存货内部控制
存货内部控制
（二）存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。 存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重 要存货的接触条件、内部调节、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定。 存货收入、发出更频繁，流动性更强（除了停产、滞销等情况），种类更繁多，核算更复杂，但是无论收入量有多 大，流入、流出有多快，种类如何成千上万，存货总能有“据”可查。这个“据”，就是入库单、退库单、领料单、发 货单、出库单，销售凭证等各种单证。单位有关部门，尤其是仓储、保管部门只要紧紧盯住这些单证的来龙去脉，就不 怕存货有所闪失。同时，单位所有的存货都要按品种、规格、型号等建立库存实物明细卡片，妥善保管。要定期对存货 的收、发、存数量和金额进行动态核算，确保账实相符。 1.存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确。 2.在验收控制的环节上，企业应当对入库存货进行质量检查与验收，保证存货符合采购要求。 外购存货入库前一般应经过以下验收程序： （1）检查订货合同、入库通知单、供货企业提供的材料证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待验货物之 间是否相符； （2）对拟入库存货的交货期进行检验，确定外购货物的实际交货期与订购单中的交货期是否一致； （3）对待验货物进行数量复核和质量检验，必要时可聘请外部专家协助进行； （4）对验收后数量相符、质量合格的货物办理相关入库手续，对经验收不符合要求的货物，应及时办理退货或索赔； （5）对不经仓储直接投入生产或使用的存货，应当采取适当的方法进行检验。 3.在保管控制环节上，企业应当建立存货保管制度，加强存货的日常保管工作。 （1）因业务需要分设仓库的情形，应当对不同仓库之间的存货流动办理出入库手续。 （2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施； （3）贵重物品、生产用关键备件、精密仪器和危险品的仓储，应当实行严格审批制度。 （4）对存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目，严格限制其他无关人员接触存货，入库存货应及时记入 收发存货登记簿或存货卡片，并详细标明存放地点。 4.在存货记录的环节上，存货管理部门对入库的存货应当建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格 型号、数量、计量单位等内容，并定期与财会部门就存货品种、数量、金额等进行核对。入库记录不得随意修改。如确 需修改入库记录，应当经有效授权批准。 对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准后，对拟入库的商 品进行验收。因产品质量问题发生的退货，应分清责任，妥善处理；对于劣质产品，可以选择修复、报废等措施。 5.在存货盘点的环节上，仓储部门应当定期对存货进行检查，确保及时发现存货损坏、变质等情况。企业应重视生 产现场的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。 存货盘点及处理的内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处 理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的 存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。 6.存货的保全控制 财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产 保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全的控制方法主要是财产保险。财产保险是以单位财产，包括动产、不 动产等各种物质财富以及它们的利益作为保险对象。保险人对被保险人所遭受的各种自然灾害或外事物所造成的财产及 其利益的损失，负责赔偿。
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（二）存货的请购与采购控制
存货采购审批内部控制。要保证存货采购业务按计划申 报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请 购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负 责人审核后报主管领导审批。 企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购过 程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，预 算外或计划外采购需经严格审批。 企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编 制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算， 并按照预算对实际执行情况予以考核。
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（三）存货的发出
