四大审计方法
审计技术方法
名词解释1．制度根底审计是以内部控制制度的调查与评价为根底，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。
2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。
4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的根底上，根据需要而进行的检查。
6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。
7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。
8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。
9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。
10．制度根底审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。
11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。
12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。
13．风险根底审计是指以被审计单位的风险评估为根底，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。
15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。
16．弊端是指利用账务上的处理技巧到达窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以到达财产所有权不正当转移的目的。
审计的七种方法
审计的七种方法
审计是对一个组织、项目或过程进行系统化和独立的评估，以确定是否符合既定标准、目标和法规，是否存在潜在的风险，并提供改进措施。
在审计过程中，审计师可以采取多种方法来评估所审查的对象。
1. 文件审计：审计师检查与项目或过程相关的各种文件，包括合同、账单、发票、收据等。
此方法适用于确定是否有不当操作或欺诈行为。
2. 回顾审计：审计师回顾过去的数据、记录、程序或控制，以确定实践中是否符合标准，并确认是否有错误和漏洞。
3. 测试控制审计：审计师通过测试控制来评估是否有有效的内部控制措施，以保障系统和过程的完整性、可靠性和保密性。
4. 观察审计：审计师观察过程或项目中的运作方式，并记录是否有不当或意外的行为或情况。
5. 采访审计：审计师与项目参与者、团队成员、管理人员等进行采访，以获取相关信息和回答疑问，以帮助评估是否遵守标准，以识别问题和风险。
6. 统计学审计：审计师通过采用统计学方法来分析数据来了解项目或过程。
这可以识别出潜在的高风险区域，进而可以开展更深入的审计。
7. 分析审计：审计人员通过数据分析、趋势分析等方法来发现异常和规律性。
这可以帮助他们发现隐藏在数据背后的问题和机会。
这些方法可以单独使用，也可以相互结合，以实现综合审计。
相比于单一方法，综合审计可以更准确地评估项目或过程的风险水平，并提供更全面的建议和改进措施。
审计师应该在工作中选择最适合的方法来评估财务和业务风险，确保对待审计对象进行深入审核。
审计方法有哪些
审计方法有哪些
审计方法是评估组织财务状况和经营绩效的过程，以确定是否遵守法律法规并提供准确可靠的财务信息。
常用的审计方法包括：
1. 书面确认：审计人员通过函准确询问、核实相关信息，以确认方案、企业政策等是否存在，并记录相关结果。
2. 抽样检查：审计人员从整体中抽取一部分样本，对其进行检查和测试，以推断整体的情况。
3. 文件检查：审计人员仔细分析和评估组织的文件和记录，以确定其合规性和准确性。
4. 观察法：审计人员通过直接观察组织和业务操作的情况，收集有关信息并评估其合规性。
5. 问卷调查：审计人员设计并发布问卷，以收集组织内部员工、客户或相关方的意见和反馈，以评估组织的绩效和合规情况。
6. 内部控制评价：审计人员通过评估组织的内部控制制度以及其实施情况，来确定其是否有效并提供准确的财务信息。
7. 计算检查：审计人员对组织的财务数据进行计算和核对，以确保其准确性和符合法律法规要求。
8. 实地调查：审计人员前往组织的实际运营场所，进行调查和实地检查，以了解组织的经营状况和实际情况。
9. 专家意见：审计人员可以和相关的专家进行沟通和咨询，以获取关于特定问题或领域的专业意见。
以上是一些常见的审计方法，在实际审计过程中，审计人员可以根据需要结合使用多种方法，以确保审计的全面性和准确性。
审计的方法有哪些
审计的方法有哪些
审计的方法包括以下几种：
