
动和经济交往中，书立、领受应税凭证的 行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3.自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1） 分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人、电子凭证签订人共六种。
纳税人
具体情况
注意问题
（5）营业帐簿分为记载资金的帐簿和其他 帐簿．
（6）权利、许可证照仅包括“四证一照”： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执 照、商标注册证、专利证、土地使用证。 （P234）
（二）税率 印花税税率最高税率是最低税率的20倍。
税率档次 应用税目或项目
万分之零 点五
借款合同
万分之三
购销合同、建筑安装工程承包合同、 技术合同
【答案】×
四、应纳税额计算（掌握，能力等级３） 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证
件数）×适用税率
合同或凭证 购销合同
加工承揽合同 （重要）
建设工程勘察设 计合同
建筑安装工程承 包合同
计税依据
税率
购销金额
0.3‰
受托方提供原材料的加工、定作 合同，材料和加工费分别按照 购销合同和加工承揽合同贴花；
A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A
三、税目与税率（掌握，能力等级２）（p233） （一）税目 注意不同合同、凭证的项目范围的差异： （1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的
应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。（P233） （2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
立合同人
指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的 担保人、证人、鉴定人
当事人的代理人有代理纳税的义务
立据人 立账簿人 领受人
使用人
订立产权转移书据的单位和个人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人
在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人
凡由两方或两方以上当 事人共同书立的应税凭证， 其当事人各方都是印花税的 纳税人，应各就其所持凭证 的计税金额履行纳税义务
电子凭证签订人
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收
【例题1·单选】甲企业将货物卖给乙企业，双方 订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人， 丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同 印花税的纳税人为（ ）
比例税率
加工承揽合同、建筑工程勘察设计合
（四档) 万分之五 同、货物运输合同、产权转移书据、
营业账簿中记载资金的账簿
千分之一
财产租赁合同、仓储保管合同、财产 保险合同、股权转让书据
5元定额税率
权利、许可证照和营业账簿中的其他 账簿
【例题3·判断】印花税的税率有两种形式， 即比例税率和定额税率。加工承揽合同适 用比例税率，税率为万分之五，营业账簿 适用定额税率，税额为每件5元。（ ） （1999年）