1.存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能 进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、 修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填 制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。 2.存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管 要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后， 保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账 后随发料汇总表定期送往财务部门。 3.存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无 误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台账；财会部门根据材料记账 员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分摊材料成本差异，分 类制证，登记有关账务。 4.存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人 员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额， 查看存货的领用会计核算是否准确。
2.存货的流动性大，一般生产周期比较短。采购、验收入库、发出、 期末盘存等环节较多，各种存货的形态在不断地转换，各环节的存货量要 保持平衡，保证生产的连续不断的进行。
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3.存货计价方法较多。鉴于存货的数量较多，性质各异， 为了使存货成本能恰当地反映存货的实际价值和不同企业的 经营管理需要，对存货的计价确定了许多方法。主要有：实 际成本计价法、计划成本法、成本与市价孰低法。存货计价 方法多的特点，使企业对存货的会计处理复杂化，也可能使 企业通过改变存货计价方法来随意调节某个会计期间的净收 益，或对某一存货项目的计价方法选用得不恰当，对财务报 表产生不同的影响。
பைடு நூலகம்
存货内部控制
（四）领用与发出控制 企业应当建立严格的存货发出流程和制度。存货的发出需要经过相 关部门批准，大批商品、贵重商品或危险品的发出应当得到特别授权。 仓库应当根据经审批的销售通知单发出货物，并定期将发货记录同销售 部门和财会部门核对。 存货发出的责任人应当及时核对有关票据凭证，确保其与存货品名、 规格、型号、数量、价格一致。
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二、存货内部控制的目标
建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误 记录和舞弊行为的发生，还能使企业加强成本控制，实施低成本战略， 促进企业生产经营持续稳步发展，达到以效益为中心，向管理要效益的 目的，是企业实现经营目标的重要保证。
（一）保证存货的取得合理、实际存在 存货的购入是存货控制的第一步，购入的材料必须符合生产制造和 可供销售的要求。从存货的保管要求来讲，不合理的购入势必会造成存 货的积压，其结果不仅增加了保管的工作量，而且会容易出现因长期不 使用或不出售而导致实物的变质、损失和被盗的事件。企业无论以何种 方式取得存货，其采购的程序必须是经济合理的。 只有存货实实在在地存在，才能保证其安全，判断一项物品是否是 属于企业的存货，关键要视其法定所有权的转移。良好的内部控制制度 要求对各种存货合理地分类，以便于各类存货的集中存放和指定专人对 其保管，每个存放地点都要作详细的记录，以避免存货存放日久而被遗 忘。存货流转各环节应受到多方的牵制，建立不同的存货盘存制度，以 加强保管和使用部门对存货控制的责任。
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第一节 关键内部控制 一、存货内部控制的概述
存货是占用资金比重较大、品种繁多的资产，存货的周转快慢，对 企业的资产和损益有很大的影响。因此，完善和加强企业存货管理体系 越来越重要。 存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产 成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计 划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。 存货内部控制是企业内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控 制，是企业实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与 完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约 和监督的控制系统。
三、存货相关业务内部控制制度的内容
