交易性金融资产相关资料
交易性金融资产的相关知识
交易性金融资产的相关知识一、概述（一）交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，一般是以廉取价差为目的所购入的能活跃市场报价的股票、债券、基金投资等。
（二）交易性金融资产的特点（1）变现能力强。
交易性金融资产是现金的暂时存放形式，其流动性仅次于现金，具有很强的变现能力。
（2）持有时间短。
（3）投资目的是获取收益，而不是控制被投资单位。
二、核算（一）账户的设置为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。
“交易性金融资产”账户属资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”账户核算。
“交易性金融资产”账户的借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动。
企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”“公允价值变动”等明细账户进行核算。
“投资收益”账户核算企业对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。
借方登记企业对外投资发生的投资损失，贷方登记企业对外投资实现的投资收益。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”账户。
（二）交易性金融资产的核算1.交易性金融资产。
取得交易性金融资产时，应当将公允价值作为其初始入账金额。
企业取得金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
交易性金融资产知识点
交易性金融资产包括库存现金、应收账应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债券投资、股权投资、基金投资以及衍生金融资产等。
一、概念：指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。
二、设置科目：（1）交易性金融资产 <资产类>交易性金融资产—成本（在取得时用，不包括尚未发放的股利或利息与交易费用）—公允价值变动（指近期的比较）核算：企业取得短期的出售的各种投资；借方：表示增加（取得），登记a、成本不包含尚未发放的股息和手续费b、公允价值大于账面价值贷方：表示减少（出售），登记a、银行存款等b、公允价值小于账面价值余额在借方，表示尚未发放的成本（2）投资收益 <损益类>核算：企业为投资的所得借方：表示减少（损失），登记包含取得交易性金融资产时发生的交易费用贷方：表示增加（收益）期末无余额，转入“本年利润”（3）账务处理：A、取得：借：交易性金融资产—成本（不包含尚未发放的股息和交易费用）投资收益（交易费用）应收利息/股息（尚未发放的股息）贷：银行存款/其他货币资金B、收到尚未发放的股息：借：银行存款贷：应收股利/利息C、确认当期的投资所得：借：应收股利/利息贷：投资收益D、收到上期投资所得：借：银行存款贷：应收股利/利息（4）公允价值变动损益 <损益类> 企业近期比较时用核算：企业公允价值和账面价值近期之内比较借方：表示减少，登记公允价值小于账面价值的差额贷方：表示增加，登记公寓价值大于账面价值的差额备注：出售时，将公允价值变动损益转入投资收益近期比较：E、公允价值＞账面价值（差额）借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益F、公允价值＜账面价值（差额）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动G、出售交易性金融资产首先，看比较；其次，做账务处理。
借：银行存款 <实收>贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（贷方或借方）备注：差额通过“投资收益”去核算同时将“公允价值变动损益”转入“投资收益”a 借：公允价值变动损益借：投资收益贷：投资收益或贷：公允价值变动损益b、如果公允价值变动损益发生时在借方则出售在贷方如果公允价值变动损益发生时在贷方则出售在借方。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料交易性金融资产相关资料交易性金融资产是指公司持有的短期买卖目的的金融资产。
这些金融资产被买入是为了在短期内获取收益，并在合适的时间卖出。
交易性金融资产的典型例子包括股票、债券、外汇等。
作为企业财务管理的一个重要方面，交易性金融资产的相关资料对公司的经营和投资决策具有重要意义。
一、交易性金融资产的分类交易性金融资产按照其持有期限和流动性等特征，可被划分为以下两类：1. 短期交易性金融资产：这类资产通常被持有不超过一年，在购入后不久就被卖出。
持有短期交易性金融资产通常是为了达到投资目的和增加企业的流动性。
2. 长期交易性金融资产：这类资产是企业在期限较长的情况下购买并持有的，一般情况下超过一年，但仍旧被归为交易性资产。
二、交易性金融资产的收益持有交易性金融资产的收益是由市场波动和股息、利息等因素所决定。
