第4章 财务报表审计流程
公司财务报表审计程序
公司财务报表审计程序一、引言财务报表审计是指专业的会计师事务所或独立注册会计师对公司财务报表进行审计，以验证其准确性、可靠性和合规性的一系列程序。
本文将介绍公司财务报表审计的程序和相关事项。
二、公司财务报表审计程序的主要步骤1. 报告阶段在财务报表审计开始之前，审计师首先与公司管理层讨论企业的业务和风险，并了解公司的财务记录、内部控制和相关政策法规。
审计师还会了解公司是否存在任何重大事项或财务不确定性。
2. 风险评估和内部控制评价审计师需要评估公司财务报表中可能存在的重大风险，并评估公司的内部控制系统的有效性。
他们会通过了解内部控制的设计和操作，来确定需要测试的关键控制项目。
3. 采集审计证据审计师通常会采取多种方法来采集审计证据，例如进行实地核查、查阅公司文件和记录、询问公司员工或第三方等。
审计证据可以包括财务记录、相关合同、银行对账单、发票和凭证等。
采集审计证据的目的是确保公司的财务报表与实际情况相符。
4. 审计调整和披露在完成审计程序后，审计师可能会发现一些需要调整的项目，例如会计估计的更改、会计政策的变更、错误调整等。
审计师需要与公司管理层讨论这些调整，并确保其准确地在财务报表中披露。
5. 编制审计报告审计师会根据审计结果编制审计报告，该报告会包含审计师对公司财务报表的意见。
审计报告通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和放弃意见四种类型。
无保留意见表示审计师认为财务报表准确、可靠且合规，而其他类型的意见则表示存在问题或限制。
三、公司财务报表审计程序需要注意的事项1. 独立性与诚信审计师在执行审计程序时必须保持独立，并遵守职业道德和法律规定。
他们需要遵循审计准则，避免与审核客户存在利益冲突，确保审核结果公正、客观和可靠。
2. 技术工具和数据分析现代审计过程中，审计师通常使用各种技术工具和数据分析软件来提高审计效率和准确性。
审计师需要掌握相关技术并熟练运用，以确保审计程序的顺利进行。
3. 审计文件和备忘录审计师需要记录和保存相关的审计文件和备忘录，以便于审计程序的复核和追溯。
财务报表审计流程
财务报表审计流程财务报表审计是评估一个组织或企业财务报表的真实性和准确性的过程。
审计的目的是确定财务报表是否按照会计准则编制，并且它们可以正确地反映企业的财务状况和业绩。
以下是一般的财务报表审计流程。
第一步：计划和策划审计领导审计师首先会与客户进行初步会议，以了解企业的背景信息、行业情况和特殊业务事项。
审计师会收集相关的内外部信息，包括企业的政策和程序、管理报告和财务报表。
然后，审计师会编制审计计划和时间表，并确定合适的审计程序和方法。
第二步：内部控制评估审计师会评估企业的内部控制体系，以确定其中可能存在的风险和内部控制的有效性。
他们会评估控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等方面的情况。
如果审计师发现内部控制存在缺陷，他们将提出建议并要求管理层改进内部控制。
第三步：进行审计测试审计师会在财务报表上选择样本进行测试。
他们会进行一系列的测试，包括确认账户余额的准确性、验证交易的完整性和真实性等。
审计师还会进行分析比较，将当前年度的财务数据与前几年或同行业的数据进行比较，以确定是否存在异常情况。
第四步：关键事项审计审计师会重点关注财务报表中的关键事项，包括重要的会计估计和选择性会计政策等。
他们会评估关键事项的合理性，并与企业的管理层讨论。
如果审计师发现存在不合理的关键事项处理，他们将提出相关建议和调整。
第五步：审计报告编制审计师会根据审计发现编制审计报告。
审计报告应包括对企业财务报表的审计意见以及其他必要的披露事项。
审计意见可以分为无保留意见、保留意见、否定意见或无法表达意见等不同类型。
审计师会与管理层进行最后确认和讨论，确保审计报告的准确性。
第六步：审计报告的审核和发表审计师会将审计报告提交给审计委员会或组织的其他相关方进行审核和批准。
审核后，审计报告会被通过正式渠道公布，例如在年报中发布或者向利益相关者提供。
最后，值得一提的是，以上的审计流程是通用的，并且可能因特定的组织和国家的法规而有所调整。
财务报表审计程序
财务报表审计程序财务报表审计是指会计师在遵循国际会计准则和国家法律法规的基础上，对企业财务报表的真实性、完整性、合规性等进行审核的一项专业服务。
传统意义上的财务报表审计程序由“取证阶段、风险评估、检查阶段、核实阶段、总结阶段”五个步骤组成，但随着信息技术的不断发展，审计程序也在变化与创新。
本文将从财务报表审计程序的基本要点、常见的审计程序和应用信息技术的审计程序三个方面对财务报表审计程序进行阐述。
一、财务报表审计程序的基本要点财务报表审计程序是一项既有科学性又有创新性的工作，其基本要点主要包括：正确性、全面性、时效性、独立性和保密性。