1. 实地核查：对被审计单位进行现场实地考察，包括查阅文件、观察操作过程、访谈工作人员等，以了解被审计单位的经营状况和内部控制情况。
2. 文件审查：对被审计单位的财务报表、会计凭证、合同、同业往来等文件进行审查，以验证其真实性和合规性。
3. 抽样检查：从被审计单位的财务数据中，抽取代表性样本进行核实，以判断财务数据的准确性和完成性。
4. 数据分析：利用数据分析方法，对被审计单位的财务数据进行统计和分析，以发现异常或潜在的风险。
5. 典型事例分析：通过对过去发生的典型事例进行分析，找出潜在的风险和问题，并提出改进建议。
6. 问卷调查：通过向被审计单位的员工或客户发送问卷，收集意见和建议，了解他们对被审计单位的评价和意见。
7. 直接沟通：与被审计单位的相关人员进行直接沟通，了解他们对财务报表和
内部控制的看法和意见。
8. 报告分析：对被审计单位的财务报表进行分析，比较不同期间的数据，找出异常和趋势，以评估被审计单位的财务状况和发展趋势。
这些方法可以单独或结合使用，根据具体情况选择适当的方法进行审计。
11大实用审计方法（收藏）
11大实用审计方法（收藏）审计人员在进行审计时,常使用不同的审计方法,有时同时结合几种审计方法进行审计.实际操作中内部审计方法有多种，现总结整理如下：一、询问法询问法也称为访谈法，是指审计人员与被审计单位或有关人员进行面对面交谈，以了解有关情况、收集审计证据的一种方法。
询问法的使用范围包括：在计划阶段中了解情况，实施阶段时收集证据，报告阶段相互沟通情况等。
内审人员在实施时要注意同时要有两名审计人中在场。
二、审核法审核法是指对会计记录和其他书面文章进行审阅与核对，这方面占审计工作的比重比较大。
它主要在查阅会计资料、预算、计划、会议记录及各种规章制度等资料使用。
审核法的使用范围：主要审阅1、原始凭证要素有无作弊，包括签字，内容是否真实合法合规等；2、记账凭证要素是否规范完整，复核签字等，附件是否完整和处理得当；3、账簿各项记录是否规范完整，反映内容是否真实合法；4、报表是否符合会计制度和编制要求，内容：反映是否全面、对应，勾稽关系正确，报表充分披露财务状况5、其他书面：验证会计资料的正确。
主要核对文档：证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对、账实核对。
三、观察法观察法是指内部审计人员实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况，以获取证据的一种审计方法。
观察法的使用范围包括：审计的计划阶段和实施阶段，相关岗位设、职责分离和业务规程执行等。
使用时注意事项：1、可以严格观察和较随意进行；2、事先通知配合或突击暗访；3、形成工作底稿，必要时有关人员签字；4、观察取证可独立进行或与监盘、询问结合。
四、函证法函证法是为证明被审计单位会计资料所载事项而向有关单位或个人发函询证，要求第三方就业务和相关金额确认，如果函证结果不满意，应当实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据的一种审计方法。
函证法的使用范围包括：资产类：如银行、应收款、应收票据、短期投资、代销存资产、长期投资、债权和股票等；负债类：如应付款、应付票据等；或有类：如财产担保、抵押、租赁、重大交易、异常。
离开德勤之后，说说我眼中的四大审计
离开德勤之后，说说我眼中的四大审计各位看官，此文略长，作为我对自己人生第一份工作的总结，放在这里，分享给大家。
我试图用我拙劣的文字来描述我看到的四大，但是很抱歉，我看的东西也许是真实的，但可能不是全部，不过不能因为她不是全部而否认她的意义，基于这样的目的，才写了这么多。
此文的主体部分三年前就写好了，现在借这个平台发出来，整体看下来有点像写投资报告一样，各个部分都是必须的，整个文章是一个整体，希望能够为你投资“职业生涯”这个项目提供一个参考。
前一阵子“德勤癌症员工离职事件”闹得纷纷扬扬，知乎、无秘等各大平台热闹非凡，最后逼得德勤中国发出声明（德勤中国声明），事件暂时告一段落。
但是从这几年来看，四大高强度的工作和严重的流失率一直备受关注，甚至过劳死的案例也时有发生，但是每年毕业季四大却又总是在应届生求职时受到追捧，完美地诠释了“围城里的人想出来，围城外的人想进去”，到底为什么呢？我来细细的写一写我个人的认识，欢迎老友新友拍砖。
// 何为四大？//所谓的“四大”其实是“全球四大会计师事务所”的简称，分别是指德勤（DTT），普华（PWC），安永（E&Y）和毕马威（KPMG），简称“四大”（Big four）。
我原来供职于四大之一的德勤华永，分别在德勤天津所和北京所审计部担任高级审计员。
四大各财年营收表现（*蓝色底纹为当年第一）从全球角度讲，德勤和普华一直交替坐头把交椅，你追我赶。
普华永道因为吸收了之前五大之一的安达信大量员工和业务，多年来一直处于龙头的位置，德勤由于大力扩张非传统业务，收入也有较大增长。
德勤和普华于2011-2012财年收入双双跨入300亿美元时代。
