第九章会计核算组织程序
会计核算的组织程序
在学习过程中，学员们相互帮助、共同探讨，不 仅增进了彼此之间的友谊，也培养了团队协作意 识。
未来发展趋势预测
自动化与智能化
随着科技的不断发展，会计核算将越来越自动化和智能化。未来，企业可能会采用更多的自动化软件和人工智能技术 来简化核算流程，提高核算效率。
实时化与动态化
随着互联网和大数据技术的普及，企业可以实时获取各种经营数据和信息。未来，会计核算将更加实时化和动态化， 能够及时反映企业的经营状况和财务状况。
关键控制点设置和实施措施
会计凭证控制
确保会计凭证的真实、完整、合 法，建立严格的凭证审核制度。
会计账簿控制
设立规范的账簿体系，确保会计 记录的连续性、系统性和完整性 。
关键控制点设置和实施措施
• 财务报告控制：确保财务报告的编制符合会计准 则和法律法规要求，真实反映企业财务状况和经 营成果。
关键控制点设置和实施措施
红字更正法：记账后在当年内发现记 账凭证所记的会计科目错误，或者会 计科目无误而所记金额大于应记金额， 从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正时，先用红字填制一张与原错误 完全相同的记账凭证，据以用红字登 记入账，冲销原有的错误记录；同时 再用蓝字填制一张正确的记账凭证， 注明“订正×年×月×号凭证”，据以 登记入账。
在财务报表中披露企业的筹资活动，包 括筹资活动的类型、金额、时间、条件 等，以及相应的会计政策和会计估计。
筹资费用的处理
对企业为筹集资金而发生的各项费用 进行核算，如手续费、佣金等，计入 当期损益。
采购、生产、销售业务核算
01
采购业务的核算
根据采购合同、发票等凭证，对采购业务进行确认和计量，包括确定采
内部控制概念及其在会计核算中作用
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序概述（一）会计核算组织程序的含义账簿、会计凭证和会计报表都是会计核算的工具，而会计凭证、账簿和会计报表不是彼此孤立的，它们是相互联系的，它们以一定方式结合在一起，构成一个整体。
编制会计报表的资料主要来源于账簿，会计报表的内容对账簿的种类、格式和记录内容又有制约作用；账簿的登记依据是会计凭证，账簿的格式、种类又决定着会计凭证的种类和格式。
由于这三者之间相互联系，相互制约的关系，说明三者之间以及各种凭证之间、各种账簿之间、报表之间的配合，决定着会计核算资料的全面性、综合性和及时性。
因此每一个单位都应根据实际情况，设计会计凭证、账簿、报表及其传递程序。
这种会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式被称为会计核算组织程序，也叫记账程序或会计核算组织形式。
为了更好地反映和监督企业的经济活动，为经济管理提供系统的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序，规定设置会计凭证、账簿及会计报表的种类和格式；规定各种凭证之间、各种账薄之间、各种报表之间的相互关系；规定各种凭证、账簿及各种报表之间的相互关系、填制方法和登记程序，这是会计制度设计的一个重要内容，对于提高会计工作的质量和效率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外会计信息使用者的需要具有重要意义。
采用一定的会计核算程序，通过规定会计凭证，账簿和会计报表之间的登记、传递程序，将各企业会计核算工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体，将各个会计核算岗位的工作连在一起，对于减少会计人员的工作量，节约人力和物力有着重要的意义。
（二）选择会计核算组织程序的基本要求会计主体在选择适合本企业的会计核算程序时，一般应考虑以下三方面的因素：１）要根据本单位经济活动特点、规模的大小和业务的繁简等情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。
２）要根据本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动的会计核算资料。
会计核算组织程序(PPT 38页)
9
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭
证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类
账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页
21
一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。
22
二、设置的记账凭证和账簿
记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相 同。
转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和 贷方科目的本期发生额。
23
三、科目汇总表核算程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
位。
38
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1020.10.10Saturday, October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。19:21:4619:21: 4619:2110/10/2020 7:21:46 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1019:21:4619:21O ct-2010-Oct-20