其中，正确性是指审计人员应该通过采用科学、严谨的方法来获得正确的审核结论；全面性是指审计人员应该对企业的所有财务信息进行全面审核，而不是只审核某些财务信息；时效性是指财务报表审计程序应该及时进行，以保证信息的及时性和有效性；独立性是指审计人员在进行财务报表审计过程中要遵守独立性原则，保持公正客观的态度；保密性是指审计人员在进行财务报表审核过程中，必须保守客户的商业秘密。
以上基本要点是财务报表审计程序进行的基础，也是财务报表审核正确、全面、透明的保障。
二、常见的审计程序1.资产负债表审核资产负债表是审计师审核的首要报表。
审计师在审核资产负债表时，首先要对企业的财务状况进行分析，并且要检查资产负债表中的所有数字是否正确。
资产负债表审核的目的是寻找潜在的错误，确认是否存在错报、漏报或者重大误报，以及其他相应的内部控制问题。
2.现金流量表审核现金流量表是企业现实经营情况的重要反映，所以现金流量表审核的重要性在于确认资金的来源和去向，进而检查客户是否有足够的流动性。
审计师通常会通过审隆实际现金流情况、重建会计记录以及核实剪报或银行对账单等方式来检查现金流量表。
3.盈利表审核盈利表反映企业的经济收益和损失情况，其中重要信息有收入、成本和税收等。
审计师在审核盈利表过程中，首先会对企业的收入和成本记录进行分析和比较，并且会检查客户是否存在潜在的记账错误或错误的账目分类。
财务报表审计的流程与方法
财务报表审计的流程与方法一、引言财务报表审计是一种权威的、独立的、客观的评估财务报表是否真实、准确以及是否符合相关法规和会计准则的过程。
本文将介绍财务报表审计的流程与方法，旨在帮助读者了解并掌握相关知识。
二、财务报表审计的流程1. 明确审计目标和范围在进行财务报表审计之前，审计师需要与客户明确审计的目标和范围，确定适用的审计准则和时间范围。
2. 风险评估和内部控制审计审计师需要评估客户的风险管理机制和内部控制体系的有效性。
这包括对财务报表编制过程中可能存在的错误、欺诈和异常情况进行评估，并检查内部控制和会计信息系统的设计和实施情况。
3. 采集审计证据审计师需要收集足够的审计证据来支持其审计意见。
审计证据可以通过直接观察、检查文件和记录、进行确认以及进行抽样测试等方式获得。
审计证据的收集需要遵循审计准则的要求，并确保证据的充分性、可靠性和相关性。
4. 审计调整和分析在收集完审计证据后，审计师将对财务报表进行调整和分析。
这包括对会计估计的合理性进行评估，对重要财务信息进行分析和比较，以及对财务报表中的错误和欺诈进行调查。
5. 形成审计意见审计师将根据对财务报表的审计调整和分析形成审计意见。
审计意见应明确地表达对财务报表真实性与准确性的评估，包括对内部控制的评价以及对存在的重大事项的披露要求的判断。
三、财务报表审计的方法1. 审计程序审计程序是指在进行财务报表审计时所应遵循的步骤和方法。
常见的审计程序包括检查凭证和账户、核对财务报表与会计记录的一致性、检验固定资产和存货的存在与价值、核对应收账款和应付账款的计量与披露等。
2. 抽样测试由于财务报表的数据量很大，审计师通常采用抽样测试的方法来获取足够的审计证据。
抽样测试是指从总体中选择一部分进行审计检查，以便推断总体的特征。
审计师在进行抽样测试时需要合理选择样本，并确保样本具有代表性。
3. 内部控制审计内部控制审计是财务报表审计的重要环节。
审计师需要评估客户的内部控制制度是否健全、有效，并进行测试和确认。
财务报表审计学习财务报表审计流程与方法
财务报表审计学习财务报表审计流程与方法财务报表审计是一项关键性的工作，旨在对公司的财务报表进行全面、专业的审查，以确保其真实准确反映了公司的财务状况和业绩。
本文将介绍财务报表审计的流程与方法，以帮助读者更好地理解和应用相关知识。
一、财务报表审计流程介绍财务报表审计流程一般包括以下主要步骤：1. 确定审计目标和范围审计师首先与被审计对象进行沟通，确定审计的目标和范围。
这一步骤关键是确保明确审计的重点和关注点，从而为后续的工作提供指导。
2. 收集财务信息审计师需要收集被审计公司的财务信息，包括财务报表、会计记录、相关文件和资料等。
这一步骤需要审计师与被审计对象进行合作，确保所获取的财务信息的真实性和完整性。
3. 进行初步分析审计师在获得财务信息后，需要对其进行初步分析。
主要包括对财务报表的关键数据进行比对和核对，识别潜在的风险和问题，为后续的审计工作提供依据和方向。
4. 设计审计程序审计师根据初步分析的结果和审计目标，制定具体的审计程序。
审计程序主要包括采样测试、确认函、分析程序等，目的是获取足够的证据，评估财务报表的真实性和准确性。
5. 进行测试工作审计师根据设计的审计程序，进行实际的审核工作。
这一步骤通常包括会计核算和记录的测试、内部控制的评价、底稿的准备等。
审计师需要确保每个环节的准确性和可靠性。
6. 资料分析和总结审计师在完成测试工作后，将所获取的证据进行分析和总结。
目的是评估财务报表是否真实准确，并发现潜在的问题和风险。
7. 发布审计报告最后，审计师将所得出的结论整理成审计报告，并向被审计对象及相关方发布。
审计报告需要明确阐述审计发现的问题和建议，以及对财务报表真实性和准确性的评价。
二、财务报表审计方法简介财务报表审计的方法主要包括以下几种：1. 采样测试采样测试是财务报表审计中常用的方法之一。