（一）岗位的分工与授权批准 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设 置和人员配备应当科学合理。企业应当建立存货业务的岗位 责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理 存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审 批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关 控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人 员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于属于贵重物品、 危险品或需保密物品的存货，应当规定更严格的接触限制条 件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。
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四、存货内部控制的要点和方法
内部控制的有效性，即所有控制目标均已达到，没有过多或不必要 的控制点。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓 库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计 划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、 发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、 库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完 善的存货内部控制应重点抓好存货的计价的合理性、对存货的保管和定 期核对。 （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科 学合理。 企业应建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职 责、权限、确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 存货的采购、领用要经过适当的审查批准，存货保管人员与记录人 员职务相分离。
存货内部控制
（二）保护存货的安全 存货的流动性大，形态在不断的转换，在转 换的过程中保护资产的安全完整是企业管理中的 重要一环。单位必须限制未经授权的人员对财产 的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实 核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完 整。
存货内部控制制度
存货内部控制制度引言存货是企业运营中非常重要的资产之一，对于企业的经营成果和财务状况有着重要影响。
为了保障存货的安全性、准确性和可靠性，企业应建立健全的存货内部控制制度。
本文将从几个方面介绍存货内部控制制度的内容。
存货管理存货管理是企业内部控制制度中非常重要的一环，它包括存货的采购、入库、出库和盘点等环节。
下面将详细介绍每个环节的控制措施。
存货采购存货采购是存货管理的第一步，它决定了存货的质量和成本。
对于存货采购，企业应该制定合理的采购流程，包括以下几个方面的控制：1.采购管理人员的资质审核：企业应对采购管理人员进行资质审核，确保其具备相关专业知识和经验，以便能够正确判断供应商的信誉和产品质量。
2.供应商选择和审批：企业应建立供应商的评估体系，对供应商进行评估，选择合适的供应商。
在选择供应商时，企业还应对供应商的信誉进行审查，并制定相应的审批流程。
3.采购合同的签订和审查：企业应对采购合同进行审查和审核，确保合同内容的准确性和合规性。
此外，采购合同中应规定存货的质量要求、交货时间和付款方式等关键信息，以便进行后续的跟踪和管理。
存货入库是指将采购来的存货从外部环境转移到企业内部的过程。
对于存货入库，企业应该制定合理的入库流程，包括以下几个方面的控制：1.入库单的制作和审核：企业应根据采购合同的要求制作相应的入库单，并由相关人员进行审核，确保入库单的准确无误。
2.存货验收：企业应对入库存货进行验收，确认是否符合质量要求，并与合同中的规定进行比对。
如果发现存货存在质量问题，应及时与供应商进行沟通和处理。
3.存货定位和分类：企业应对入库存货进行定位和分类，便于后续的存货管理和使用。
存货出库存货出库是指将存货从仓库中取出以供销售或生产使用的过程。
对于存货出库，企业应该制定合理的出库流程，包括以下几个方面的控制：1.出库申请和审核：企业应建立出库申请和审核流程，对出库需求进行审核和控制。
出库申请人应提供充分的理由和证明材料，以确保出库的合理性和准确性。
存货内部控制制度范本
存货内部控制制度范本一、总则第一条为了规范企业存货管理，保障企业资产安全，提高存货资金周转效率，根据《企业内部控制基本规范》及国家相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于企业存货的采购、验收、保管、销售、盘点等各个环节的管理。
第三条企业应建立健全存货内部控制制度，明确各部门和人员的职责权限，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
二、采购环节内部控制第四条采购部门应根据销售计划和生产需求，制定合理的采购计划。
采购计划应经过相关负责人审批后执行。
第五条采购过程中，应选择合格的供应商，并与供应商签订合同，明确采购价格、质量要求、交货时间等条款。
第六条采购部门应按照合同约定进行验收，确保收到的货物数量、质量符合要求。
验收合格的货物应及时办理入库手续。
第七条采购付款应严格按照审批程序进行，确保资金的安全。
三、保管环节内部控制第八条企业应设立仓储部门，负责存货的保管工作。
仓储部门应按照存货的性质、规格、存储要求等合理规划仓库，确保存货安全。
第九条仓储部门应建立存货保管制度，定期对存货进行检查，确保存货数量、质量的准确性。
