全国政协副主席李金华在推进内部审计转型与发展研讨会上的讲话(摘要)
推进内部审计工作转型与发展的主要途径
推进内部审计工作转型与发展的主要途径作者：孙景山来源：《经济研究导刊》2011年第20期摘要：随着改革开放的不断深入和社会经济的快速发展，审计工作越来越显得重要。
内审的理论、内容、方式和方法也在不断变化和更新。
内部审计工作如何围绕本单位中心工作，抓住重点、服务大局，当好单位领导的参谋助手，为单位发展保驾护航，切实当好经济卫士和经济谋士，成为每一名内审工作者关注的一个问题。
关键词：内部审计；审计方式；干部培训中图分类号：F239.43 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０154－02一、内部审计转型与发展的主要表现李金华审计长在中国内部审计协会第五次会员代表大会上强调指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。
中国内部审计协会第五届理事会第二次会议上也又进一步强调：要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”，“内部审计要以事前、事中审计为主”，“内部审计要以体现中国特色为主”。
这是在全面落实科学发展观、加快小康社会建设的新形势下，对内部审计做出的与时俱进的定位，为在社会主义市场经济条件下推动我国内部审计事业的发展明确了目标、指明了方向。
在实际工作中，就是要以科学发展观为指导，实现“六个转变”。
1.实现审计理念上的转变。
要由重检查纠错、轻评价治理，向检查与评价、纠错与治理并重转变，内部审计要从重结果、重在治标向重过程、重在治本转变。
2.实现审计定位上的转变。
要由维护财经法纪，向提升企业价值、服务于企业总体目标转变，审计的目标从差错纠弊向内部控制评价和风险评估转变。
3.实现审计职能上的转变。
要由单纯监督向监督与评价并重转变，通过逐步开展专项内部控制审计和风险管理审计，或将内部控制、风险管理审计体现在各种常规审计之中，来体现内部审计评价的职能，通过鉴证和评价，查找存在的薄弱环节，揭示可能存在的损失浪费问题，促进资产的使用效益和效果的提高4.实现审计内容上的转变。
内部审计
内部审计的主要作用是帮助企业内部人员来控制风险。
我们一般把内部审计说成是企业管理者延长的手臂，或者企业管理者的眼睛。
实际上内部审计是能够为企业增加价值的，堵塞了漏洞，减少了损失浪费，帮助企业加强了管理，就是帮助企业增加了价值。
国外先进的理念推崇风险导向审计，就是要在审计的过程中，关注企业的风险。
企业容易发生风险的问题，内部控制薄弱的地方，内部审计都要进行监督，进行有效的识别和控制。
现在我们有些企业也提出内部审计无禁区，企业的战略决策、经营决策都可以参与，搞事前、事中审计就可以规避很多风险。
加强对村级集体经济组织的审计监督和服务，是全面贯彻落实党在新时期农村各项经济政策，稳定和完善农村基本经济制度，推进社会主义新农村建设的一项重要工作。
近年来，乡镇内部审计在促进社会主义新农村建设中发挥了重要的作用。
在现阶段具体的审计实施中，新农村建设审计主要内容按项目性质可分为以下五个方面。
一、开展农村集体经济组织财务收支审计，促进规范财务管理。
1、村级内部控制制度的建立及有效性。
农村集体经济组织的内部控制制度是否健全有效，尤其要关注财务管理制度是否健全有效。
2、农村集体经济组织的收支预算执行情况。
检查会计资料是否真实完整地反映了单位的财务状况和收支情况，有无账外资金等现象。
3、资产、负债、损益情况。
检查资产和负债的真实性、完整性。
在资产检查中要关注集体资产的占用与处置，对外出租、对外承包是否建立台账，是否签订相关合同。
负债主要关注有无必要和必需，同时要分析偿债能力，检查有无为了形象工程而增加负债造成损失浪费等问题。