它通过选取代表性的样本，对样本进行测试和分析，以获取关于整体财务报表的可靠证据。
采样测试的目的是评估财务报表的真实性和准确性。
财务报表审计总体业务流程
财务报表审计总体业务流程Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998财务报表审计总体业务流程财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤：第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，执行询问、观察、检查、分析等程序，了解被审计单位及其环境，实施风险评估，识别重大错报风险；第四步，针对报表层的重大错报风险，设计和实施总体应对措施，针对认定层面重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
通过实施进一步程序，收集和评价审计证据；第五步，根据获取的审计证据和被审计单位对错报的调整情况，确定发表何种审计意见；第六步，出具审计报告并提交委托人。
以上的审计业务流程从一般意义上表明了审计工作的过程，但并不绝对说明这些业务流程在时间上的先后顺序。
在实际执行过程中，会根据被审计单位的实际情况和审计程序的执行情况进行调整、更新和反复。
在审计中，执业人员要编制审计工作底稿，形成审计轨迹，详细记录审计过程，实施的审计程序和形成的审计结论及审计证据。
一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。
在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。
二、计划审计工作计划审计工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。
合理的审计计划有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。
同时充分的审计计划还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他执业人员和专家的工作。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
公司财务管理制度：财务报表审计流程
公司财务管理制度：财务报表审计流程1. 引言财务报表审计是公司财务管理制度中的重要环节之一。
通过对财务报表的审计，可以确保公司的财务信息真实、准确、可靠，提高公司的透明度和信任度。
本文将会介绍公司财务报表审计的流程。
2. 财务报表审计流程2.1 确定审计目标和范围在进行财务报表审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括确认财务报表的真实性和准确性，确定公司是否遵守相关法律法规和会计准则，以及评估公司的财务风险等。
审计范围则包括审计的具体时间段、审计的具体财务报表以及需要审计的部门或业务。
2.2 确定审计程序和计划根据审计目标和范围，审计人员需要制定相应的审计程序和计划。
审计程序可以包括审核会计凭证、核对财务报表的数据、对关键账户进行抽样检查等。
审计计划则需要确定具体的时间安排、审计人员的分工和任务，以及需要准备的审计工具和文件。
2.3 进行初步工作在正式进行财务报表审计之前，审计人员需要进行一些初步工作。
这包括对公司的内部控制制度进行评估，了解公司的业务和财务情况，以及收集和整理相关的文件和资料。
初步工作的目的是为了为后续的审计工作做好准备。
2.4 进行财务报表审核财务报表审核是财务报表审计的核心环节。
在进行财务报表审核时，审计人员需要对财务报表的各个项目进行核对和检查，确保其准确性和完整性。
审计人员还需要对关键账户进行抽样检查，并验证相关的计算和分类是否符合会计准则和相关法律法规的要求。
2.5 进行财务报表分析在财务报表审计过程中，审计人员还需要对财务报表进行分析。
这包括对财务指标的计算和比较，评估公司的财务状况和经营绩效。
审计人员可以使用一些财务分析工具和技术，如比率分析、趋势分析等，来帮助他们对财务报表进行分析。
2.6 编写审计报告在完成财务报表审计之后，审计人员需要编写审计报告。
审计报告是对财务报表审计结果的总结和评价。
报告中需要包括审计目标和范围的说明，审计过程的描述，审计结果的陈述，以及对公司财务状况和经营绩效的评估。
初级会计师如何进行财务报表的审计和审核
初级会计师如何进行财务报表的审计和审核财务报表审计和审核是会计师职责中重要的一项工作，尤其对初级会计师来说，正确地进行审计和审核是提高自身能力和职业发展的关键。
本文将从初级会计师进行财务报表审计和审核的流程、注意事项和技巧等方面进行探讨。
一、审计和审核流程简介财务报表审计和审核的流程可以分为以下几个步骤：1.规划阶段：明确审计和审核的目标和范围，制定工作计划和时间表，确定需要进行的测试和程序。