2016年财年来看，德勤再次超过普华永道：普华永道发布2016财年全球收入：在截止6月30日的2016年财年，全球收入为358.96亿美元。
按固定汇率算年增长7.3%，按平均汇率算年增长1.5%。
德勤此前发布的收入为368亿美元超过普华永道，德勤由此再次成为全球年收入最大的会计公司。
财务会计工作中审计方法的应用
财务会计工作中审计方法的应用财务会计工作中，审计是一项非常重要的工作，采用合适的审计方法可以保证财务账目的准确性、完整性和可靠性，有助于保障企业财务管理的合法性和稳健性。
本文将介绍财务会计工作中常用的四种审计方法：初步审计、细节审计、确认审计和综合审计。
一、初步审计初步审计是审计过程中的第一步，也是最重要的一步。
它是审计人员在了解被审计单位的财务状况和经营情况的基础上，进行初步审查和评估，确定后续工作的重点和方向。
具体包括以下几个方面：1.了解被审计单位的规模、性质和经营范围；2.分析被审计单位的财务情况，了解其财务报表编制的基础；3.走访被审计单位的管理层和相关人员，了解其内部控制制度的情况；4.对被审计单位的风险进行评估，确定重点审计领域。
初步审计是整个审计工作的基础，只有经过初步审计才能确定后续审计工作的重点和方向，并且确保审计工作的高效进行。
二、细节审计细节审计是对被审计单位的财务报表中各项账目进行逐一核对的过程，目的是确认财务报表中的每一笔数据的真实性和准确性。
具体包括以下几个方面：2.核实各项会计科目的计算基础，如折旧、摊销、计提福利费等；3.核实各项凭证的真实性和准确性，如发票、收据、银行对账单等。
细节审计是财务报表中每个数据的“最后通关”，也是检验财务报表真实性和准确性的重要手段。
三、确认审计确认审计是指通过向第三方机构或个人取得证实的方式，确认财务报表中的某些数据的真实性和准确性。
具体包括以下几个方面：1.向银行确认被审计单位的银行存款余额；通过确认审计可以保证财务报表中涉及到的关键数据的真实性和准确性，降低了审计的风险和误差。
四、综合审计综合审计是以上三个审计方法的综合运用。
综合审计不仅要考虑细节审计中的具体问题，还要结合确认审计中的第三方证实，综合考虑被审计单位的内部控制制度和风险评估，采取相应的审计程序和方法，做到全面、深入地审计。
综合审计是财务会计工作中最为重要的方法之一，只有运用这一方法，才能全面了解被审计单位的财务状况和经营情况，从而有效发现问题，提出合理的建议，确保财务报表的准确性和可靠性。
审计的8种方法
审计的8种方法审计的8种方法审计是一种检查和评估财务报表和业务操作的过程。
它可以帮助公司发现问题并提供解决方案。
在这篇文章中，我们将介绍8种常见的审计方法。
一、内部审计内部审计是由公司内部员工进行的审计。
它们通常由专门受过培训的内部审计员执行，以确定公司是否遵守法规和政策，并确保其业务运营有效和高效。
二、外部审计外部审计是由独立的会计事务所或专业团体进行的审计。
这些机构通常会审核公司的财务报表，以确定其是否准确反映了公司财务状况。
三、合规性审计合规性审计是一种检查公司是否遵守法规和政策的过程。
这些审核通常包括税收、环境、安全等方面。
四、绩效评估绩效评估是一种评估公司业务运营有效性和高效性的过程。
这些审核通常涉及到对公司流程、制度和人员进行评估，以确定其是否能够实现预定目标。
五、风险管理风险管理是一种识别和减少风险的过程。
这些审核通常涉及到对公司的业务操作进行评估，以确定其是否存在潜在风险，并提供相应的解决方案。
六、信息系统审计信息系统审计是一种检查公司信息系统安全性和有效性的过程。
这些审核通常涉及到对公司的IT基础设施、网络安全和数据保护进行评估。
七、质量管理质量管理是一种确保产品或服务质量的过程。
这些审核通常涉及到对公司产品或服务的生产流程进行评估，以确定其是否符合相关标准和要求。
八、环境审计环境审计是一种检查公司环境管理措施是否有效的过程。
这些审核通常涉及到对公司环境政策和实践进行评估，以确定其是否符合相关标准和要求。
总结：以上8种方法都是常见的审计方法，它们各自都有不同的目标和应用场景。
在实际操作中，可以根据具体情况选择适合自己企业的审计方法，以便更好地发现问题并提供解决方案。
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四大的审计方法说说我所知道的四大首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。
可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测，都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。
首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。
不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少.我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。
