第四章 审计目标
（5）明确被审计单位应协助的工作。 ）明确被审计单位应协助的工作。 ① 准备齐全的会计资料 解释、询问、 ② 解释、询问、配合审查 ③ 适当地方代编工作底稿
（1）评价财务报表的合法性 ）
①评价选择和运用的会计政策是否符合适用 评价选择和运用的会计政策是否符合适用 会计政策 的会计准则和相关会计制度， 的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计 单位的具体情况； 单位的具体情况； 评价管理层做出的会计估计是否合理； 会计估计是否合理 ②评价管理层做出的会计估计是否合理； 评价财务报表反映的信息是否具有相关性、 反映的信息是否具有相关性 ③评价财务报表反映的信息是否具有相关性、 可靠性、可比性和可理解性； 可靠性、可比性和可理解性； 评价财务报表是否做出充分披露 充分披露， ④评价财务报表是否做出充分披露，使财务 报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计 单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
（3）评价会计师事务所的胜任能力； ）评价会计师事务所的胜任能力； 评价执行审计的能力（ ① 评价执行审计的能力（审计小组成员 及是否需要专家协助） 及是否需要专家协助） ② 评价独立性 ③ 评价保持应有谨慎的能力 （4）商定审计收费； ）商定审计收费； 可采用计件收费和计时收费两种方法，计 可采用计件收费和计时收费两种方法， 时收费今后应该成为基本方法 今后应该成为基本方法。 时收费今后应该成为基本方法。
（2）作用 ） 可以增进事务所与委托人之间的了解； ① 可以增进事务所与委托人之间的了解； ② 可作为被审计单位鉴定审计业务完成 情况， 情况，及事务所检查被审计单位履行约定 义务情况的依据； 义务情况的依据； 是法律诉讼中， ③ 是法律诉讼中，确定双方应负责任的 重要依据。 重要依据。
2.签署审计业务约定书之前应做的工作 签署审计业务约定书之前应做的工作
（1）明确审计业务的性质和范围； ）明确审计业务的性质和范围； （2）初步了解被审计单位基本情况； ）初步了解被审计单位基本情况； 业务性质、 ① 业务性质、经营规模和组织结构 经营情况和经营风险、 ② 经营情况和经营风险、 ③ 以前年度接受审计的情况 ④ 财务会计机构及工作组织 ⑤ 其他与签订审计业务约定书相关的事 项
三、审计业务约定书
1.审计业务约定书的概念与作用 审计业务约定书的概念与作用 （1）概念 ） 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单 位共同签署的， 位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受 托关系，明确委托目的、 托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负 书面文件。 责任等事项的书面文件 责任等事项的书面文件。 审计业务约定书具有经济合同的性质， 审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约 定双方签字认可， 定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托 人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。 人之间在法律上生效的契约，具有法定约束力。
发生 完整性 准确性 截止 分类
记录的交易和事项已发生， 记录的交易和事项已发生，且与 被审计单位有关 所有应当记录的交易和事项均已 记录 与交易和事项有关的金额及其他 数据已恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计 期间 交易和事项已记录于恰当的账户
2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
完整性 分类和可理解 性 准确性和计价
所有应当包括在财务报表中 的披露均已包括 财务信息已被恰当地列报和 内容表述清楚 描述， 披露内容表述 描述，且披露内容表述清楚 财务信息和其他信息已公允 披露， 披露，且金额恰当
应当披露的事项有包括在 财务报表中 财务信息已被恰当地列报 和描述， 和描述，且披露内容表述 清楚 财务信息和其他信息已公 允披露， 允披露，且金额恰当
3.审计完成阶段的主要工作包括： 审计完成阶段的主要工作包括： 审计完成阶段的主要工作包括
（1）整理、评价执行审计业务中收集到 ）整理、 的审计证据； 的审计证据； （2）复核审计工作底稿，审计期后事项； ）复核审计工作底稿，审计期后事项； （3）汇总审计差异，并提请被审计单位 ）汇总审计差异， 调整或作适当披露； 调整或作适当披露； （4）形成审计意见，编制审计报告 ）形成审计意见，编制审计报告。
审计目标
审计目标与审计过程
第四章
第四讲 审计目标和审计过程
审计目标 审计总目标 审计具体目标 审计程序 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段
审计是系统化过程
管理层认定
目标
获取评价 审计证据
判断相符
审 计 报 告
既定标准
审计基本原理
审计抽样
认定
计划
证据
底稿
信息技术
第一节 审计目标
一、审计目标概述 （一）审计目标概念 是指在特定的环境下， 是指在特定的环境下 ， 人们通过审计 活动所期望达到的根本目的和最终结果。 活动所期望达到的根本目的和最终结果。 审计目标是审计工作的出发点和归宿。 审计目标是审计工作的出发点和归宿。 两个层次： 两个层次：总目标和具体目标
（2）评价财务报表的公允性 ）
①评价经管理层调整后的财务报表，是 评价经管理层调整后的财务报表， 否与注册会计师对被审计单位及其环境的 了解一致 一致； 了解一致； 评价财务报表的列报、 ②评价财务报表的列报、结构和内容是 合理； 否合理； ③评价财务报表是否真实地反映了交易 评价财务报表是否真实地反映了交易 真实 和事项的经济实质。 和事项的经济实质。
第二节 审计过程
审计的程序