第十条企业应建立健全防火、防洪、防盗、防潮等安全措施，确保存货的安全。
四、销售环节内部控制第十一条销售部门应根据市场需求和存货状况，制定合理的销售计划。
销售计划应经过相关负责人审批后执行。
第十二条销售过程中，应与客户签订销售合同，明确销售价格、付款方式、交货时间等条款。
第十三条销售部门应按照合同约定进行发货，确保货物数量、质量符合要求。
第十四条销售收款应严格按照审批程序进行，确保资金的安全。
五、盘点环节内部控制第十五条企业应定期进行存货盘点，确保存货数量、质量的准确性。
盘点结果应与会计记录进行核对，如有差异，应及时查明原因并进行调整。
第十六条盘点过程中，应确保盘点人员独立于其他部门，避免利益冲突。
六、信息系统管理第十七条企业应充分利用信息系统，实现存货管理各个环节的信息化，提高管理效率。
存货内部控制的知识点总结
存货内部控制的知识点总结存货是企业运营中重要的资产之一，对于企业管理来说，做好存货的内部控制是至关重要的。
存货内部控制是指企业为了保障存货使用和管理的合理性、规范性，制定的一系列内部控制措施和管理方法。
良好的存货内部控制可以确保企业的生产经营活动正常进行，保护存货不被损失或滞销，减少存货造成的损失和风险。
下面将从存货的内部控制目标、内控制度建立和完善、存货管理流程、存货盘点和评估、存货差异的处理等方面进行知识点总结。
一、存货内部控制目标1. 确保存货的真实性与完整性。
存货资产是企业在经营活动中的重要组成部分，合理的存货内部控制可保障存货的质量、数量和完整性，有效防范存货的遗失、损耗和盗窃等情况。
2. 确保存货的可追溯性。
存货内部控制要求建立和完善存货的台账制度，确保存货的来源和去向能够追溯，以防止存货被挪用或滥用。
3. 提高存货管理效率。
存货内部控制要求建立合理的存货分类、保管和管理制度，提高存货信息的流通效率，减少存货占用资金、存货过多或过少的情况。
4. 防范存货风险。
存货内部控制要求企业建立存货风险评估和预警机制，及时发现和解决存货的风险问题，如滞销、过期、陈旧等。
二、建立和完善存货的内控制度1. 建立存货管理制度。
存货管理制度应明确存货的分类、记录、保管和使用等方面的要求，确保存货的规范管理和合理使用。
2. 建立存货采购制度。
存货采购制度应对存货的采购流程、供应商评估、合同管理等方面进行规定，以确保存货的质量和供应的及时性。
3. 建立存货领用制度。
存货领用制度应明确存货的领用条件和程序，防止存货的滥用和浪费。
4. 建立存货库存管理制度。
存货库存管理制度应包括存货进货、出货、调拨、退货等环节的管理要求，确保存货的安全和有效管理。
5. 建立存货台账制度。
存货台账制度要求企业建立存货的分类、编号、数量、价值等详细信息记录，实现存货的及时、准确统计和分析。
6. 建立存货报废处理制度。
存货报废处理制度应规定存货报废的条件、程序和审批流程，避免存货过期或损坏造成的浪费和损失。
如何健全存货内部控制制度
如何健全存货内部控制制度
1. 哎呀，要健全存货内部控制制度，首先得明确责任呀！就像球队里每个人都有自己的位置和职责一样，咱得让每个人都清楚自己对存货该负啥责。
比如仓库管理员，就得把保管工作做到位呀！
2. 嘿，建立严格的存货出入库流程可太重要啦！这就好比家里的门锁，不能随便让人进进出出吧？每一笔存货的进出都得严格记录和审核呢！
3. 哇塞，定期盘点存货那是必须的呀！这就像给自己的财产做体检，得及时发现问题呀！要是不盘点，怎么知道有没有丢失或损坏呢？
4. 你说是不是得加强存货的安全防护措施呀？这就跟保护宝贝似的，不能让它受到一点伤害呀！装监控、设门禁，一个都不能少。
5. 咱得让各部门之间沟通顺畅呀！这可不是一个人能搞定的事儿，就像接力赛，每一棒都得传好呀！不然怎么保证存货管理不出岔子呢？
6. 对员工进行培训也很关键呀！他们就像战士，不训练怎么能打胜仗呢？让他们熟悉存货管理制度和流程，才能更好地执行呀！
7. 有没有想过利用信息化手段呀？这就像给存货管理装上了翅膀，能飞得更高更远呀！实时监控、数据分析，多牛呀！
8. 设立奖惩机制怎么样？做得好的就奖励，做得不好的就惩罚，这多公平呀！就像考试有分数一样，让人有动力去做好呀！
9. 要关注市场动态呀！存货可不能脱离市场需求，不然不就积压了嘛！就像出门要看天气，咱得根据市场情况调整存货呀！
10. 最后呀，一定要持续改进制度呀！时代在变，制度也得跟着变呀！不能一成不变呀，得让存货内部控制制度越来越完善才行！
我的观点结论就是：健全存货内部控制制度需要多方面的努力和配合，每一个环节都不能马虎，只有这样才能保证存货管理的高效和安全。
存货的风险与内部控制
存货的风险与内部控制1、存货的控制目标（1）所有记录的存货都已经收到并入库；（2）所有采购的业务均已入账；（3）登记入账的存货数量与仓库的存货数量一致；（4）存货的分类正确，并根据存货实际情况做减值准备；（5）存货加工和生产是根据管理当局的一般授权进行的；（6）记录的成本为实际发生的而非虚构的；（7）所有耗费和物化劳动均已反映在成本中；（8）成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户；（9）保证资产的安全，实际存货定期与账面核对并相符。
2、存货项目控制中存在的风险（1）存货业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；存货业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；（2）存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺；（3）请购依据不充分，采购批量、采购时点不合理、相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊；（4）采购员不根据已批准的采购计划或请购单采购，而是盲目采购造成积压或采购不及时造成供应不足；采购中收取回扣，造成对采购货物质量得不到保证，或者采购价格高于市场平均价格；（5）存货记录不实，没有遵照相关的法律法规要求；（6）验收程序不规范，存货采购和验收职责没有进行适当的分离，导致验收不严，可能以少报多，以次充好，导致资产账实不符和资产损失；（7）存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等。
