税务代理制度
税务代理试行制度
税务代理试行制度简介税务代理是指纳税人委托注册的税务师、律师、会计师等法定资格人员，代理纳税人向税务机关申报税款、税收缴纳、纳税申报、税务筹划、税务咨询以及代为处理涉税诉讼事项等服务。
为进一步规范税务代理行业，提高行业水平，鼓励并促进税务代理行业的发展，税务总局在吸取国内外税务代理立法和实践经验的基础上，制定了税务代理试行制度。
范围税务代理试行制度适用于全部纳税人及其代理人员。
内容税务代理资格认证税务代理应当具有法定资格或者被自然人或法人授权代表其申报、缴纳税款等税务事务的资格。
税务代理资格应当通过国家规定的考试或者具有税务师、律师或者会计师等相应执业资格，经由税务机关备案，颁发税务代理证书等方式获得。
税务代理服务合同税务代理必须与委托人签订书面合同，合同内容应当包括合同期限、服务内容、费用标准和计算方法以及保密条款等项目。
税务代理报备和备案税务代理应当在向委托人提供服务前，向其所在地税务机关报备代理服务事项，并在开展纳税申报等服务时，向税务机关备案。
税务代理服务范围税务代理应当具有相应税务知识和业务水平，并按照法律法规和税务机关的要求，向委托人提供申报、缴纳税款、办理税务登记等税务服务风险评估等有关税务服务。
税务代理服务费用税务代理应当按照合同约定和国家规定的收费标准收取服务费用，并未向委托人收取超出合同约定范围和国家规定范围的其他费用。
税务代理服务违约责任税务代理和委托人在执行金融代理服务合同过程中，如果违约应当按照有关法律法规和合同约定承担相应的违约责任。
同时，税务代理在接受委托前应当了解委托人的真实纳税情况，并对涉税事项提出合法、合理的审核意见，如果未尽到审核义务而导致委托人承担税务违法责任的，应当承担相应的赔偿责任。
税务代理机构管理税务代理机构应当按照法律法规和税务机关的要求，按照规定的条件和程序进行工商登记和税务登记，并维护其信誉度，不得从事与其业务不相符的其他经营活动。
税务机关应当加强对税务代理机构的事中和事后管理，以防止违法行为的发生。
税务代理制度的产生与发展--注册税务师辅导《税务代理实务》第一章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第一章讲义2税务代理制度的产生与发展（1）1994年，国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》，表明我国税务代理市场开始启动。
（2）1996年，人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。
（3）《注册税务师管理暂行办法》首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。
（4）《注册税务师管理暂行办法》作为注册税务师行业的第一个部门规章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。
（5）2013年新增：2009年12月2日，国家税务总局出台了《关于印发〈注册税务师职业基本准则〉的通知》，完善了注册税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业服务市场的健康发展。
【例题·单选题】（2008年）国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。
A.《税务代理试行办法》B.《税收征收管理法》C.《注册税务师资格制度暂行规定》D.《注册税务师管理暂行办法》[答疑编号6496010103]『正确答案』D第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度（了解）（二）注册税务师的备案制度（相对重要）1.3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
【例题·单选题】（2007年）按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者。
必须按规定办理注册登记手续。
对于（），给予执业备案。
A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满l年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后[答疑编号6496010104]『正确答案』C（三）注册税务师的权利与义务（9页～10页，相对重要）1.注册税务师的权利。
税务代理人员管理制度
第一章总则第一条为规范税务代理行为，提高税务代理服务质量，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律法规，结合我单位实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于我单位从事税务代理工作的全体人员。
第三条税务代理人员应遵守国家法律法规，恪守职业道德，维护纳税人合法权益，确保税务代理工作的公正、公平、公开。