审计程序是指审计工作从开始到 审计程序是指审计工作从开始到 结束的整个过程。 结束的整个过程。一般包括三个主要 阶段，即计划阶段、实施阶段和审计 阶段，即计划阶段、 完成阶段。 完成阶段。
一、审计过程的意义
审 计 程 序
审计 完成阶段
审计实施阶段
审计计划阶段
1.计划阶段（起点）的主要工作包括： 计划阶段（起点）的主要工作包括： 计划阶段
2、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括： 、实施审计阶段（中心环节）的主要工作包括：
（1）对被审计单位内部控制的建立及遵 ） 守情况进行符合性测试， 守情况进行符合性测试，根据测试结果修 订审计计划； 订审计计划； （2）对会计报表项目的数据进行实质性 ） 测试，根据测试结果进行评价和鉴定。 测试，根据测试结果进行评价和鉴定。
三、管理当局的认定
认定是指管理层对财务报表各组成要素的 认定是指管理层对财务报表各组成要素的 确认、计量、列报作出的明确或隐含的 作出的明确或隐含的表 确认、计量、列报作出的明确或隐含的表 达。
三、管理当局的认定
1．与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的 事项） 事项） 已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已经记 录 已记录的交易是按正确金 额反映的 接近于资产负债表日的交 易记录于恰当的期间 被审计单位记录的交易经 过适当分类
记录的资产、 记录的资产、负债和所有者权益 是存在的 记录的资产由被审计单位拥有或 控制， 控制，记录的负债是被审计单位 应当履行的偿还义务 所有应当记录的资产、负债和所 所有应当记录的资产、 有者权益均已记录 资产、负债和所有者权益以恰当 资产、负债和所有者权益以恰当 的金额包括在财务报表中， 的金额包括在财务报表中，与之 相关的计价或分摊调整已恰当记 录
（1）调查了解被审计位的基本情况； ）调查了解被审计位的基本情况； （2）接受客户委托，与被审计单位签订 ）接受客户委托， 业务约定书； 业务约定书； （3）初步评价被审计单位的内部控制； ）初步评价被审计单位的内部控制； （4）确定重要性； ）确定重要性； （5）分析审计风险； ）分析审计风险； （6）编制审计计划等。 ）编制审计计划等。
3.与列报相关的认定与具体审计目标 3.与列报相关的认定与具体审计目标
认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 （注册会计师需要确认的 事项） 事项） 发生的交易、事项， 发生的交易、事项，或与 被审计单位有关的交易和 事项包 括在交易、 披露的交易、事项和其他情 况已发生， 况已发生，且与被审计单位 有关
权利和义 务 完整性
计价和分 摊
多选题】 【例题·多选题】下列实质性程序中，能够证明长期股权投 例题 多选题 下列实质性程序中， 资的“计价和分摊”认定的审计程序有( 。 资的“计价和分摊”认定的审计程序有 )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并 获取或编制长期股权投资明细表，复核加计， 获取或编制长期股权投资明细表 与总账数和明细账合计数核对 B.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算 对于长期股权投资分类发生变化的， 对于长期股权投资分类发生变化的 是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否 结合银行借款等的检查， 结合银行借款等的检查 存在质押、 存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数 结合长期股权投资减值准备科目， 结合长期股权投资减值准备科目 核对是否相符 答案】 【答案】ABD 解析】选项C主要是为了确认长期投资的 主要是为了确认长期投资的“ 【解析】选项 主要是为了确认长期投资的“权利和义 列报”认定；选项A、 、 的程序可以证明 务”、“列报”认定；选项 、B、D的程序可以证明 长期投资的“计价和分摊” 长期投资的“计价和分摊”。
单选题】 【例题2.单选题】在对存货实施监盘程序时， 例题 单选题 在对存货实施监盘程序时， 发现被审计单位购进商品一批， 发现被审计单位购进商品一批，但却没有在 账面上反映。 账面上反映。注册会计师针对管理层对存货 账户相关认定的审计目标是( )。 账户相关认定的审计目标是 A．存在 B．完整性 ． ． C．计价和分摊 D．发生 ． ． 答案】 【答案】B 解析】针对管理层认定“ 【解析】针对管理层认定“所有应当记录的 资产、负债和所有者权益均已记录” 资产、负债和所有者权益均已记录”，注册 会计师应当检查已存在的金额是否均已记录， 会计师应当检查已存在的金额是否均已记录， 即与之相关的审计目标是完整性。 即与之相关的审计目标是完整性。
全国自学考试“审计学”总复习第四章
第四章 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。
存在或发⽣的认定是指：列⽰于资产负债表的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表⽇是否存在，和列⽰于损益表各项收⼊和费⽤涉及的交易在会计期间内是否确实发⽣。
判断管理*是否把那些不存在的项⽬或不曾发⽣的交易结果纳⼊会计报表。
（⾼估） （2）完整性的认定。
完整性的认定是指：列⽰于在会计报表中的交易和项⽬是否完整，是否存在应列⽰⽽未列⽰的交易或项⽬。
判断管理*是否遗漏了有关交易或项⽬。
第四章 审计目标和审计程序
【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计目标是审计过程中重要的基础性概念之一。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，2020年这部分内容变化较大。
每年考试分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