没有指派专人对存货等资产进行严格的保管，不能及时发现毁损变质情况，也缺乏相关的监督程序，账面记录的存货价值已经不能反映存货实际状况；（8）收发控制不严。
收发存货没有经过严格的授权批准控制，具有很大的随意性，可能多发或少发，或者没有通知会计部门及时记录，导致资产损失，账实不符；（9）存货盘点工作不规范，可能由于未能及时查清资产状况并做出处理而导致财务信息不准确，资产和利润虚增；（10）成本核算错误。
对存货等资产的领用没有分类核算，导致相应的支出不能正确计入成本；成本核算缺乏必要的复核，不能及时发现计算中出现的错误；企业经常出现自制材料成本挤占生产成本的情况，从而调节当年销售成本，操纵利润；（11）销售成本结转不实，利润不实。
存货内部控制存在的问题及对策
存货内部控制存在的问题及对策1. 引言说到企业的存货管理，哎，真是个大难题。
有时候就像是一场“打仗”，谁都想打胜仗，但不是每次都能顺风顺水。
存货管理不仅关乎企业的利润，还直接影响到公司的运营效率。
可是，现实中，许多企业在存货内部控制上却犯了一些低级错误，真是让人捧腹大笑又无奈。
那么，咱们就来聊聊这些问题，以及如何用一些“小妙招”来解决它们。
2. 存货内部控制存在的问题2.1 存货记录不准确首先，得说说存货记录。
你知道的，很多企业的存货记录就像老掉牙的笑话，时常是“今天有货，明天没货”。
原因就是有些企业没有建立完善的存货管理系统，导致记录错漏百出。
这可真是把管理人员给搞得晕头转向，忙得像个无头苍蝇。
有些企业甚至因为这点小事，错失了良机，真是“痛心疾首”。
2.2 库存积压严重接下来，咱们再说说库存积压的问题。
很多企业为了保安全，往往会把库存压得很高，结果库存就像“冰山”一样，越来越庞大。
这不仅占用了企业的资金，还导致了物品过期或损坏，真是得不偿失。
有些企业的仓库，进去的时候，心里还是满满的希望，出来的时候却满是失望。
2.3 内部控制流程不完善再说内部控制流程，这就更让人捧腹了。
许多企业的内部控制就像个“马虎”的家长，做事情总是半途而废，或者总是做一些无用功，最后搞得一团糟。
这不仅影响了工作效率，还导致员工的积极性下降，真是让人哭笑不得。
3. 对策建议3.1 建立完善的存货管理系统为了破解这些难题，首先，咱们得建立一个完善的存货管理系统。
就像盖房子一样，基础得打牢了，房子才能稳稳当当。
可以考虑引入一些现代化的管理软件，比如ERP系统，让数据实时更新，做到心中有数。
这样，存货的进出就像是在演一场精彩的舞台剧，清清楚楚，明明白白。
3.2 定期盘点与评估其次，定期盘点与评估是个好主意。
就像医生定期体检，发现问题早，解决问题快。
企业可以设定一个周期，比如每月或每季度，对存货进行全面盘点。
通过盘点，可以及时发现存货积压或者损耗的情况，然后及时采取措施，确保存货的合理流动，避免“无病呻吟”。
存货内部控制
存货内部控制概述存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。
主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等，企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。
为了保证生产经营活动连续不断地正常进行，必须不断地购入、耗用、销售存货，存货总是处在不断流转过程之中，具有较强流动性，是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。
1.存货种类数量繁多，而且不同项目又有不同的规格、质量、和数量。
在一个企业的各种账户中，有关存货的明细账也是比较多的。
另外，存货存放或所处的地点一般也比较分散，对于不同性质的材料或产品有时还必须用不同的仓库加以储存保管。
存货的这些特点会导致存货的盘点比较困难。
对实物的管理不善，使实物容易发生损坏、变质、短缺、被盗等。
2.存货的流动性大，一般生产周期比较短。
采购、验收入库、发出、期末盘存等环节较多，各种存货的形态在不断地转换，各环节的存货量要保持平衡，保证生产的连续不断的进行。
3.存货计价方法较多。
鉴于存货的数量较多，性质各异，为了使存货成本能恰当地反映存货的实际价值和不同企业的经营管理需要，对存货的计价确定了许多方法。
主要有：实际成本计价法、计划成本法、成本与市价孰低法。
存货计价方法多的特点，使企业对存货的会计处理复杂化，也可能使企业通过改变存货计价方法来随意调节某个会计期间的净收益，或对某一存货项目的计价方法选用得不恰当，对财务报表产生不同的影响。
第一节关键内部控制一、存货内部控制的概述存货是占用资金比重较大、品种繁多的资产，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。
因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。
内控管理制度存货管理
内控管理制度存货管理一、存货管理一、1 存货管理制度的基本要求（一）存货管理制度的适用范围：本制度适用于存货的采购、入库、调拨、领用、盘点、报废、报损及销售等全过程的管理。
（二）存货管理制度的目的：建立健全的存货管理制度，明确存货的管理责任，规范存货的管理程序，提高存货利用率，减少存货损失，保护公司财产。