损益检查主要是检查各项资金收入的真实性、合法性，有无转移资金及收入不入账问题；检查各项支出是否符合本村的经济活动，是否符合规定的标准，有无扩大开支范围，提高开支标准和违反规定滥发钱物，挥霍集体资产和铺张浪费等问题。
二、开展专项资金审计，促进政府拨付的各类支农资金专款专用，促进国家“三农”优惠政策的贯彻落实。
李金华：内审重点防范决策和财务风险
李金华：内审重点防范决策和财务风险
佚名
【期刊名称】《财会学习》
【年(卷),期】2012(000)012
【摘要】全国政协副主席、中国内部审计协会名誉会长出席在京召开的国有企业
内部审计经验交流大会时指出，国内企业内部审计要重点防范决策风险和财务风险，防止盲目决策造成损失浪费，防止做假账。
李金华指出，来自国有企业内部的风险主要有两方面：一是盲目决策造成的风险。
【总页数】1页(P4-4)
【正文语种】中文
【中图分类】F275
【相关文献】
1.李金华在中国内审协会四届二次理事会上强调要把内审协会办成“内审之家” [J],
2.李金华审计长坐客央视“决策者说”——2005年12月30日，李金华审计长接受央视记者白岩松专访 [J],
3.李金华审计长在全国内审学会“双先”表彰大会上的讲话 [J],
4.李金华在中国内部审计协会第五次会员代表大会上要求——内审要多在管理和效益上做文章 [J], 关金宝
5.李金华在中国内审协会四届二次理事会上强调要把内审协会办成“内审之家” [J], 闫盈全
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内部审计的天地是广阔的,舞台是很大的——2006年1月12日李金华审计长在中国内部审计协会第五届理事会
划管理 、 质量管理 、 息管理 、 信 人事管理 等都得
到 了加强 。 当前我 们也 存 在一 些 困难和 不足 。
一
是理 念和实践 的创新 问题 ，我们 审计工作
如何在传统理念的基础上有新的发展、 有所创新。
二是 审计 队伍 的素质 。总体 来说 是 不错 的 ， 但是 如 何更 适 应 工作 的要 求 ，还 需要 进一 步 加 强学 习 和培训 。 断学 习 、 不 不断 进取 。 三 是审 计 质量 以及其 他 方 面 的管 理 还 有 差 距 ， 别 是 审 计计 划 管 理 、 计 成 本 管 理 、 计 特 审 审
是—个 重要课题 。
在审 计 署考 虑 要 以计 划 管 理为 龙 头 ，推 动审 计 管 理 。 划 管理 的核 心 是如何 突出重 点 ， 计 如何 加
强成本管理 。 要讲 审计成本 ， 就是我们做任何项 目都要有预算 ， 最后都 要有评估 。四是加强基 础 建 设 ， 括 队伍 建 设 、 包 内部 管 理 、 息 化 建 信
后的评估 工作 、 审计信息管理 、 审计成果利用 、
—＿ 圉霸曼《业 计 会 》 工 帝 号计
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审计 规 范 等 等 ， 都还 存 在 大量 需 要 我们 去 做 的 、 没有 解决 的 问题 。 四是社 会 对 审计 期 望 值很 高 ，各方 面要 求 也很 高 ， 对 我们 是挑 战 和压 力 。如何保持 清醒 这 的头脑 。 到我们 的 问题 ， 一 步加强 自身 建设 ， 看 进
比一 年 好 ，好 转 的标 志 不仅 是 违 规 问题 数 量 的 下降 ， 重要 的是 各级领 导 注重 了内部 的管理 。 更 四是 审 计信 息 公 开 、 明 了 ， 到 了社 会上 透 得 的 良好 反 映 。这些 年我 们审 计 工作 之 所 以 在社
推进内部审计全面转型与发展 确保我国内部审计事业持续健康发展——中国内部审计协会会长王道成在学习
行官和首席财务官要负责建立和运作公司内部
控 制 系统 ；首 席执 行 官 和 首席 财务 官 要在 提 交 定期 报告 的 同时提 供 对 内部 控 制 系统 的有效 性
中国内部 审计协会会 长王道成在 学