第二章任职资格第四条税务代理人员应具备以下条件：1. 具有中华人民共和国国籍，遵守国家法律法规；2. 具有良好的职业道德和业务素质，热爱税务代理工作；3. 具有国家认可的税务代理资格证书；4. 具有较强的沟通协调能力和团队合作精神；5. 身体健康，能胜任本职工作。
第五条税务代理人员任职前，应参加我单位组织的岗前培训，通过考核后方可上岗。
第三章权利与义务第六条税务代理人员享有以下权利：1. 依法独立开展税务代理业务；2. 获得与工作相适应的劳动报酬；3. 接受业务培训和继续教育；4. 对单位的工作提出意见和建议；5. 法律法规规定的其他权利。
第七条税务代理人员应履行以下义务：1. 遵守国家法律法规，执行国家税收政策；2. 保守国家秘密和客户商业秘密；3. 严格执行税务代理收费标准，不得擅自提高或降低收费标准；4. 及时向纳税人提供税务代理服务，确保服务质量；5. 积极参加单位组织的各项活动，服从单位工作安排；6. 法律法规规定的其他义务。
第四章管理与考核第八条税务代理人员应按照我单位制定的业务流程和工作规范开展税务代理工作。
第九条税务代理人员应定期参加业务考核，考核内容包括业务知识、业务能力、职业道德等方面。
第十条税务代理人员考核不合格的，应进行培训，经培训后仍不合格的，单位有权解除劳动合同。
第五章奖励与处罚第十一条对表现优秀、业务能力强的税务代理人员，单位给予表彰和奖励。
第十二条对违反本制度规定，给单位或纳税人造成损失的税务代理人员，单位给予相应处罚，包括但不限于：1. 警告、记过、降职等行政处分；2. 取消税务代理资格；3. 解除劳动合同；4. 追究经济责任；5. 法律法规规定的其他处罚。
我国税务代理制度供求状况的分析
的 原 因 。
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税 务 代 理 制 度
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我 国税 务代理制度供求状况 的分析
温 海 滢
（ 东商 学院 ， 东 广州 ５ ０ ２ ） 广 广 １３０
［ 要 ］税 务 代 理 制度 是 约 束 税 务 代 理 业 务 参 与 人 的 行 为 规 范 的总 称 。 我 国 税务 代 理 制 度 是 征 税 人 、 摘 纳税 人 和税 务 代 理 人 三 者 需 求 诱 致 的产 物 ， 是 初 级 和次 级 行 动 团 体 供 给 的产 物 。我 国税 务 代 理 制 度 的 非 均 衡 主 要 表 现 为 制 度 也 供 给 与制 度 需 求 的错 位 。 ［ 键 词 ］税 务 代 理制 度 ； 求 ； 给 ； 关 需 供 非均 衡 ； 位 错 ［ 图 分 类号 ］Ｆ １ ．２ ［ 献 标 识码 ］Ａ ［ 中 ８２４ 文 文章 编 号 ］ １７ ６３—５ ０ （ ０ ７ ０ ６ ９ ２ ０ ）５—０ ３ ０ ５—０ ４
核 心 内 容 。 税 务 代 理 制 度 的 需 求 与 供 给 状 况 ， 映 反
税务代理的基本原则.
税务代理的基本原则一、依法代理原则税务代理是一项严肃的法律行为，必须以法律、行政法规和规章为依据。
依法代理是税务代理行业的生命力所在，是其存在的前提和基础。
作为税务代理人员，在为纳税人、扣缴义务人办理涉税事宜时，必须严格按照法律、行政法规和规章的有关规定进行。
否则，不仅会损害纳税人和扣缴义务人的合法权益，而且还会损害整个行业的形象和信誉。
二、自愿有偿原则税务代理是纳税人、扣缴义务人根据自身需要而单方面委托的一种代理关系，因此，税务代理的开展与否，以及代理业务范围的大小等均取决于纳税人、扣缴义务人的自愿。
税务代理应当以纳税人、扣缴义务人自愿为前提，是否选择税务代理，选择哪个税务代理机构以及以何种方式进行代理等，均由纳税人、扣缴义务人自行选择和决定。
同时，税务代理机构在开展代理业务时，应当按照国家规定向纳税人、扣缴义务人收取代理费用。
三、独立公正原则税务代理机构作为独立的民事主体，与行政机关和其他任何部门都没有隶属关系。
在开展业务过程中，应当保持独立的地位，不受任何行政机关、社会团体和个人的干涉。
同时，在执行代理业务时，应当以客观事实为依据，以法律、行政法规和规章为准绳，不受任何人的非法干预和压力。
在涉及多方利益时，应当保持公正的立场，不偏袒任何一方。
四、严格管理原则税务代理机构是实行自主经营、自负盈亏的企业法人。
各级税务机关应当依法对辖区内的税务代理人实施管理。
具体管理内容为：1.制定相关制度和程序，如注册登记制度、业务报告制度等；2.进行资格认证工作；3.明确机构和个人从业行为规范；4.制定培训计划并监督实施；5.对违法违规行为进行处罚等。
五、维护国家利益原则税务代理人作为国家税收法律、行政法规和规章的执行者，应当在维护国家税收法律、行政法规和规章的严肃性和统一性方面发挥重要作用。
在进行税务代理时，应当严格遵守国家税收法律、行政法规和规章的规定，不得违反国家税收法律、行政法规和规章的规定为纳税人、扣缴义务人谋取不当利益。
税务代理保密责任制度范本