【本章考点】第一节审计目标【考点一】总体审计目标和具体审计目标审计目标——审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目标体系——总体审计目标和具体审计目标两个层次。
（一）国家审计的目标按层次不同：根本目标：维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标：推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标：监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
（二）内部审计的目标1.总目标：促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2.具体审计目标合规审计的具体目标：确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标：评价组织经营活动的经济性、效果性和效率性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，以有助于组织增加价值。
（三）社会审计的目标1.总目标2.具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
认定与具体审计目标密切相关。
1.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生、完整性、准确性、截止、分类2.与期末账户余额相关的审计目标存在、权利和义务、完整性、计价和分摊3.与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价归纳：认定→具体目标→审计程序→审计证据【例题1·单选题】（2019年）下列关于审计目标的表述中，错误的是：A.审计目标是审计行为的出发点B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据C.审计目标的确定不影响审计标准的选择D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容『正确答案』C『答案解析』审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
第4章 审计目标与审计过程实现
目录
审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
目录
审计目标 • 审计总体目标 • 管理层认定及具体审计目标 审计目标实现的过程 管理层责任与注册会计师责任
审计总体目标
• 通过执行财务报表审计工作时，注册会计师的 总体目标是：
（1）对财务报告整体是否存在由于舞弊或错误导致的重 大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务 报表是否存在所有重大方面按照使用的财务报告编 制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出 具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
具体审计 确认已记录的交易是真实的。 目标 违反情形 实务中，最典型的情形是虚构主营业务收入等，这同 样也是考试中几乎必考的内容之一。
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定2/5
b)完整性认定： 定义 理解要点 所有应当记录的交易和事项均已记录。 i) 完整的、没有遗漏的； ii) 没有“少计”和“低估”。
管理层认定及具体审计目标
认定的类别
• 管理层对财务信息的认定贯穿于从交易、事项的发生、 期末账户余额的形成、直至这些信息在财务报表中列 报与披露的整个过程。
利润表
资产负债表
涉及财报附注
管理层认定及具体审计目标
与审计期间各类交易和事项相关的认定1/5
a)发生认定： 定义 理解要点 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 i) 真实的、与自身有关的而不是虚构的； ii) 没有“多计”和“高估”。
管理层认定及具体审计目标
与列报和披露相关的认定4/4
认定
d）准确性和计价
含义
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰 当。
第四章 审计目标和审计证据
2、期末账户余额认定：[主要与资产负债表有关] （1）存在 （2）完整的资产、负债和所有者权益是存 在的。
【不该入账的入了账，例如，虚构客户， 虚构 应收账款】
相关的审计目标：确认记录的金额确实存在。
权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有 或控制，记录的负债是被审计单位应当履行 的偿还义务。
第四章 审计目标与审计证据
本章主要内容： 一、审计目标 二、审计目标的实现过程 三、审计证据
一、审计目标
政府审计目标 《审计准则》 第六条明确指出，“审计机关 的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收 支、 财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性、 效益性， 维护国家经济安全， 推进 民主法治， 促进廉政建设， 保障国家经济和 社会健康发展。”
内部审计目标是什么？ 1 、 IIA 说：增加价值 2 、我国内部审计协会说： 适当性、合法 性和 有效性 3 、审计署说：真实性、合法性和效益性
一、审计目标
民间审计目标 （一）总目标 （二）具体目标
审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报 表的信赖程度。执行财务报表审计工作时，注册会计 师的总体目标是： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务 报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基 础编制发表审计意见； 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