公 司法 人 治 理 结 构 ， 范 股 东 大 会 、 事 会 、 规 董 监 事 会 和 经 营 管 理 者 的 权 责 ，建 立 现 代 企 业 制 度 ， 动企 业 转 换 经 营机 制 ， 正实 现 “ 胎 换 推 真 脱 骨” 。这 是 在 涉及 产 权 制 度 及法 人 治 理 结 构 层 面 上 的改 革 ， 革 的 实 质 是 “ 治 ” 是 以 建 立 改 改 ， 现代 企 业 制 度 为 目标 ， 以股份 制 为 主 要 实 现 形 式 ， 力解 决 企业 在公 司 治 理 中所 暴 露 出 的深 大 层 次 矛 盾 ， 力 实 现 国 有 企 业 体 制 、 制 和 管 努 机 理 的创 新 。概 括 起 来 就 是 两 点 ： 是 实 行 投 资 一 主 体 多 元 化 和建 立 强 有 力 的法 人 治 理 结 构 ； 二 是 真 正 加强 内部 管 理 ， 练 内功 。在 现代 市 场 苦
事业持续健康发展。以下就推进 内部审计全面 转 型 与发 展 问题讲 几 点意见 。
一
、
充分 认 识 推 进 内部 审计 全 面 转 型 与 发
展 的重要 意 义
李 金 华 审计 长 在 中 国 内部审 计 协会 第 五 次 会员 代表 大会上 强调 指 出 ， 内部审计 的定位 应该 是 四个 字 ：管理 ＋效益” 内部 审计在 促进提高 “ 。“ 单位 管理 水平 和 内部控制 建设 方 面 ， 该说 是大 应 有 可为 的” 。在 中国 内部 审计 协会 第五 届理 事会 第 二 次会 议 上 又进 一 步 强调 ： “ 内部 审计 作 要 把 为一 个控制 系统 ， 而不是 —个检查 系统 ”“ ，内部审 计 要 以效益 审计 和管理 审计 为 主 ”“ ，内部 审计 要 以事前 、 中审计 为主”“ 事 ，内部审计 要 以体 现 中国 特色为 主” 。这 是在全 面落实科学 发展观 、 加快小
领导在内部审计代表会讲话
姓名：XXX 部门： XX部YOUR LOGO Your company name2 0 X X领导在内部审计代表会讲话领导在内部审计代表会讲话这次会议的主要任务是总结去年的内部审计工作，表彰先进，研究部署今年的任务。
首先，我代表市审计局党组，向辛勤工作在我市内部审计工作岗位上的同志致以亲切的问候！向受到表彰的单位和个人表示热烈祝贺！借此机会，我讲三点意见，供大会参考。
一、统一思想，进一步加强和改进内部审计工作随着科学发展观的提出，我国的经济社会发展进入了一个新阶段，过去看重的是速度，现在更注重内涵、质量和效益，要在保持一定速度的基础上去提高质量、提高效益，建设一个资源节约、环境友好的社会，内部审计正面临着一个前所未有的良好发展机遇，我们必须坚定信心，以创新的精神不断开拓，把内部审计工作推向更高水平。
（一）认清形势，增强做好内部审计工作的使命感。
随着经济全球化和资本市场国际化趋势的飞速发展，以及我国社会主义市场经济体制的不断完善，企业管理体制改革不断深化，加强内部监督约束，实行科学管理，是建立现代企业制度的必然要求。
内部审计已经成为单位自我调控、自我约束的重要运行机制，成为科学决策、强化管理、促进党风廉政建设的重要手段，是维护财经秩序的第一道防线，是企业提高经济效益的一项重要措施。
做好内部审计工作，可以查处违规违纪，促进建章立制，规范内部管理；可以完善内部控制，增强核心竞争力，提高经济效益；可以强化对权力的制约和监督，促进领导干部保持廉洁自律，第 2 页共 9 页慎重对待和正确运用权力，提高领导水平和执政能力；可以形成有效的内部监督和自我约束机制，从源头上遏制舞弊和腐败现象，确保部门和企业管理公正透明，运营遵章守纪，实现良性发展；可以保障决策科学、执行有力、监督有效，促进社会主义市场经济快速、健康、持续、和谐发展。
（二）准确定位，积极开展管理审计和效益审计。
李金华审计长多次强调，内部审计的定位应该是管理加效益，这个定位非常准确，非常切合实际。
国企内部经济审计经验交流3篇
