金融企业会计学复习重点

金融企业会计学复习重点金融企业会计学复习重点一、单选1、金融企业会计信息质量要求：可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性2、资产类会计项目：存放中央银行款项；存放同业；应收手续费及佣金；贴现资产；拆出资金；贷款；贵金属负债类会计项目：拆入资金、向央行借款、吸收存款、同业存放、贴现负债、应付手续费及佣金共同类：清算资金往来；货币兑换损益类：利息收入/支出；手续费及佣金收入；汇兑损益；利息支出3、结息日：每季度末月的20号4、持票人与出票人不在同一行处：1）借清算资金往来贷其他应付款——同城票据清算2）待退票时间过后：借其他应付款贷—吸收存款——XX存款（持票人户）5、委托收款核算1）付款人为银行：借XX科目贷待清算辖内往来——XX行户2）付款人为单位：借吸收存款—XX存款（付款人户）贷待清算辖内往来——XX行户3）收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理：借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——XX存款（收款人户）6、向央行缴存财政性存款1）借存放央行款项——缴存才行存款贷存放央行款项——准备金存款户2）欠缴财政性存款借营业外支出——罚款支出贷存放央行款项——准备金存款户7、银行汇票出票人指出票人（一）持票人在代理行开户持票人未在代理行开户（二）出票人结清银行汇票1）全额付款2）汇票有多余款（三）银行汇票退款一、A 借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——XX存款（持票人户）B 借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——应解汇款（持票人户）二、A 借吸收存款——汇出汇款贷待清算辖内往来——XX行户B 借吸收存款——汇出汇款贷待清算辖内往来——XX行户三、A 借吸收存款——汇出汇款贷吸收存款——XX存款（申请人户）（转账退付时）库存现金（退付现金时）8、外汇业务：外汇结账制、未汇分账制9、票据支付实际金额交易时：无条件支付给收款人的票据是——银行汇票10：支票种类：现金支票、转账支票、普通支票二、多选1、银行会计的记账方法：单式记账法、复式记账法——借贷记法2、单位活期存款利息的计算方法：利随本清法、积数记息法3、支付结算：1）同城：支票和银行本票2）异地：银行汇票和托付承付3）均可：商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡4、商行向央行缴存存款的范围和种类1）财政性：国家金库、待结算财政款、财政发行期票款、财政发行的国库劵、轧减已兑付款国库券及各项债券款2）一般性：各商行吸收存款、储蓄存款。

农村存款。

基建单位、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款、委托投资后的贷方余额三、判断1、一般存款账户既可办理现金缴存，也可办理现金支取（X）基本存款户2、商行的收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益、汇总收益、其他业务收入3、凭证的分类：基本凭证和特定凭证是按照格式来分类的4、抵押贷款：对抵押物进行详细登记，并列入表外科目核算5、计提贷款损失准备的范围：贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、转贷款和垫款。

6、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可申请撤销。

汇出银行查明确未汇出款项时，方可办理撤销7、贴现——款项不足支付时借吸收存款——活期存款——XX户贷款——逾期贷款——XX户贷贴现资产——XX贴现户（面值）利息收入——发放贷款及垫款户8、商行需用”存放央行款项“过渡来拆借资金四、简答1、什么是账务组织？由哪两个核算系统构成，简述这两个系统基本内容和相互关系。

银行的账务组织又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表有机结合起来的技术组织方式。

包括明细核算和综合核算两个系统。

按照双线核算和双线核对原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自发挥作用。

明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起着补充作用；综合核算是明细核算的总括，对明细核算起着统驭作用。

两者在反映情况方面相互配合和相互补充，在数字方面则相互核对和相互制约。

两者构成了一整套完整的、科学的、严密的账务组织体系。

2、ss托收承付是一种结算方式，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同对单或对证验货后，向银行承认付款的一种结算方式。

委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

委托收款和托收承付的区别包括但是不限于：1、托收承付是异地，但是委托收款可以是同城也可以是异地；2、托收承付有金额起点，但是委托收款没有。

3、托收承付仅限于购销合同，而委托收款则不然。

4、托收承付不可拒付要给理由，委托收款可拒付。

3、外汇统账制，外汇分账制1）本币记账法：即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的方法。

2）原币记账法：在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减情况的一种方法3）外汇分账具体做法：A、人民币与外币分账B、专门设置”货币兑换“科目，在外汇业务核算中起到桥梁和平衡作用C、年终并表，以本币资金统一反映财务状况和经营成果。

练习题4.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户20.70 （3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2 （5）利息=(500＋ 6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.122．各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。

会计分录为：借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000 （2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。

会计分录为：借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000 （3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。

日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。

会计分录为：借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000 （4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。

会计分录为：借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为：借：待清算辖内往来——福洲分行户 10 000贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 0001.本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。

（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 25 610 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000 （2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 11 801 000贷：存放中央银行款项——准备金存款户11 801 000 借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.406.（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 2）当地中央银行：借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000 贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行6 000 000 3）农业银行上海分行：借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000 （2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：1）农业银行上海分行：利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000 利息支出——拆入资金户 5 950贷：存放中央银行款项——准备金存款户6 005 950 2）当地中央银行：借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950 贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户6 005 950 3）建设银行浦东分行：借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950 贷：拆出资金——农业银行上海分行户6 000 000 利息收入——拆出资金户5 9506. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款85000贷：待清算辖内往来79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费＝250 000×0.5‰＝125（元）借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180000付出：银行承兑汇票应付款180000。