案例分析： 1、纵横国际：2000年内三次为宏图高科和宏图集团的贷款 提供了累计金额为4000万元人民币和400万美元的担保。纵 横国际对上述担保行为在2000年年报中未披露。 2、黎明股份：1999年资产负债表中“未分配利润” 金额为 2417万元，利润分配表中的“未分配利润”金额为2507万 元。 3、中兴通讯公司2005年度利润增长的重要原因是管理费用 的大额减少。2005年度公司管理费用31.37亿元，比上年度 下降7.6亿元。根据年报披露，公司2005年末的职工人数 30,811人，较2004年末25,515人增加约5,300人，但管理费 用却大额减少，公司没有披露管理费用减少的原因。
《审计学教程》第四章
11
第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略 总体审计策略是对审计的预期 范围和实施方式所作的规划， 用以确定审计的范围、时间和 方向，并指导具体审计计划。 总体审计策略的基本内容应当 包括8项内容（此处省略，详见 教材P89）
→ （一）审计计划的内容
2．具体审计计划 具体审计计划是依据总体审计策略制定的， 对实施总体审计策略所需要的审计程序的性 质、时间和范围所作的详细规划与说明。审 计人员应当为审计工作制定具体审计计划。 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其 内容包括为获取充分、适当的审计证据以将 审计风险降至可接受的水平，项目组成员拟 实施的审计程序的性质、时间和范围。
② 存货未作抵押 现有存货均盘点并计入存货总额
→ （二）项目审计目标
24
第二节 审计目标
三、特殊目的审计业务
按照企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（简 称特殊基础）编制的财务报表。 财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账 户或特定账户的特定内容。 合同的遵守情况。注册会计师应委托人要求对被审计单 位合同中有关财务会计条款的遵守情况发表审计意见。 简要财务报表。注册会计师应委托人要求对被审计单位 依据已审计财务报表编制的简要财务报表发表审计意见。
12
第一节 审计计划
三、审计计划的内容及编制
1．总体审计策略的编制 在编制总体审计策略中，时间预算是一个十分重要 的内容。时间预算是就执行审计程序的每一步骤需 要的人员和工作时间所做的计划。时间预算既是合 理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、 判断审计人员工作效率的依据。典型的时间预算表 格式如表4-1所示。
→ （二）审计业务约定书的作用
7
第一节 审计计划
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章 审计目标和审计程序
审计师中级-审计理论与实务第一部分第四章审计目标和审计程序一、单选题1、审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。
A.审计项目计划B.审计工作方案C.审计实施方案D.年度审计计划【参考答案】：B【试题解析】：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。
2、国家审计的根本目标是（）。
A.维护市场秩序健康发展B.维护人民群众根本利益C.推进全面依法治国D.推动全面深化改革【参考答案】：B3、审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，并向审计机关提出的报告是（）。
A.专题报告B.审计报告C.整改报告D.检查报告【参考答案】：D4、审计目标确定的决定性因素是（）。
A.被审计单位的要求B.审计环境C.社会需求D.审计对象【参考答案】：C【试题解析】：审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
目的具有全面性与长期性，目标具有局部性生和阶段性。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平5、审计人员对被审计单位进行内部控制测试的工作属于（）。
A.审计项目计划阶段B.审计准备阶段C.审计实施阶段D.审计终结阶段【参考答案】：C【试题解析】：审计实施阶段是指审计人员将审计方案付诸实施的阶段，即按审计实施方案的要求，收集和评价证据的过程。
审计实施阶段的工作包括：①识别和评估重大错报风险；②对内部控制进行内部控制测试；③对财务报表项目进行实质性测试；④重新确定重要性水平。
6、社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。
A.主任会计师、所长或指定代理人B.业务助理人员C.部门经理或签字注册会计师D.项目经理或项目负责人【参考答案】：B【试题解析】：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。
4.第四章审计目标与审计过程
1.管理层总认定
在财务报表审计中，被审计单位提交审计的
财务报表就是被审计单位管理层所做出的总认定。
财务报表审计的总目标，就是确定被审计 ，即确定财务
单位管理层所做的
报表的合法性、公允性，并发表审计意见。
2、管理层对财务报表组成要素的认定 财务报表是由每一项具体交易或事项组
成的，因此要对财务报表整体合法性和公允
3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账 时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的 “认定”是（ ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.分类
【答案】C 【解析】固定资产在确定入账价值时，漏记 了运费，表明该资产的总值估价不正确，不符合 计价和分摊认定。