国企内部经济审计经验交流3篇国企内部经济审计经验交流第1篇我国国有企业内部经济责任审计评价工作已经开展，但在实务上仍缺少规范化、科学化、统一化、明晰化的责任管理标准，在内容上有待规范，运用上有待加大力度。
对国有企业经济责任审计评价，究竟应评什么、怎么评仍处于初步摸索阶段。
目前，我国国有企业内部经济责任审计评价体系主要还存在以下问题：一是审计内容不全面、程序不严谨、方法单一化。
在审计实践中，有的审计侧重于资产、负债审计，有的侧重于财务收支审计，还有的侧重于企业领导人各项经营指标完成情况，缺乏全方位、深层次的审计，使审计内容显得较为零散、单一和不系统。
很多审计往往只注重审查领导干部任期内的单位会计资料，而不注重其个人借用、占用单位资产的有关事项，形成只算单位大账不算个人小账的现象。
经济责任审计在审计程序上存有简化，审计程序的随意性较大，有的不搞前期调查，不编写审计实施方案，准备不足就开始审计，往往形成工作被动；还有的在审计报告阶段，没有按法律法规等要求执行必要的复核程序，增加了审计的潜在风险。
在审计方法上，目前仍较多地采用传统审计模式，没真正走出就账论账的老圈子，不注重与现代信息化审计方法手段等审计方法进行有机结合，对单位内控制度的测试仍是薄弱环节。
二是先离后审的模式削弱了审计监督职能。
经济责任离任审计属于事后监督，不能及时发现和解决被审单位已经存在的经济问题，对违规违纪行为不能防患于未然，不能有效防止领导者决策失误或管理不善造成的损失。
在一定程度上影响了经济责任审计的效果，也难以及时为组织部门考核、使用干部提供参考依据，使审计资料的实用价值不高。
另一方面，经济责任审计往往时间集中和紧迫，审计部门由于任务重、人员少，只能疲于应付，难以提高审计质量，也不利于提高审计部门的权威性。
三是缺乏健全明确的经济责任审计评价指标。
在内部经济责任审计过程中，涉及微观经济领域、宏观经济领域；既要关注经济效益、社会效益，又要考评当前经济效益及长远经济效益。
奋发有为 开拓创新 努力把审计工作提高到一个新水平——李金华审计长在全国审计工作会议上的讲话
要 求 ， 会 各 界 对 审计 监 督 的期 望 越 来 越 社 高 ， 委 、 府 和 人 大 要 求 我 们 在 完 成 各 党 政
项 法 定 审计 任 务 的 同时 ， 在更 高 层 次 上 要
分 析 当前 国 际 国 内形 势 ， 两 件 大 事 有
对 我 国的 经 济 和 社 会 发 展 具 有 重 要 影 响
青）
查督 促审计 结果 执行 的一个重 要途 径 。 审计 结果 要公之 于众 ，就 必须保 证事 实 准确 ， 这
个 基本原则 一定 要把 握 。另 外 ． 还要 考虑 到
政 策和社会 稳定 等 因素。 你们 可 以先对一 些
・
４ ．
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国对 外 开 放 进 人 新 阶段 ， 在更 大 范 围 和 将 更 深 程 度 上 参 与 经 济 全 球 化 ， 会 经 济 生 社
审 计 工 作 在 取 得 明 显 成效 的 同 时 ， 也
存 在 一 些 问题 ， 要 是 ： 计 重 点 还 不 够 主 审 突 出 ， 计 成 果 的 开 发 利 用 不 够 ． 约 审 审 制
计 职 能 作 用 的 发 挥 ； 计 队 伍 的综 合 素 质 审 还 不 高 ． 观 意 识 、 新 意 识 不 强 ； 计 技 宏 创 审 术手段滞 后 ， 审计 行 为 还 不 够 规 范 ； 级 上 机 关 的工 作 指 导 不 够 具 体 有 力 ， 入 基 层 深
点。
四要 进一 步 加 强 审计 信 息化 建 设 和 队 伍建 设。朱镕 基 说 ， 努力 改善 我们 的 审计 要
朱镕基 说 ， 们提 出试 行审 计公 告 的意 你 见 ， 赞 同。 我 审计 做 了大量 工作 ， 了不少 审 搞 计， 结果怎 么样 ， 纠正 没纠正 ， 会各 界不 了 社