继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。
虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。
20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timothy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thom as为首的研究小组研究新的审计方法。
1997年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Pro cess）审计模式。
安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business environ ment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。
普华永道会计师事务所开发出了以“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导向审计方法。
德勤会计师事务所开发出了以“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。
我只是在其中一家工作过，只是通过其他同事间接了解了其他三大的方法，下面我只是详细介绍我工作的一家吧，但愿不会涉嫌侵犯商业秘密，呵呵。
我把思路整理了一下，大体想按照以下的结构来写，各位大虾有啥意见也可以提，我再补充或调整。
一、审计方法演变的背景简介二、主要的审计步骤承接客户阶段制定审计计划时的考虑前期工作（风险初步评估）内部控制的了解与测试风险再次评估实质性测试特殊事项的考虑报告阶段的主要工作三、其他重要事项审计风险模型审计抽样审计质量控制关于审计底稿集团审计时的特殊考虑四、人力资源和薪酬制度简介五、四大审计模式中的局限性一、审计方法演变的背景简介太远的就不多说了，从20世纪80年代开始吧。
（呵呵，将近20年也够长的了）声明这部分不是我的原创，只是介绍一些背景情况，以更好的了解目前四大审计方法的渊源。
如果对这部分不感兴趣也可以直接跳过去,不过看看也挺好.20世纪80年代晚期之前的情况：管理层舞弊的职责在权威性指南中尚不明确。
权威性指南继续支持对交易类别和账户余额进行详细测试，因为这类程序通常可以获得最有说服力的审计证据。
为了促进对抽样风险的控制，指南建议建立模型（ARM）来帮助审计师运用抽样方法，计算详细测试的样本规模。
同时实证证据显示审计程序不会因为审计师对固有风险和控制风险的评估而有显著改变。
职业界对固有风险的历史观点反映在美国审计准则公告第39号“审计抽样”。
为了在确定审计范围时确定样本规模，公告忽略了固有风险，因为公告认为量化固有风险很困难，并且成本有可能很高，尽管大多数审计师在审计计划过程中直观地运用固有风险分析，但是固有风险分析仍未被正式地纳入事务所的审计文献中。
不管是否有控制，固有风险都存在。
因此，对可控制（内部控制）进行查证并不能识别此类风险。
20世纪80年代晚期的一些发展：为主观评估固有风险（重要错报风险和检查风险）而取得的关于公司经营状态的证据并未被权威性指南明确地确认为审计证据；更确切地，这些活动被描绘为获得证据的计划。
帮助审计师充分地了解经营，并有效控制非抽样风险的指南仍然很少，尽管审计失败指出非抽样风险是主要诱因。
当时普遍存在的审计环境对审计的影响社会对审计质量的预期明显没有得到满足；针对审计师的诉讼骤增；大型审计事务所的执业保护成本达到最高记录；为了更好地评估和控制审计师的业务风险（尤其是与高风险客户相关的风险），审计事务所改善了筛选客户的方法；审计市场竞争激烈，有压低价格的压力；市场壁垒似乎限制了根据质量区分审计师的能力；审计时间减少，迫使审计事务所为提高效率而重构其审计程序。
审计事务所试图通过扩展非审计服务来维持或者增加利润。
1988年发布的美国审计准则公告第53号增加了审计师发现财务报表舞弊的职责，之前的职责（如美国审计准则公告第16号所述）是当在审计过程中有迹象显示存在舞弊时应该有所反应。
美国审计准则公告第53号中的新职责是更为主动的——审计师应该计划并执行审计以合理保证由于差错和非常规事项（即舞弊或盗用）引起的重要错报能够被发现。
美国审计准则公告第53号推荐了多种可能显示高舞弊风险的客户经营风险因素的例子。
对这些风险因素的识别和评估需要更深入地了解客户的经营、行业以及客户的经营业绩，并寻找可能对业绩有重大影响的经营风险，或者有可能在近期产生重大影响的经营风险。
1997年发布的美国审计准则公告第82号试图进一步明确审计师发现财务报表舞弊的职责，“审计师应该明确地评估舞弊引起的财务报表重要错报的风险……”给出的风险因素的例子更多地涉及到管理层激励、行业环境以及客户运营特征和财务稳定性。