原始凭证 2
1
汇总 原始凭证3来自现金日记账银行存款日记账
核对 6
5
总分类账
（日记总账）
77
核对 6
7
4
明细分类账
37
日记总帐的特点、优缺点
特点：根据记账凭证直接登记日记总账。 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集
中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单
会计核算组织程序(PPT53页)
注意：由于借贷记账法的记账规则是“有借
必有贷，借贷必相等”，所以，编制出来的科
目汇总表，全部总账科目的借方发生额合计数
与全部总账科目的贷方发生额合计数必然相等
。如果不相等，则意味着填制记账凭证时出现
了借贷不相等，或对记账凭证进行汇总时计算
发生了错误。因此，科目汇总表起到了试算平
衡的作用。
基础会计
16
率17%，乙材料已验收入库。 (4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6
日借款。
(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税）， 增值税率17%，款项收存银行。
( 6)31日，用银行存款支付广告费3000元。
基础会计
21
会计核算组织程序
科目汇总表
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 原材料 应付帐款 应交税费 主营业务收入 管理费用 销售费用 合计
适用范围
一般适用于业务量较大、记账凭证 较多的单位。
基础会计
20
会计核算组织程序
科目汇总表的编制练习
根据下述1-6笔经济业务编制科目汇总表。 (1)3日，银行提取现金1000元。 (2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。 (3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税
证中。
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
总账页数
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方
应付账款 固定资产 现金 应交税金
合计
1号－6号 7号－9号 10号－14号
月记
11 500 53 200
最新会计学第九章会计核算组织程序
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号－6号 7号－9号 10号－14号
合计
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款
贷：其他应收款
2 800 2 000
汇总收款凭证时， 收款凭证被反复使用， 容易出错；账户之间的 对应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的贷方科目 （现金、银行存款）设置，按它们相应 的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总付 款凭证的相应栏次。
汇
总
（三）汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法：按记账凭证上的借方科目 （库存现金、银行存款）设置，按它们 相应的贷方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个贷方科目合计数，填入汇 总收款凭证的相应栏次。
（见下图）
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目：库存现金
金
额
贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
贷：其他应收款
60
现收6—借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800
注意事项：为了便于汇总收款凭证，
在编制收款凭证的分录时，分录形式
最好是一借一贷、一借多贷，不要多
借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 借：库存现金 1 000
会计核算程序
第八章会计核算程序一、名词解释1．会计核算组织程序（即会计账务处理程序，下同）2．记账凭证核算组织程序3．科目汇总表核算组织程序4．汇总记账凭证核算组织程序二、填空题1．各种核算组织程序的主要区别在于——不同。
2．最基本的会计核算组织程序是——。
3．记账凭证核算组织的基本特征是——，它适用于的——单位。
4．科目汇总表核算组织程序要先根据——定期编制，根据——登记总账。
5．汇总记账凭证核算组织程序一般适用于——单位。
6．汇总记账凭证是按——科目的借方设置，按其对应的——科目加以归类。
7．汇总付款凭证是按——科目的贷方设置，按其对应的——科目加以归类。
8．汇总转账凭证一般按照——科目分别设置，并根据转账凭证按——科目归类。
9．一个单位采用何种账务处理程序，要与单位——、——、——以及相适应。
10．科目汇总表是根据——汇总编制，列示各总分类账户的——，据以登记——的一种记账凭证汇总表。
