科目主要注意项审计

资产类

1.货币资金：现金、银行存款、其他货币资金

（1）核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账的余额是否相符。（2）会同被审计单位会计主管人员监盘库存现金，编制现金盘点变，分币种、面值列示（由被审计单位出纳完成）

（3）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，并与被审计单位银行存款明细账核对是否相符。

（4）检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日的进账情况。

（5）向所有的银行账户进行函证（包括零余额账户和本年销户的账户），银行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款要查明情况，并做记录。

（6）抽查大额的资金收支（包括资产负债表日前后）,判断原始凭证是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况（大额资金收支要一查到底）

（7）非记账本位币的折算汇率是否正确，折算差额是否已做正确的会计处理。

2.交易性金融资产审计

（1）交易性金融资产成本的确认是否正确，查看相关的原始投资协议。

（2）交易性金融资产对应的投资收益是否正确（查看相关的股利分配或者利息分配文件并结合相关的账务处理判断是否企业的会计处理是否正确）

3.应收票据：结合企业的赊销业务进行审计。（是否带息、是否贴现）

（1）获取或编制应收票据明细表复核加计是否正确，并核对其期末余额合计数和报表数、总账数、和明细账合计数是否一致。

（2）监盘应收票据，如果不是在资产负债表日进行的监盘应倒推至资产负债表日应收票据的数额。

（3）检查应收票据的利息收入是否正确并已进行正确的账务处理。

（4）对于已贴现的承兑汇票，检查贴现额和利息额的计算是否正确，会计处理方法是否恰当，并在财务报表中将以贴现的承兑汇票剔除。

注：带息应收票据计提的利息计入应收票据账面价值，借记应收票据贷财务费用。过期的应收票据转入应收账款，并将计提的利息做冲回调整。

4.应收账款

（1）取得或变质应收账款明细表符合加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账数合计是否相符。（和预收账款的重分类处理）

（2）函证异常的应收账款（账龄或者金额），在被审计单位的协助下标出已收回的应收账款金额。

（3）账龄分析，判断坏账的计提是否正确。

（4）检查外币应收账款的折算是否正确，（财务费用-汇兑损益科目的计算是否正确）。

5.预付账款的审计

（1）编制预付账款明细表，符合加计是否正确，并与报表数和明细账合计数是否一致，有被审计单位协助在预付账款明细表上标出会计报表日至审计日已收到货物或者劳务并冲销预付账款的项目。

（2）分析预收账款的账龄及余额构成，根据重要性水平判断进行选择性函证。（3）结合应付账款明细账抽查入库记录，检查有无重复付款或将同一笔已付清的款项在预付和应付两个科目同时挂账的情况。

（4）长期挂账的预付账款要检查其原因。

6.应收利息

（1）获取或者编制应收利息明细表，复核加计是否正确，将该合计数与明细账和总账核对是否相符，

（2）非记账本位币的应收利息折算是否正确，复核应收利息的账龄划分是否正确，与上期余额变化较大的应追加审计程序。注：到期一次还本付息的债券投资的应收利息不应包括在应收利息明细表中，而是应该在只有至到期投资——应计利息科目核算。

（3）结合相关资产（交易性金融资产、持有至到期投资）进行审计。

7.应收股利

（1）编制应收股利明细表包括被投资单位名称，加计复核是否正确。

（2）结合应收股利分配文件，检查企业应收股利的确认时间是否正确。

8.其他应收款审计（应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收出租租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。)

资产负债表上的其他应收款=帐套中的其他应收款借方余额+帐套中的其他应付款借方余额+备用金借方余额-坏账准备中的其他应收款余额。

（1）在核对法的基础上，对于情况不符的其他应收款，应调查对方单位，是否已将租金或押金等退回，而企业没有入账，转作“小金库”或被有关人员贪污；对于长期挂账的应收款，应询问有关人员，查清应收回款项长年挂账的原因，从而进一步搞清可能舞弊的全过程。

（2）其他应收款内部控制制度检查时，应注意：被查单位是否建立了明确的职责分工制度。“其他应收款”的总账和明细账户的登记应由不同的职员分别登记；现金收款员不得从事其他应收款的记账工作。是否建立了备用金领用和报销制度，备用金限额的确定是否合理，实际执行是否严格按照制度控制。是否建立了包装物的收受、领发、回收、退回等制度，是否设专人保管，是否有单独的账簿记录。是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。

（3）对于长期挂账的其他应收款要询问企业原因，是否积极及时收回。

9.存货审计（原材料、在产品、产成品、低值易耗品）

（1）有无明确的存货职责分工制度

（2）是否建立存货业务程序与手续制度。

（3）是否建立严密的存货保管制度。

（4）是否建立存货的定期盘点和对账制度

10.一年内到期的非流动资产审计：一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。应根据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等科目填列。

（1）明细科目列示加计汇总是否正确。

（2）检查一年内到期的非流动资产分类是否正确。

11.其他流动资产：待处理流动资产损益、待摊费用等科目余额填列

（1）列示明细复核加计是否正确。

（2）检查其他流动资产的性质、内容。

非流动资产

1.可供出售金融资产（股权类、债券类）审计：