交易性金融资产的收益可以通过以下两种方式计算：1. 市值变化：若持有的交易性金融资产市值上涨，则可计算出其收益，反之则为亏损。
2. 股息、利息收入：交易性金融资产的投资者通常是为了短期持有，获得股息、利息收入等，这些收入也可计算为其收益。
三、交易性金融资产的风险交易性金融资产具有一定的风险性，投资者应注意以下几点：1. 市场风险：由于市场波动不可预测，交易性金融资产的市值波动可能对投资者造成损失。
投资者应该了解市场变化趋势、行业形势、政治经济影响等因素，谨慎购买。
2. 利率风险：推动交易性金融资产市场价格上涨或下跌的因素之一是利率的变化。
如果当前利率上升，则对债券的需求会减少，价格将下跌；如果利率下降，则需求会增加，价格将上涨。
投资者必须密切关注利率的变化趋势。
3. 流动性风险：尽管交易性金融资产的流动性相对较强，但仍有流动性困难的风险。
如果市场条件不佳，需要卖出时可能会遇到挑战。
四、交易性金融资产的管理企业应建立和完善交易性金融资产的管理机制，包括以下几点：1. 密切关注市场及行业变化，及时调整投资策略。
交易性金融资产复习内容
第 03 讲交易性金融资产高频考点：交易性金融资产（注意）投资活动对损益账户的影响？资产〞科目核算，该股piao价款 200 万元〔其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元〕，另支付交易费用0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03 万元。
不考虑其他因素，甲公司购入股piao的初始入账金额为〔〕万元。
A.194B.194.53C.200.5D.200（正确答案）A（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱〔200－6〕194应收股利 6投资收益0.5应交税费——应交增值税〔进项税额〕 0.03贷：其他货币资金200.53（多项选择题）〔2021 年〕以下关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有〔〕。
A.购置交易性金融资产的本钱按公允价值入账B.取得时产生的交易费用应冲减投资收益C.支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入“应收股利〞科目D.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入“应收利息〞科目（正确答案）ABCD（答案解析）会计分录：借：交易性金融资产——本钱应收股利/应收利息投资收益应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金（单项选择题）〔2022 年〕企业取得交易性金融资产时，应计入当期损益的是〔〕。
A.支付不含增值税的交易费用B.支付交易费用时取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额C.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（正确答案）A（答案解析）选项 B，应记入“应交税费——应交增值税〔进项税额〕〞科目；选项 C，应记入“应收利息〞科目；选项 D，应记入“应收股利〞科目。
（单项选择题）〔2022 年〕以下各项中，企业持有的交易性金融资产期末公允价值高于账面余额的差额应计入的会计科目是〔〕。
A.其他货币资金B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积（正确答案）C（答案解析）“公允价值变动损益〞科目的借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额。
交易性金融资产相关资料(ppt 15页)
交易性金融资产会计处理举例
甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为 4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到付息 期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用2万元
借：交易性金融资产 200
应收利息
8
投资收益
2
贷：银行存款
210
交易性金融资产会计处理举例
2008年1月5日，收到利息8万元，2008年12月31日， A债券的公允价值为212万元；2008年1月5日
损益
出售交易性金融资产
1 取得出售款项
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）
2 公允价值损益科目转至投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
或者
借：投资收益
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产会计处理举例