三、判断题1．记账凭证核算组织程序下，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以定期汇总登记。
（）2．科目汇总表汇总了有关科目的借方、贷方发生额和余额。
（）3．不论哪种会计核算组织程序，在编制会计报表之前，都要进行对账工作。
（）4．在各种会计核算组织程序中，原始凭证都不能直接用来登记总账和明细账。
（）5．记账凭证核算组织是其他核算组织程序的基础。
（）6．会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据也不同。
（）7．现金汇总收款凭证所汇总的现金收入金额是现金收入的全部发生额。
（）8．编制科目汇总表，不仅可以起到试算平衡的作用，而且可以反映账户之间的对应关系。
（）9．记账凭证核算组织程序下，由于总账是根据记账凭证登记的，因而，会计期末不需要对有关账簿的记录进行核对。
（）10．汇总的记账凭证不仅能体现账户之间的对应关系，而且又能起到入账前的试算平衡作用。
（）11．各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法的不同。
会计核算组织程序
会计核算组织程序一、会计核算组织程序的概述会计核算组织程序是指企业在开展日常会计工作时，按照一定的规范和流程进行的一系列操作和措施。
它是企业财务管理中非常重要的一环，直接关系到企业财务信息的准确性、完整性和可靠性，对于企业的经营决策、财务分析、税收申报等方面都有着重要的影响。
二、会计核算组织程序的基本要素1. 会计制度：是指企业在进行日常会计工作时所遵循的一套规章制度，包括会计政策、会计方法、账户设置等内容。
2. 会计人员：是指从事企业日常财务工作的各类人员，包括财务主管、出纳员、记账员等。
3. 会计档案：是指企业日常财务工作中所涉及到的各类文件资料，如凭证、账簿、报表等。
4. 会计软件：是指用于辅助企业进行日常财务管理和核算工作的电子化系统软件。
三、会计核算组织程序的具体流程1. 凭证填制：根据企业实际交易情况，将交易凭证按照规定格式填写。
2. 凭证审核：对填制好的凭证进行审核，确保凭证内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
3. 凭证记账：将审核通过的凭证按照会计科目分别进行记账处理，形成原始账簿。
4. 原始账簿汇总：将各个科目的原始账簿进行汇总，形成总账和明细账。
5. 总账调试：对总账进行调试和核对，确保各项数据准确无误。
6. 报表编制：根据企业需要，编制各类财务报表，如资产负债表、利润表等。
7. 报表审核：对编制好的报表进行审核，确保报表内容真实、完整、符合会计政策和法律法规要求。
8. 报表公布：将审核通过的财务报表公布在企业内部或外部。
四、会计核算组织程序中的注意事项1. 严格遵守会计政策和法律法规要求；2. 准确记录企业日常经济活动；3. 做到数据及时性、准确性和完整性；4. 对于重要交易要有足够的审慎性；5. 凭证和账簿要妥善保管；6. 报表公布前要进行审计，确保报表真实、完整、准确。
五、会计核算组织程序的意义1. 保证企业财务信息的准确性和可靠性；2. 为企业经营决策提供重要参考依据；3. 为税收申报提供必要的依据和支持；4. 提高企业财务管理效率，降低财务风险；5. 促进企业健康发展，增强企业核心竞争力。
会计核算组织程序
会计核算的组织管理和人员配备
1 组织结构
根据公司规模和复杂度，设立财务部门来负责会计核算工作。
2 人员配备
需要具备会计专业知识和熟悉相关法律法规的人员。
3 技术支持
利用现代信息化系统提高会计核算的效率和准确性。
1 历史背景
追溯到古代文明时期的贸易交换活动。
2 目的与意义
为管理者提供决策依据，评估公司的财务健康状况。
3 反映财务状况
准确记录和报告公司的资产、负债和所有者权益。
了解会计核算的基本原则和方法
会计核算原则
• 货币计量原则 • 实体主体原则 • 会计期间一致性原则
会计核算方法
• 现金基础会计 • 权责发生基础会计
总账
记录账户余额和交易明细的主 要账簿。
发票ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
记录交易过程中的应收和应付 款项。
会计核算的主要任务
记录业务活动
准确记录和存档各项业务活动。
分类和汇总
将各项业务按照规定的分类方式进行汇总。
计量和确认
将业务活动转换为会计金额，并确认其合理 性。
报告和分析
生成财务报告并进行分析，提供决策支持。
会计核算的职能和责任
会计核算组织程序
本次演示将介绍会计核算组织程序的关键步骤，帮助您了解会计核算的背景、 目的以及核算的流程和方法。
会计核算组织程序简介
会计核算组织程序指的是为了准确记录和报告财务信息而进行的一系列组织和管理活动。它涉及到涉及 到会计核算的背景和目的、基本原则和方法，以及核算的流程和步骤。
了解会计核算的背景和目的
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•应交增值税 （销项）
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•记入“应交税金” 的贷方
•应交增值税 （进项）
•记入“应交税金” 的借方
第九章会计核算组织程序
业务举例
业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元
（不含税） ，进货增值税率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％ ＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元）