2.风险评估阶段：对企业的财务风险进行评估和分析，识别潜在风险和存在的问题，为后续的审计工作提供指导。
3.测试和程序阶段：根据财务报表的相关数据和信息，进行检查和验证。
这个阶段包括对会计记录进行抽样检验、测试控制环境的有效性和进行风险评估的程序等。
4.报告编制阶段：将审计和审核结果整理归纳，形成审计意见和建议的报告。
二、审计和审核注意事项在进行财务报表审计和审核时，初级会计师需要注意以下几个方面：1.理解和遵守审计准则：初级会计师应熟悉国家和地方相关的审计准则和规范，严格按照准则要求开展审计工作，确保审计结果的客观性和准确性。
2.保持独立性和专业判断：初级会计师在审计和审核过程中，应保持独立的立场和专业判断，不受企业和相关方的干扰。
需要根据实际情况，采取适当的方法和程序进行财务报表的审计和审核。
3.合理抽样和检验：初级会计师在测试和程序阶段，需要进行抽样检验，确保样本的合理性和代表性。
通过合理抽样和检验，可以对财务报表的真实性和准确性进行评估。
4.沟通和协作能力：初级会计师需要与企业管理层、内部审计部门和其他相关人员进行有效的沟通和协作。
及时获取相关信息和数据，解决工作中遇到的问题。
三、审计和审核技巧为提高财务报表审计和审核的准确性和效率，初级会计师可以掌握以下几个技巧：1.数据分析技巧：初级会计师可以运用数据分析工具和方法，对财务报表的相关数据和信息进行深入分析，发现异常情况和风险问题。
2.风险导向的审计方法：初级会计师在审计工作中可以采用风险导向的审计方法，侧重于对高风险领域和重要账务进行检查和验证，确保审计的焦点和关注点正确。
4.第四章审计目标与审计过程
1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。
财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。
简述注册会计师财务报表审计的业务流程
1. 审计计划：
- 预备调查：了解被审计单位的业务、环境和内部控制，为后续审计工作提供基础。
- 签订审计业务约定书：明确审计范围、时间等事项。
- 编制审计计划：确定审计目标、策略、方法、时间安排等。
- 审计计划的审核和批准：确保审计计划合理、可行。
2. 审计测试：
- 实施符合性测试：检查被审计单位内部控制的有效性，评估内部控制风险。
- 实质性测试：对财务报表项目进行详细检查，获取审计证据，评估财务报表项目的风险。
3. 完成审计工作：
- 审核关联交易：确保关联交易的公允性和披露完整性。
- 关注期后事项：识别可能影响财务报表的事项，评估其对财务报表的影响。
- 关注或有损失：评估潜在损失对财务报表的影响。
- 评价持续经营能力：判断被审计单位是否具备持续经营的能力。
- 完成审计外勤工作：整理、分析审计证据，形成审计结论。
4. 审计报告：
- 审计报告的编制要求：遵循审计准则，确保审计报告内容完整、准确。
- 审计报告的内容和审计意见的类型：根据审计结果，出具恰当的审计意见。
- 审计报告范式：按照规定格式撰写审计报告。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（如何了解？）
询问 观察 检查 分析
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4.识别和评估被审计单位财务报表中的重大 错报风险
• 报表层次的重大错报风险：与财务报表整体广泛 相关，进而影响多项认定。 • 各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 风险：与特定交易、账户余额和披露的认定相关。 • 那些风险属于特别重大错报风险。
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（二）风险应对
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（4）检查风险（审计师可以控制） 定义：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同
其他错报可能是重大的，CPA实施审计程序后没有发 现这种错报的可能性。 检查风险与审计师设计和实施的审计程序有关。
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审计风险模型：
审计风险=重大错报风险×检查风险
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2.风险评估程序定义
了解被审计单位及其环境识别和评估报表层次和认定层次重大 错报风险。
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四、审计完成阶段
1.审计完成阶段主要工作（P73页） 2.审计意见类型：
（一）无保留意见 标准无保留意见 非标准无保留意见 （二）非无保留意见 保留意见 否定意见 无法表达意见