例：甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利 率为4%的A债券。取得时支付价款208万元（含已到 付息期但尚未领取的利息8万元），另支付交易费用2 万元。甲公司将该金融资产划分为交易性金融资产。 2008年1月5日，收到利息8万元，2008年12月31日， A债券的公允价值为212万元；2009年1月5日收到 2008年度利息8万元；2009年12月31日，A债券的公 允价值为208万元。2010年1月5日收到2009年的利息 8万元，2010年4月20日出售A债券售价为210万元。
应确认的投资收益：+10
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分 解层次 (网友 来稿)
江苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共24讲，20XX年1月6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一般说来，记人叙事的文章常按时间 顺序分 解层次 ，写景 状物的 文章常 按时间 顺序、 空间顺 序分解 层次； 说明文 根据说 明对象 的特点 ，可按 时间顺 序、空 间顺序 或逻辑 顺序分 解层次 ；议论 文主要 根据“ 提出问 题－— 分析问 题—— 解决问 题”顺 序来分 解 层次。当然，分解层次不是一层不变 的固定 模式， 而应该 富于变 化。文 章的层 次，也 常常有 些外在 的形式 ：1．小 标题式 。即围 绕话题 把一篇 文章划 分为几 个相对 独立的 部分， 再给它 们加上 一个简 洁、恰 当的小 标题。 如《世 界改变 了模样 》四个 小标题 ： 寿命变“长”了、世界变“小”了、 劳动变 “轻” 了、文 明变“ 绿”了 。 2．序号式。序号式作文与小标题作文 有相同 的特点 。序号 可以是 “一、 二、三 ”，可 以是“A、B、 C”， 也可以 是“甲 、乙、 丙”… …从全 文看， 序号式 干净、 明快； 但从题 目 上看，却看不出文章内容，只是标明 了层次 与部分 。有时 序号式 作文， 也适用 于叙述 性文章 ，为故 事情节 的展开 ，提供 了明晰 的层次 。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一 张答卷 》。开 头：“ 人生就 是一张 答卷。 它上面 有选择 题、填 空题、 判断题 和
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交易性金融资产相关资料
一、交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融资产，通常是指一些具有流动性的证券、外汇等，或是通过交易来获得的一些衍生金融产品，如期货合约、期权等。
这些金融资产并非为了长期业务或投资目的而持有，而更注重其短期交易获利。
二、交易性金融资产的分类
交易性金融资产主要包括下列几种：
1.股票和债券类。
这是交易性金融资产中最常见的，也是最为重要的类型。
包括上市股票、债券以及基金、指数等。
2.外汇类。
也就是外币储蓄、外币定期存款、外汇保证金等。
3.大宗商品类。
包括黄金、原油等。
4.期货类。
指通过期货交易所进行交易的商品期货、股指期货、利率期货等。
5.衍生工具类。
包括各种期权、看涨看跌期权、利率掉期等。
三、交易性金融资产的计量和报告
交易性金融资产的计量方法为公允价值计量法。
各家公司在报告会计师验收的财务报表上，根据公司公允价值的评估、确认交易性金融资产的价值。
同时交易性金融资产的公允价值非常容易发生变化，所以公司需要在每个报告期结束时重新评估其价值。
交易性金融资产的公允价值变动不会影响到公司的经营利益，但其变动会被计入公司利润表中的投资收益。
因此，在公司的财务报表中，交易性金融资产的公允价值变动占据着重要的地位。
四、交易性金融资产的风险控制
作为一种高风险、高回报的投资产品，交易性金融资产的风险控制非常重要，其主要风险可以分为以下几点：
1.市场风险。
市场波动和价格风险是投资交易性金融资产
面临的最大风险。
因为这类资产的价值与市场价格高度相关，而市场价格每天都在变化。
2.操作风险。
由于这类资产的快速和频繁交易规模较大、
交易速度较快且所涉及的流程繁琐，因此，投资者需要具备一定的操作经验和技巧，以避免受到操作风险的影响。
3.信用风险。
投资者持有的交易性金融资产可能涉及到的
交易对手的违约风险，尤其是在交易对手为未知实体的情况下，更需要注意风险的控制。
为了减少交易性金融资产的风险，公司通常采取以下的风险控制措施：
1.良好的风险管理体系。
公司需要建立完善的风险管理体系，及时获取市场和投资情况，并进行风险分析和评估。
2.采用多元化的投资策略。
多元化的投资可以有效降低单一投资品种的风险，缓解市场波动对整体投资组合的影响。
3.合理的投资目标。
公司应该根据自身的财务情况和风险承受能力来确定投资目标，确保投资和经营目标相互兼容。
结语：
交易性金融资产的定义和分类、计量和报告方法及风险控制措施这些，在一定程度上对那些想要进入金融市场、或是已进入金融市场的个人与机构起到了了指导作用。
在实际投资过程中，还需要综合考虑市场、行业、公司等多方因素，结合公司的经营战略和目标来制定相应的投资计划。