业务3：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17 ％，款未收
分析：应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝
6800（元）
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第九章会计核算组织程序
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/12/8
第九章会计核算组织程序
依
• 3. 多栏式日记帐帐务处理程序
据
• 4. 记汇总帐凭证帐务处理程序
• 5. 日记总帐帐务处理程序
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第九章会计核算组织程序
第二节 记帐凭证帐务处理程序
§ 帐簿设置： • 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐
§ 特点： • 1. 记帐依据：记帐凭证 • 2. 记帐方法：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐
第九章会计核算组织程 序
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2020/12/8
第九章会计核算组织程序
二、合理组织帐务处理程序的要求
• 适应本单位的特点和实际情况
• 能及时、准确提供核算资料
•
主
• 简化程序、提高效率
要 区Βιβλιοθήκη 三、帐务处理程序的种类别 ：
• 1. 记帐凭证帐务处理程序
记 帐
• 2. 科目汇总表帐务处理程序
的
§ 帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行 存款日记帐
§ 流程及帐簿间关系： § 优点：记帐工作量很小 § 缺点：总帐不能反映经济业务的内容；
增加编制科目汇总表的工作
§ 适应范围：经济业务较多的单位
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第九章会计核算组织程序
第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
§ 帐簿设置：
总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐
§ 帐簿设置：
总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐
§ 流程及帐簿间关系：
§ 优点： 记帐工作量小
§ 缺点：不按经济业务性质归类汇总；
增加编制汇总记帐凭证工作
§ 适应范围：规模较大、经济业务较多的单位
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第九章会计核算组织程序
第四节 科目汇总表帐务处理程序
§ 特点： 记帐方法：根据科目汇总表定期登记总 分类帐
§ 流程及帐簿间关系：见下页 § 优点：
• 程序简单、层次清楚、便于查账 • 帐簿信息丰富 § 缺点：记帐工作量大 ( 手工记帐时 ) § 适应范围：a. ( 手工记帐 ) 规模较小、经济业务简单的 单位; b. 一切会计电算化单位
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第九章会计核算组织程序
•原 始 凭 证
•原 始 凭 证 汇 总 表
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附： 《帐务处理程序》流程
•收款凭 •②
•现金日记帐
证
•银行存款日记
帐
•① ••付付款款凭凭 证证
•④ •③ •总分类帐
•转帐凭 证
•④ •③
•⑤
•会 计
报
表
•明细分类帐
第九章会计核算组织程序
第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序
§ 特点：根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制 （转帐凭证只能按一贷多借的形式编制）
§ 流程及帐簿间关系： § 优点：
• 较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小
§ 缺点：
• 日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查
§ 适应范围：( 手工记帐 ) 货币资金业务较多的单位
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第九章会计核算组织程序
增值税的计算及帐务处理
应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率
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第九章会计核算组织程序
业务2：现款销售A产品200件，单价40元（不含 税），增值税率17％，款已转入银行
分析 ：银行存款增加——记入借方
销售收入增加——记入贷方
应交增值税（销项）＝销售收入×17％
＝40×200×17％＝1360（元）
——记入贷方
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