（三）存货管理制度的基本原则：严格内部控制，加强库房管理，规范存货出入台账，严格盘点制度，确保存货的真实、安全和准确。
一、2 存货管理制度的内容（一）存货采购管理1. 申请采购：采购人员根据实际需要，填写存货申请表，由主管审批后方可进行采购。
2. 采购对比：采购人员应根据公司采购制度，多家供应商进行比价，选择性价比最高的供应商进行采购。
3. 采购合同：采购人员应与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，确保采购的存货质量和数量。
4. 采购验收：采购人员应对收到的存货进行验收，验收合格后方可入库。
（二）存货入库管理1. 入库手续：仓库管理员应对每批入库的存货进行登记，并填写入库单。
2. 入库检查：仓库管理员应对入库的存货进行检查，保证存货的质量安全。
3. 存放位置：仓库管理员应按存货种类、规格大小等情况，合理规划存放位置，确保存货安全。
4. 入库报告：完成入库手续后，仓库管理员应及时向相关部门报告入库情况。
（三）存货调拨管理1. 调拨手续：调拨人员应填写存货调拨申请单，由主管审批后方可进行调拨。
2. 调拨记录：仓库管理员应记录存货调拨的详细情况，包括存货种类、数量、调拨时间等。
3. 调拨报告：完成调拨手续后，调拨人员应及时向相关部门报告调拨情况。
（四）存货领用管理1. 领用手续：领用人员应填写存货领用申请单，由主管审批后方可进行领用。
2. 领用记录：仓库管理员应记录存货领用的详细情况，包括存货种类、数量、领用时间等。
3. 领用报告：完成领用手续后，领用人员应及时向相关部门报告领用情况。
（五）存货盘点管理1. 盘点计划：公司应每年进行存货盘点，制定盘点计划，并由相关部门负责人审批。
内部控制制度-存货
3．1．1采购控制程序图
NO
YES
YES
YES
YES
3．1．2内控要求
2．5．4批准和越权批准处理
(1)审批人根据公司对存货业务授权批准制度的规定，在授权
范围内进行审批，不得超越审批权限；
(2)经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务；
(3)对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝并应当拒绝，并及时向审批人的上一级授权部门报告。
3、存货取得、验收与入库控制
(2)公司总经理对各级人员的存货业务授权，每年初公司以文件的方式明确。
2．5．2审批权限
1、采购政策
2、月度采购计划、月度
生产计划
3、采购作业计划
4、采购合同
5、存货发出
6、存货报废、与处置
7、战略性采购和生产
8、接受投资或者债务重组
等方式取得存货
(1)制定和修订；
总经理
(2)以总经理办公会议形式审定。
(2)存货管理包括计划、采购与生产、保管、发出、盘点、记
录和报告；
2、岗位分工与授权批准
2．1不相容岗位分离
(1)存货的采购、验收与付款分离；
(2)存货的保管与清查分离；
(3)存货的销售与收款分离；
(4)存货处置的申请与审批、审批与执行分离；
(5)存货业务的审批、执行与相关会计记录分离；
(6)公司内不得由同一部门或者个人办理存货的全过程业务。
总经理或者授权事(1)以总经理办公会议形式审批或者授权
业部经理事业部经理办公会议审批。
公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。
公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。
公司授权审批人(1)按公司授权范围审批。
16存货内部控制与核算规程设计
路漫漫其修远兮, 吾将上下而求索
二、存货的内部控制内容
（一）落实保管责任制度 （二）建立严格的存货计量、记录Байду номын сангаас管理制度 （三）采用永续盘存制, 加强会计对各项存货的
控制 （四）健全实地盘点制度 （五）实施存货保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 （七）确定恰当的存货明细分类账分户方法 （八）健全存货明细账设置
与向保险公司投保发生的保险费用进行比较, 决定 是否投保以及为哪些存货建立保险制度
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（六）建立库存存货质量管理制度
存货的残损变质 存货的积压呆滞
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对于经仓库保管部门盘点确认已经确实 不能继续使用和盘亏的存货应编制“存货 报废审批单”, 该单由存货管理部门填制, 经财务、存货部门负责人及企业领导审 批后方可作报废账务处理。
仓库对每种材料设置材料吊卡（也称料牌, 悬挂在 料架上的卡片）记录各种物资的收发结存数量
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3.存货的计划和管理
各种存货的收入、发出须根据有关规定办理相 关手续
对各种存货要实行计划控制 各种存货应妥善保管, 并悬挂材料吊卡 库存物资的任何变动都应有一定的凭证手续作
为依据 对于委托外单位加工的存货, 仓库保管员应根
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（一）落实保管责任制度
授权控制:对各种存货的收、发, 根据其重要程度, 指定有关的负责人审核批准, 严格把关, 确保存货 的安全完整和合理使用, 使存货的保管责任与使用 责任分离
职责分工:对于存货的请购、采购、验收、记账、 保管、请领、审批、发放, 必须由不同的人员担任 , 不能由一人包办