补充的指南要求在工作底稿中记录执行舞弊风险评估的证据，对存在的风险因素做出反应，审计师与管理层、审计委员会等进行沟通。
20世纪90年代以前，日益动态竞争的经营环境促使管理更加关注经营战略和经营模式修正、核心能力和关键成功指标、经营环节执行中的优势，以及相关的经营风险。
上述因素和关系会增加非抽样风险和审计师的业务风险，尤其是论及到审计师评估舞弊引起重要错报风险的时候。
20世纪90年代至今的发展：出现了多种经营分析和风险评估框架，审计师为了增强对非抽样风险的控制而利用了这些框架，并提供了增值性的非审计服务。
类似的框架包括：COSO和CoCo 扩展的内部控制框架，推荐了监督和控制相关经营风险（业务运营风险、合规性风险和财务报告风险）的关键成功要素。
多种质量管理框架和价值管理框架，例如平衡记分卡、波特五力模型、全面质量管理（TQM）以及系统思想的创新和竞争性战略动态学。
大型事务所进行了总结之后，战略系统审计（SSA）作为一个框架出现，战略系统审计(SSA) 框架（有些地方称之为经营风险审计、风险导向审计，国内称之为现代风险导向审计），例如：安永的审计创新（Audit Innovation），毕马威的经营计量程序（Business Measurement Process，即BMP），普华永道的“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”德勤的“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。
各事务所的方法形式不同，但是都有一些共性的方面，如：框架均附有一组工具对审计师有如下作用：改善对多种非抽样风险源的评估和控制，例如改善对舞弊引起的重要错报风险的评估改善承接客户及续约的筛选方法改善对其他非抽样风险源的评估和控制：利用改进的经营认识评估以下固有存在的风险：会计政策选择，重要的非常规业务交易，补充披露（例如，完整性与充分性，重要的经营风险），利用改进的分析性程序，根据快速变化的经营环境来评估常规交易类别、账户余额、比率及其变化的合理性。
改善对其他非抽样风险源的评估和控制：经改进的实质性－分析性程序，经改进的经营了解以对实质性详细测试的性质、时间和范围进行计划。
证据的评价和整合得到改进，在这个审计过程中形成并修正观念以对重要错报风险（RMM）和检查风险（DR）做出递推的、主观的评估。
一、客户承接阶段的主要工作。
承接客户阶段的主要工作最核心的是客户筛选，说实话，我对这部分了解并不多，这部分工作是合伙人做的，个别情况下是经理也会承担一部分工作，一般的Staff是接触不到的。
对客户的筛选关键是评价客户的经营风险，在风险导向审计的理论下，客户的经营风险是决定审计风险的决定性因素，最大的经营风险其实就是经营失败，实务中尽管经营失败并不必然带来审计失败，但是在绝大多数的情况下，经营失败往往会导致审计失败，或者说在经营失败的情况下，公众有扩大审计师责任的倾向，尤其是在新的审计准则环境下，这种倾向更加明显。
通俗的讲，就是最大的审计风险就是客户会不会倒，客户倒了，那你的审计风险就是接近于无穷大了，当然决定审计风险的还有其他很多因素，我只是说我理解的最关键因素是经营失败的风险。
具体到四大的在国内的客户，主要分两部分，一是跨国公司在境内的分支机构，是四大境外Office Transfer过来的，像PW C的朗讯，DTT的GM。
这类客户一般不需要境内Office做太多的客户筛选工作。
二是境内客户，这部分要做完整的客户筛选程序。
具体工作我没有作过，大体内容应当包括行业背景分析、公开市场资料分析、客户经营战略和经营风格（激进还是保守）、管理层（实际控制者）动机分析、客户诚信度分析等等，分析的工作非常复杂，这个阶段有一定的局限性，比如资料完整性、可靠性问题等等，分析结果的可靠性存在一定不确定因素，一般有很多工作要在执行审计过程中再深入去做，以验证或推翻客户筛选过程中对风险的评估结果。
这个阶段的工作还是非常复杂的，目的是接一个新客户时，就将高风险排除掉。
这样等到了现场工作时，已经不会有大的风险了，现场工作仅仅是为了防止意外，以及控制一些剩余的风险（剩余风险概念现在好像不在提了，风导审计理论有了新的发展）。
我理解四大认为最大的风险还是选择客户不当的风险，因此对于客户筛选程序上也是比较复杂，我工作的这家一般是项目主管合伙人具体负责评估，第三方合伙人复核，好像还有技术部复核，然后全套资料传到香港的大中华总部复核，由HK office放Client code和Engagement code。
个别的还要传到澳大利亚的全球技术总部复核。
从整个过程看客户选择的过程还是非常谨慎的，我曾经不止一次遇到过放弃客户的情况，2 004年我in-charge的那家上市公司，2005年我看就换成local所了，04年就发现客户主业开始下滑，即使没有发现问题，但是04年已经被列为高风险客户了，05年放弃掉也是情理之中的事情。