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第三节
审计重要性
一、审计重要性的含义
定义：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响 财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则 该项错报是重大的。 需要从以下方面理解重要性概念：
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三、审计实施阶段（风险评估及应对）
（一）了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
1.审计风险
（1）定义 是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师 发表不恰当审计意见的可能性。 （2）审计风险要素（公式） 审计风险=重大错报风险×检查风险
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（3）重大错报风险（无法控制但可以识别与评估） 定义：是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 两个层次重大错报风险： （一）报表层次重大错报风险。（特点） （二）认定层次重大错报风险。（特点）
1.重要性是针对报表使用者决策对信息的要求而言； 2.重要性应从数量和性质两方面考虑； 3.重要性的确定离不开具体环境； 4.对重要性的评估需要运用职业判断。
二、审计重要性概念运用
重要性概念运用贯穿于整个审计过程（各阶段运 用见P64页） （一）审计计划阶段（确定合理重要性水平） 1.财务报表层次的重要性水平确定 重要性水平=判断基础*该判断基础的百分比 2.认定层次重要性水平的确定（可容忍误差） 将确定的报表层次重要性水平进行分配
（二）审计实施阶段
根据进一步审计程序的实际情况不断修正重要性水平
（三）审计报告阶段
将汇总错报与报表层次重要性水平进行比较作为发表审计意 见的参考依据。 1.确定尚未更正错报的汇总数（已识别的错报和推断误差） 2.平价尚未更正错报汇总数的影响 （1）尚未更正错报汇总数低于重要性水平 （2）尚未更正错报汇总数接近重要性水平 （3）尚未更正错报汇总数高于重要性水平
截止
销售业务记录在恰当会计期间
权利和义务 计价和分摊
资产负债表中的固定资产确实为公司拥 有 以净值记录应收账款
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三、财务报表审计一般原则
1.遵守职业道德规范 2.遵守审计准则 3.遵守质量控制准则 4.保持职业怀疑态度 5.合理保证
第二节 财务报表审计的过程
一、审计业务承揽（进行初步业务活动） 1.应否接受或保持客户关系
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认定、具体审计目标和审计程序间关系举例
管理层认定 具体审计目标 实施的审计程序
存在 完整性
准确性
资产负债表列示的存货存在 销售收入包括了所有已发货的交易
应收账款反映的销售业务是否基于正确 的价格和数量，结算是否准确
实施存货监盘程序 检查发货单和销售发票编号并追 查至学生明细账
检查价格清单与发票上的价格、 发货单与销售订单上的数量是否 一致重新计算发票上的价格 检查上年度最后几天和下年度最 初几天发货单日期和记账日期 查阅所有权证书、购货合同、结 算单和保险单 检查应收款账龄分析表，评估计 提的坏账准备是否充足
• 1.会计报表及其附注 （四表一附注）； • 2.报表反映的实际经济业务（财务状况、经营成 果、现金流量）； • 3.控制财务信息发生的各项内部控制 。
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（三）财务报表编制基础（标准）
会计准则和会计制度
（四）审计证据
定义：是注册会计师为了得出审计结论、形成审计 意见而使用的所有信息。（会计记录中含有的信息和 其他信息） 特征：充分性和适当性（相关性与可靠性）
1.总体审计策略—应对报表层次重大错报
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性。 （2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或 利用专家工作。 （3）提供更多的督导。 （4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不 可预见因素。 （5）对你实施审计程序的性质、时间安排或范围作 总体修改。
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2.进一步审计程序（控制测试与实质性测试） ----应对认定层次重大错报风险
