印花税法
《印花税法》
《印花税法》《印花税法》（Stamp Duty Act）是一部针对印花税征收和管理的法律，对于保障国家财政秩序和社会经济稳定具有重要意义。
本文将就《印花税法》的意义、适用范围、计税方法等进行探讨。
一、意义印花税作为一种间接税，其税费计算简单、征收方便、收税周期短，常常被政府用于调节经济和收入分配。
《印花税法》的出台，可以有效增加政府财政收入，加强税收征收管理，促进经济发展。
同时，印花税作为一种间接税，其征收还可以通过改变商品价格引起市场供求关系和分配关系的调整，有促进经济繁荣的作用。
二、适用范围《印花税法》主要适用于股票、债券、期货、保险等金融产品的交易中，同时对于不动产的买卖、租赁及其他金融产品的发行、转让等行为也会适用相应的印花税。
除此之外，还会根据行业特点，制定专门的征税办法。
例如，对于创业板的交易，规定其印花税率为0.1%，低于其他证券类产品的征税标准。
三、计税方法根据《印花税法》，印花税的计算是按照交易金额的比例征收，不同的产品和交易会有不同的征税标准和税率。
以下是几种常见的印花税计算方式：1.股票交易对于A股市场的股票交易，其印花税率为0.1%，且买卖双方各自承担一半。
对于创业板市场的股票交易，其印花税率为0.1%，但买卖双方共同承担。
2.债券交易对于债券的交易，其印花税率为0.05%，并且在交易时由买方支付。
3.豆粕期货交易对于豆粕期货的交易，其印花税率为0.02%，买卖双方各自承担。
除上述产品外，还有存单、保险、不动产等交易，其计税方式也有所不同，但总的原则都是按交易金额比例征收。
四、合规管理《印花税法》要求交易双方必须遵守税收规定，如实申报交易金额，不得虚报、少报或避税，否则将面临罚款、追缴税款等处罚。
此外，金融机构也需要严格遵守税收管理规定，对于一些高风险交易等要进行客户身份识别、交易信息记载、交易金额核对等措施，保证税收征收的准确性和公正性。
总之，《印花税法》的出台是国家加强财政管理的重要举措之一，也是金融交易完善法律法规体系的重要组成部分。
教学课件第十二章印花税法
❖ 8.特殊货运凭证免税：（1）军事物资运输凭证； （2）抢险救灾物资运输凭证；（3）新建铁路的工 程临管线运输凭证
❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 1 .公司制改造； ❖ 2 .合并、分立； ❖ 3 .产权转移（前三类是原已贴花合同、证照不再贴
花；未贴印花和新增金额的要补贴印花） ❖ 4 .股权分置：股权转让合同不再贴花
❖ 三、税额计算
❖ 应纳税额=计税依据×适用税率
❖ 四、计税依据
❖ (一)一般规定 ❖ 1.购销合同—购销金额 ❖ 2.加工承揽合同
❖ （1）原材料由委托方提供 ❖ （2）原材料由受托方提供 ❖ 3.建设工程勘察设计合同—收取费用
4.建筑安装承包合同—承包金额 ❖ 5.财产租赁合同—租赁金额 ❖ 6.运输合同—运费金额 ❖ 7.仓储保管合同—仓储金额
❖ 一、纳税人 ❖ 二、税目、税率 ❖ 三、税额计算 ❖ 四、计税依据 ❖ 五、税收优惠 ❖ 六、企业改制税务处理 ❖ 七、纳税方法与纳税申报 ❖ 八、征收管理九、违章处罚
❖ 一、纳税人
❖ 在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个 人,具体有：
❖ 1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人 ❖ 2.立据人：产权转移书据 ❖ 3.立帐簿人：营业账簿的纳税人 ❖ 4.领受人：权利、许可证照 ❖ 5.使用人：国外书立、领受，国内使用
❖ 7.以物易物：既购又销 ❖ 8.分包转包的合同，按分合同纳税 ❖ 9.股票交易在书立时，按市场成交价
10.货物联运 ❖ （1）国内货运—按结算的运费 ❖ （2）国际货运—a.我国企业运输：承运方—本程
运费计税 ; 托运方—全程运费计税 ❖ b.外国企业运输：承运方—免税 ;托运方—所持合
同计税
第八章(第三节)印花税法
〔5〕财富一切权、版权、商标公用权、专利权、专有技术 运用权、土地运用权出让合同、土地运用权转让合同、 商品房销售合同都依照产权转移书据征收。
【特别提示】要留意区分技术合同和产权转移书据，二者 适用税率不同。
第八章(第三节)印花税法
2021年7月25日星期日
房产税
• 从价计税和从租计税；
• 某年度，企业将原值1000万元的房 产对外招租，8月起签署外租合同， 将其中的200万元的仓库出租给其他 外贸公司，租期一年，每月租金1万 元。〔房产税计算余值扣除比例为 20%〕，要求计算该企业应交纳的年 度房产税。
• 【答案】A
三、税目与税率
〔一〕税目 印花税共13个税目，包括的10类经济合同 是：购销合同、加工承揽合同、树立工程勘 察设计合同、修建装置工程承包合同、财富 租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、 借款合同、财富保险合同、技术合同。 除合同之外的征税项目还包括产权转移书据 ；营业账簿；权益、容许证照。
11．股票买卖的转让书据，依书立时证 券市场当日实践成交价钱计算的金额为计 税金额。2020年4月24日起，证券买卖印 花税税率改为1‰；2020年9月19日起， 证券买卖印花税实行单边征收〔卖出时 征〕。