4．被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资 产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成 本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产 报表项目不正确的“认定”是( )。 A.存在 B.完整性 C.计价或分摊 D. 分类和可理解性
2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的 是（ ）。 A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用 B.所有应当记录的存货均已记录 C.当期的全部销售交易均已登记入账 D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提 了存货跌价准备
【答案】B 【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完 整性认定；D属于计价和分摊认定。
举例：应收账款审计目标
• 1．确定应收账款是否存在； • 2．确定应收账款是否归被审计单位所有； • 3．确定应收账款增减变动的记录是否完整； • 4．确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是 • 否恰当； • 5．确定应收账款及坏账准备期末余额是否正确； • 6．确定应收账款及坏账准备的列报是否恰当。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
04审计目标与计划审计工作
[名词]认定是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三业：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报表相关的认定等。
[单选]注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的包括应付账款。
[多选]我国社会审计对会计报表审计的总目标是公允性、合法性。
[多选]一般说来，计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等。
[多选]在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括扩大审计程序、提请管理层调整财务报表。
审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。根据审计的总目标和被审计单位管理当局的上述认定，主可得出审计具体目标。
[简答]什么是审计重要性？在什么时候运用审计重要性概念？
答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。理解这一定义，必须注意以下几点：
（2）初步业务活动的目的：
①确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
②确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
③确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
[简答]什么是认定？如何确定具体审计目标？
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表中的的业务和相关账户所作的陈述或声明。管理当局的认定包含以下三类：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报相关的认定等。
审计(第4版·立体化数字教材版)课件第4章 审计目标、审计证据与审计工作底稿
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
4. 准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金
额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记 录，相关披露已得到恰当计量和描述。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负责和
所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的 计价或分摊调整已恰当记录。
含义与特征 证据种类 获取审计证据的审计程序
2. 审计证据的来源
记账凭证
明细分类账
内部生成
总分类账 财务报表
会计记录所含有的 信息
对财务报表的其他调整等
其它渠道生成：原始凭证等
审
计
证 据
从被审计单位内部或外部获取的会计记录 以外的信息
其他信息
通过询问、观察和检查等审计程序获理推断得出 结论的信息
如：账簿记录中的营业收入总金额为5000万元，但报表 中“营业收入”仅为500万元（不存在内部抵消问题）。
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定及具体审计目标
所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定 （“流量信息”）
发生 完整性 准确性 截止 分类 列报
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
“甲天下”将看守池塘的狗计入存货账户
总体审计目标 管理层认定与具体审计目标
期末账户余额及相关披露的认定及具体审计目标
6. 列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且
表述清楚,相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、 可理解的。 • 根据该认定推导，具体审计目标是：确认资产、负债和
所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚,相关披露 在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。