税务代理保密责任制度范本第一章总则第一条为了确保国家税收秘密的安全，维护国家的税收安全和利益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国保守国家秘密法》及其实施办法和相关保密法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于税务代理机构及其工作人员在代理税务事务过程中涉及的税收秘密信息的保密工作。
第三条税务代理机构及其工作人员应当依法履行保密义务，确保税收秘密信息的安全。
第二章保密义务与责任第四条税务代理机构及其工作人员对因工作需要所掌握的税收秘密事项负有保密责任，严格遵守国家保密法律、法规、规章和本机构的保密制度，不擅自扩大知悉范围，确保税收秘密的安全。
第五条税务代理机构及其工作人员在办理税务代理业务过程中，应当严格遵守国家税收法律法规，不得泄露纳税人提供的税收秘密信息，不得利用纳税人提供的税收秘密信息谋取不正当利益。
第六条税务代理机构及其工作人员在办理税务代理业务过程中，应当严格执行税收法律法规和税务机关的规定，不得泄露税务机关确定的税收秘密信息。
第七条税务代理机构及其工作人员在办理税务代理业务过程中，不得向纳税人或者其他税务代理机构提供虚假信息或者误导性信息，不得损害国家税收利益和纳税人合法权益。
第八条税务代理机构及其工作人员在保密工作中发生泄密事件的，应当立即采取补救措施，并及时向税务机关报告。
第三章保密管理措施第九条税务代理机构应当建立健全保密管理制度，明确保密工作机构和保密工作人员，制定保密工作规程和保密措施。
第十条税务代理机构应当对工作人员进行保密教育和培训，提高工作人员的保密意识和能力。
第十一条税务代理机构应当对涉密信息进行分类管理，确定保密等级，采取相应的保密措施。
第十二条税务代理机构应当建立健全文件管理制度，对涉密文件进行编号、归档、保管，防止文件丢失、损坏或者泄露。
第十三条税务代理机构应当对计算机、网络、通信等设施进行安全管理，防止涉密信息通过互联网或者其他公共网络传输、泄露。
论我国税务代理工作的重要性、存在的问题及解决方案
「关键词」税务代理我国税收征管体制改革的一个重要内容就是推行税务代理制，实行会计师事务所、律师事务所，税务咨询机构等社会中介机构代理办税，并使之成为税收征管体系中的一个不可缺少的重要环节.日本的税务代理制度已经实行了80多年，美国、英国、我国的香港,也都实行了税务代理制.为了适应建立社会主义市场经济的客观要求，我国也实行了税务代理制度.但是，我国的税务代理制度在实践过程中存在着很多问题,如不加以解决会严重影响这一制度的推行并将影响税收收入，破坏现有的税收征收体制。
本文从以下几个方面对此加以论述。
一、我国实行税务代理制度的必要性和法律依据（一）、实行税务代理工作的必要性实行税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求。
首先是依法治税的需要,因为随着改革开放的深入进行，经济结构、经营方式越来越复杂，偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出，这就要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型，长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在,税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上。
为了保证办税程序民主化,必须建立相应的监督制约机制。
由于税务代理处于相对独立和公正的立场，它介人税收事务，就会在税收征管体系中建立起一种双向制约关系。
同时,随着税法的完善,为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施，税务机关也需要有一个连结税收法律和社会公众的桥梁和纽带，并要求这个中介既能胜任涉税业务，又容易为纳税人所接受。
而税务代理机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用,因而逐渐成为税收征管体系的一个不可缺少的部分。
其次，实行税务代理制是纳税人的客观要求。
因为搞市场经济必然会有竞争，而税收直接关系到纳税人的切身利益，影响到纳税人的竞争实力，而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益,并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变,纳税人要由被动纳税变为主动纳税.原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作，将由纳税人自己来承担，纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐，以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护等因素,他们必然要向社会寻求中介服务，寻找精通税法，熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜，而实行税务代理不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策,还节时省力，有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。