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学习目标
• 1.了解财务报表审计的定义及对象 • 2.掌握财务报表的审计总目标与一般目标 • 3.掌握财务报表审计目标实现过程 Nhomakorabea2
第一节 财务报表审计概述（补）
一、财务报表审计含义
财务报表审计:是由胜任的独立审计人员依据审 计标准，为确定和报告被审计单位特定期间的 会计报表及相关财务信息与既定会计标准间的 符合程度，而收集并评价审计证据的过程。
（1）管理层（客户）不存在诚信问题(可审性）； （2）具备胜任能力、时间和资源； （3） 能够遵守相关职业道德要求（独立性）； （4）双方不存在对业务约定条款误解； （5）就管理层的责任达成一致意见并以书面形式 声明已履行相关责任。
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2.签订审计业务约定书（P59页）
（1）审计业务约定书含义及性质 （2）审计业务约定书作用 （3）审计业务约定书内容
2.财务报表审计总目标（我国民间审计总目标） 对财务报表的合法性和公允性发表审计意见.
(1)合法性：指财务报表是否按照适用的会计准则和相关 会计制度的规定编制。(合法性条件P59页） （2）公允性：指财务报表在所有重大方面公允反映被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量(公允性条件P60 页）
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3.管理层的认定与具体审计目标 （1）管理层认定 定义 ：是管理层在财务报表中对各类交易、 相关账户和列报作出的明确或隐含的表达， 这些认定大多是暗示性的。
（五）审计报告（对财务报表发表意见）
（1）财务报表编制是否遵循会计制度或会计准则（合法性）
（2）财务报表是否不存在重大错报和漏报（公允性）
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二、财务报审计的目标
（一）审计目标（审计总目标和审计具体目标） 1.审计总目及其标演变（P59页）
（1）早期审计阶段（英国）--查错防蔽保护资产安全； （2）资产负债表审计阶段--验证企业信用状况； （3）财务报表审计阶段--财务报表的公允性与合法性。
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• 财务报表审计：是指注册会计师对财务报 表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的 预期使用者对财务报表的信赖。—CPA教材
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财务报表审计五要素
（一）财务报表审计三方关系人
注册会计师（审计师） 被审计单位（责任方） 预期使用者（社会公众）
（二）财务报表审计的对象
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二、计划审计工作（凡事预则立、不预则废） （一）总体审计策略
• • • • （1）审计范围 （2）时间安排及所需沟通的性质 （3）审计方向（审计重点领域） （4）规划和调配审计资源
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（二）具体审计计划
（1）对拟实施的风险评估程序性质、时间和范围 做出详细计划； （2）对拟实施实施的进一步审计程序（控制测试 和实质性测试）性质、时间和范围做出详细计划； （3）对追加的其他审计程序性质、时间和范围做 出详细计划。
3.了解被审计单位及其环境实施的程序
（了解什么？）
（1）被审计单位行业状况、法律和监督环境及其他外部环境； （2）被审计单位单位性质； （3）被审计单位对会计政策选择和运用； （4）被审计单位目标和战略以及可能导致重大错报的经营风险、经营风险； （5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价； （6）被审计单位内部控制。
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管理层认定种类：
（1）与交易和事项相关的认定
发生、完整性、准确性、截止、分类
（2）与账户余额相关的认定
存在、完整性、计价和分摊、权利和义务
（3）与列报和披露相关的认定
发生、权利和义务、完整性、准确性和计价、分 类和可理解性
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2.财务报表审计的具体审计目标
（1）与交易和事项相关的一般审计目标 发生、完整性、准确性、截止、分类 （2）与账户余额相关的一般审计目标 存在、完整性、计价和分摊、权利和义务 （3）与列报和披露相关的一般审计目标 发生以及权利和义务、完整性、准确性和计 价、分类和可理解性