12．国际货物联运，结算单据〔合同〕 所列运费的结算方式不同而计税依据不同， 即起运地全程结算运费的，按全程运费为 计税依据；分程结算运费的，应以分程运 费为计税依据。
【例题·多项选择题】以下各项中，应按〝 产权转移书据〞税目征收印花税的有 〔 〕。
A.商品房销售合同 B.土地运用权转让合同 C.专利央求权转让合同 D.团体无偿赠与不动产注销表 【答案】ABD
中华人民共和国印花税法
中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。
中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。
第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
第十三章 印花税 《税法》课程PPT
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三、印花税税收优惠及税额计算
1.计税依据确定——基本规定
应税凭证
计税依据
（
合同记载的购销金额。★以货易货方式商品交易
二
购销合同
合同，反映了购与销双重行为，应按合同所载的
）
购、销合计金额计税贴花
税
加工承揽合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（4）无息、贴息贷款合同
（5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同 （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租 赁合同
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三、印花税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 凭证
（7）农牧业保险合同
技术服务合同征税范围包括技术服务合同、技术培训合同和技术 中介合同
二、印花税纳税人、征税范围和税率确定
2.产权转移书据
印花 税征 税范 围
产权转移书据是指在产权买卖、继承、赠与、交换、分割等 产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使 用权五项转移书据。
卫生许可证、消防安全证、用电许可证，不属于《印花税暂
行条例》规定的权利许可证照，不征印花税。
土地使用权出让合同与土地使用权转让合同，应按产权转移
分
书据征收印花税。
析
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，和纸制合同凭证一
样，都体现了合同的主要条款，其法律效力与纸制合同是一
致的，应依据合同性质征收印花税
（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除。 以货易货合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额 【做中学·计算题】A汽车轮胎厂与B汽车制造厂签订了一份货物交换合同，A厂以价值60万 元的轮胎交换B厂的汽车，同时A厂再支付给B厂5万元差价。计算A厂应缴纳的印花税额。 A厂与B厂之间的以货易货合同按“购销合同”贴花，适用税率为0.3‰。 A厂应缴纳的印花税＝[60＋（60＋5）]×0.3‰×10000＝375（元）
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读第一章：总则第一条为了规范和完善印花税征收管理，维护国家财政秩序，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其他相关法律法规，制定本法。
第二条印花税是指在特定经济活动中，按照法定税额和办税义务人的义务，由办税义务人自行申报自行缴纳或由征收机关依法征收的一种税种。
第三条印花税的征收范围包括合同、票据、证券、契约、赠与凭证、保险单据、行政文书以及其他法律、行政法规和国务院税务部门规定的纳税义务人应征税种。
第四条印花税的税率和税额，由国务院税务部门根据实际情况进行规定。
第五条印花税的征收管理实施依法、公开、公平和便民原则。
第二章：印花税的征收管理第六条纳税人应当按照法律、行政法规和国务院税务部门的规定，自行进行申报、计算、缴纳和办理其他相关事项。
第七条纳税人申报印花税应提供真实、完整、准确的相关资料，并按照国务院税务部门规定的期限和方式进行申报。
第八条征收机关应当加强对纳税人的指导和服务，提供咨询、告知、解答纳税咨询等方面的支持。
第九条征收机关有权对纳税人的申报资料进行核实，并可以对有关情况进行调查和核对。
第十条纳税人应依法配合征收机关对申报资料的核实、调查和核对工作，并提供必要的协助。
第十一条征收机关应当在纳税人提供的资料真实、完整、准确的情况下，依法进行予以备案。
第十二条征收机关应当及时向纳税人告知有关涉及印花税的法律法规和政策变化。
第十三条征收机关对纳税人逾期未申报或少缴印花税的，有权依法进行罚款、滞纳金等处罚。
第十四条纳税人对征收机关的罚款、滞纳金等处罚有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十五条征收机关应当建立纳税信用制度，对纳税人的守法诚信情况进行评价和记录。