我国税务代理制度的产生及发展
第3期(总第117期) 2008年9月同煤科技T O N G M EI K E J I41我国税务代理制度的产生及发展。
党玉兰摘要介绍了我国税务代理制度产生和发展的基本历程．提出了推动我国税务代理发展的对策。
关键词财政；税收；税务代理制度中图分类号F801．422文献标识码A所谓税务代理。
是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项税务行为的总称。
税务代理是社会中介服务，是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税务政策的顺利贯彻落实具有积极作用。
1我国税务代理制度的产生与发展的基本历程我国的税务代理制度是适应国家建立和完善社会主义市场经济体制，税制改革特别是税收征管改革不断深化的要求。
顺应纳税人的客观需求而逐步产生和发展的。
第一．市场经济体制的建立推动了作为服务贸易组成部分的社会中介服务体系的建立和发展，税务代理的行业独特性和社会性也逐渐显示出来。
一支以税务代理为职业的队伍逐步形成。
第二．工商税制的全面改革和实行分税制的税收管理体制，使税收深入到社会生产的各个环节，涉及全体国民的切身利益，纳税人的责任逐步加大。
同时，改革后纳税人承担纳税责任的税种一般要涉及多个，而且缴纳增值税的企业、外商投资企业和外国企业以及中央所属的缴纳营业税的企业，要面向国税、地税两套税务机构纳税．纳税风险和法律责任都相应增加。
为减少损失。
提高纳税的准确性，有效保护自身合法权益，寻求税务代理就成为一种必然。
第三，税收征管模式的转换，税务专管员制度的改革，分清了税收征纳双方的权利、义务、责任，企业为了能独立完成纳税义务，客观上需要社会中介提供服务。
回顾我国税务代理制度的产生与发展的基本历并针对我国税务代理制度中存在的若干问题．文章编号1000-4866(2008)03-0041-03程，大致可分为如下几个阶段：(1)20世纪80年代初的税务咨询业。
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税务代理制度
税务代理制度旨在规范纳税人与税务机关之间的关系，确保纳税人
履行税务义务并享受相应权益的同时，提供方便、高效的纳税服务。
本文将从税务代理制度的意义、实施的方式以及相关的法规政策等方
面进行论述。
一、税务代理制度的意义
税务代理制度的实施对纳税人和税务机关都具有重要意义。
对于纳
税人而言，税务代理可以解决纳税过程中遇到的繁琐问题，提供专业
的税务咨询服务，减轻纳税人的负担。
同时，税务代理还能够协助纳
税人确保税款的准确申报、及时缴纳，从而避免了罚款和纳税风险。
对于税务机关而言，税务代理制度有助于提升纳税管理的效率和质量。
税务代理机构通常具备专业知识和技能，能够协助税务机关开展
纳税人资料核实、税款监控等工作。
税务机关通过与税务代理机构合作，可以更好地了解纳税人的真实情况，确保税款的合规缴纳，提高
纳税遵从度。
二、税务代理的实施方式
税务代理可以分为主动代理和被动代理两种方式。
主动代理是指纳
税人主动委托代理机构进行税收事务的代理，代理机构负责纳税申报、报税、纳税咨询等一系列税务事宜。
被动代理是指税务机关依法委托
代理机构对特定纳税人进行税务事务的代理，如对纳税人进行核查、
检查等工作。
为了确立并规范税务代理制度，我国制定了相关的法律法规和政策文件。
例如，《中华人民共和国税收征收管理法》明确了纳税人可以委托税务代理机构进行税务代理；国家税务总局还发布了《税务代理机构管理办法》，明确了税务代理机构的资质要求、服务内容等。
三、税务代理的法规政策
税务代理制度的实施必须符合法规政策的规定。
税务代理机构应当具备一定的资质和条件，如纳税咨询服务能力、独立经营能力等。
同时，税务代理机构还应当遵守相关法规，如保护纳税人的隐私和商业秘密，确保代理行为的合法性和合规性。
此外，税务机关也对税务代理机构的注册和管理进行监管，加强对其资质和服务质量的审核。
对于不具备资质或严重违法违规的税务代理机构，税务机关有权通过吊销、暂停执业等方式进行处罚，以保护纳税人利益和税收征管安全。
结语
税务代理制度的实施对于纳税人和税务机关都有着重要意义。
纳税人通过委托税务代理机构，能够获得有效的税务服务，减轻了自身的负担，提高了税务遵从度。
税务机关通过与税务代理机构合作，能够更好地监督纳税人的纳税行为，提高税收征管效率和质量。
税务代理制度的建立和完善需要各方的共同努力，包括税务机关、税务代理机构和纳税人。
只有通过合作与沟通，充分发挥税务代理制
度的优势，才能实现税务管理的现代化和信息化，促进税收征管的便利化和公正性。