第三章：印花税的减免和退还第十六条根据国家的经济发展需要和税收政策，对特定的经济活动或者纳税人可以免征印花税。
第十七条纳税人申请印花税减免或者退还的，应按照国家税务部门的要求进行申请。
第十八条征收机关应当根据相关的法律法规和政策，对纳税人的申请进行审核，及时作出决定。
印花税法全文及解读
印花税法全文及解读
摘要：
1.印花税法简介
2.印花税法全文
3.印花税法解读
4.总结
正文：
印花税法简介：
印花税法，即《中华人民共和国印花税法》，是我国税收法律体系的重要组成部分。
该法于2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过，自2022年7月1日起正式施行。
印花税法的实施，对于完善税收法律体系，促进经济社会发展具有重要意义。
印花税法全文：
《中华人民共和国印花税法》共七章，分别为总则、征税范围、税率、应纳税额的计算、税收优惠、征收管理、附则。
全文详细规定了印花税的征税对象、税率、计税方法、税收优惠政策和征收管理等方面的内容。
印花税法解读：
印花税法对我国原有的印花税暂行条例进行了调整和完善，主要表现在以下几个方面：
1.缩减了征税范围，减轻了纳税人的负担。
2.降低了部分税目税率，进一步降低税收负担。
3.明确了印花税的计税依据，提高了税收征管的规范性。
4.增加了税收优惠政策，支持企业发展。
总结：
印花税法的颁布实施，对于完善我国税收法律体系，规范税收征管，减轻企业负担，促进经济社会发展具有重要意义。
各级税务部门要认真学习印花税法，严格执行税收政策，确保税收法律法规得到有效实施。
印花税法概念
印花税法概念1. 印花税法呀，这可不是个特别复杂的东西。
你就把它想象成是一个小小的收费员，在特定的交易和文件上收取一点点“过路费”呢。
比如说你去买房子，签了购房合同，印花税法就规定了这个合同得交一定比例的税，就像你走高速要交过路费一样理所当然。
2. 印花税法，这名字听起来是不是有点神秘？其实它就像一个默默在背后记录的小秘书。
你知道吗？当企业签订了一个大额的商业合同，印花税法就会出现，按照合同金额的一定比例来征税。
就好比秘书记录每一笔重要的交易，只不过这个记录是要收点费用的。
哼，虽然感觉有点像多了个小麻烦，但这也是国家运行的一种方式呢。
3. 印花税法是啥？简单来说，它是个在经济活动中很重要的规则。
我给你举个例子啊，假如你是个搞艺术的，你把自己的画作卖给了别人，签了个转让协议。
这时候，印花税法就像个隐藏的裁判，跳出来说：“这个协议得交点税。
”就像你参加比赛得遵守规则交报名费一样，虽然有时候会让人有点小抱怨，但这是必须的呀。
4. 印花税法这概念，其实挺有趣的。
你可以把它当作是经济世界里的一个小标签。
比如说，公司发行股票的时候，每一张股票相关的凭证都要按照印花税法来交税。
这就像你给每个商品都贴上一个价格标签一样，只不过这个标签是代表着要交给国家的一份钱，哎，感觉就像在给国家这个大管家交点管理费呢。
5. 印花税法啊，它就像一个无处不在的小影子。
不管是你去银行办理大额的存单业务，还是企业之间进行货物买卖签订合同。
拿存单来说吧，就像你把钱存在一个特殊的“钱柜”里，印花税法就会说：“这个存单相关的交易得交点税哦。
”就如同在生活中你租用一个小仓库放东西得付租金一样，这是一种规定，只能遵守啦。
6. 印花税法到底是个什么概念呢？想象一下它是经济海洋里的一个小波浪。
当两个人之间发生租赁关系，签了租赁合同的时候，这个小波浪就涌过来了。
按照印花税法，这个合同就得交税。
这就像你在海边玩耍，有时候一个小波浪会弄湿你的脚，你得接受这个小“打扰”，毕竟这也是整个经济大海正常运转的一部分嘛。
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印花税法
第一节纳税义务人（熟悉）
印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政(机关、部队)和事业单位，中、外籍个人。
印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。
需要注意的是，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
第二节税目、税率（熟悉）
应税凭证类别税目税率形式纳税人
一、合同或具有合同性质的凭证1．购销合同按购销金额0.3‰订合同人
2．加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰
3．建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰
4．建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰
5．财产租赁合同按租赁金额1‰
6．货物运输合同按收取的运输费用0.5‰
7．仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰
8．借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰
9．财产保险合同按收取的保险费收入1‰
10．技术合同按所载金额0.3‰
二、书据11．产权转移书据按所载金额0.5‰立据人
三、帐簿12．营业帐簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元立帐簿人
四、证照13．权利、许可证照按件贴花5元领受人
【例题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。
(2000年)
A．产品加工合同
B．法律咨询合同
C．技术开发合同
D．出版印刷合同
【答案】ACD
第三节应纳税额的计算（掌握）
应纳税额= 计税金额×比例税率
应纳税额= 凭证件数×固定税额(5元)
一、13个税目计税金额的确定：
1．购销合同，计税依据为购销金额。
如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数。
2．加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入；如果有受托方提供原材料金额的，可不并入计税金额(原材料应按购销合同另交印花税)；但受托方提供辅助材料的金额，应并入计税金额。
【例题】甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。
甲公司应纳印花税275元。
（）(2002年)
【答案】√
加工承揽合同印花税的计税依据为受托方收取的加工费和提供的辅助材料金额之和。
应纳印花税=(30+25)×0.5‰×10000=275（元）
【例题】
某电子企业4月与某工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。
合同规定，电子企业提供价值70万元的原材料，并提供价值15万元的辅助材料，另收加工费20万元；
应纳税额= 70×0.3‰+(15+20)×0.5‰ =210+175=385元
3．建设工程勘察设计合同
4．建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
5．财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。
【例题】
A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为1.28万元。
则A公司应缴印花税额（）。
(2000年) A．32元
B．128元
C．600元
D．2400元
【答案】B
租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税= 1.28(万元)×1‰ = 128
6．货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
7．仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
8．借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解
9．财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。
10．技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。
技术开发合同研究开发经费不作为计税依据
【例题】
甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。
该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）。
A．500元
B．2400元
C．3000元
D．3600元
【答案】B
应纳税额=（500-100）×0.3‰×2=0.24（万元）
11．产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。
购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均以书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按2‰（自2001年11月16日起由原来4‰改为2‰）的税率缴纳印花税。
12．记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。
凡"资金账簿"在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。
其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。
13．权利许可证照，计税依据为应税凭证件数。
二、印花税计税金额特殊规定：见教材P198
重点关注：
（一）同一凭证有两项业务的要分别按不同税目计算印花税，否则从高计税。
（二）有外币的按照书立当日的抬价来折成人民币作为计税依据。
（三）无法确定金额的先按5元，以后再补贴印花。
（四）已贴印花税，但事后合同没有履行的不退税。
（五）购销合同以购销金额合计作为计税依据。
（六）总包、分包合同中，分包合同应全额计税。
（七）股票交易的印花税
三、应纳税额计算--教材例题
第四节税收优惠（熟悉，注意结合应税项目）
第五节征收管理与纳税申报（熟悉）
一、纳税办法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征。
二、纳税环节：书立或领受时
三、纳税地点：就地纳税
第六节对违反税法规定行为的处罚（熟悉）。