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二、 内部 审计 要 围绕 中心 、 务大局 服
的产业发展发挥作用 。这也是创新发展理念 、 推
动 内部 审 计转 型与 发 展 的方 向 。仅 把 审计 停 留在
很多经验值得认真研究 ，有些还有待在理论上 升 华 。因为， 内部审计工作十分重要 ， 主要有 个理
由：
一
具 体结论 、 结果 的层 面 ， 看家 ” 守护 ” 只“ 和“ 是不 够的 ， 更多地应从 “ 看守” 的层 次 、 角度考虑更大 、
审计不仅要讲效益 ，还要对整个经济发展提
出建 设性 、 瞻 Ｉ 意见 。刚才 的 经验 交 流 ， 得 前 生的 谈 最 多 的是 风险 问题 ，很 多风 险 涉及 预 测性 和前 瞻
三是任何单位 的指挥 系统都需要参谋和智囊
机构。从刚才介绍的经验看 ， 内部审计完全能够成 为领导的参谋和智囊 ，通过把微观审计上升到宏
Ｉ Ｉ
伍业审 与 计 会
领 导 讲 话
重点。国家对 “ 防止经济增长 由偏快转为过热 ， 防 止价格 由结构性上涨演变为通货膨胀 ”采取 的一 ， 有企业 ， 还要更多地关注 民营企业。很多民营企业 非常脆弱 ， 还没有建立起现代企业制度 。所 以， 介 绍内部审计经验 ， 有大企业的经验 ， 既要 也要有 中 小企业的经验 。内部审计发展要多层次 、 多样化。 第三 ，各级内部审计协会要借助社会资源和 力量形成合力 。 现在内部审计有点像孤军作战。 目
领 导 讲 话
全国政协副主席李金华在推进内部审计
转型与发展研ｉ会上的讲话（要 Ｉ ， 摘）
很高兴参加今天这个会 。这是一个贯彻落实 科学发展观的会议 ， 开得非常成功 。刚才听了四位 同志发言， 很受启发 。四位同志讲的经验都紧紧同 绕创新发展理念 、推动内部审计转型和加强内部 审计工作这个主题 ， 同时从这些经验 中， 我更多地 了解了当前内部审计工作情况。这些年内部审计
可以通过研究投资效益问题 ，在宏观调控层面提 出有价值的建议 。特别是国有企业 ， 挖潜增效的空
间仍 很大 。
样借助这些资源和力量 ， 利用这些平台， 主动进行
沟通 ， 让大 家全 面认识 到内部 审计 的地位 、 作用 。
观 层 面 、 升 到 调 控 层 面 、 升 到 决 策 层 面 ， 领 上 上 为 导提 供建设 性 意见 。 这些 都 充 分表 明 内部 审计 很 重 要 ，而 且有 很 大 的发 展空 间 。我 在 企业丁作 过 ， 知道 企业 的 内部 控 制非 常 重要 ， 别 是在 现代 企 业制 度 下 ， 果 企 特 如
更 远 的 问题 。
是任何单位都必须有一个健全 、有利 于内
从历史发展阶段看 ， 审计有几个层次 ： 第一是
稽 核 ， 是真实性审计 ； 二是检查违法违规 ， 就 第 就
部 发展 的一 种监 督和 内部 控 制机 制 ， 内部 审计 本
身就是这样一种监督和 内部控制。 二是任何单位领导的决策都 必须建立在信息
系列重要措施 中，最基本的是从紧 的货币政策 和
稳健 的财政政策。在新的宏观经济环境和政策条
件 下 ， 业将 面临许 多 新 的 问题 ， 引起 内部 审 计 企 应
的高度关注 。内部审计工作必须结合大政方针 ， 研
究经济发展趋势和宏观调控政策 ，围绕企业如何
提高决策和管理水平． 、 降低成本 ， 为企业度过暂时 难关 、 走出一条又好又快的新路子做 出贡献 。
真 实、 可靠 的基础 上 ， 息 不准 确 则决 策 不 可能 正 信
是合规性审计 ； 第 是检查效果 ， 就是绩效审计 ；
第 四是 注重 建设 性 和前 瞻性 ，也 就 是更 高 层 次 的 审计 。
确。从 目 前看 ， 内部审计能够提供准确的 、 全面的 信息 ， 特别是反映风险问题 的信息。
性问题。审计发展到这一步 ， 应当说已经达到非常 高的水平。综合地看 ２ 多年来 ， Ｉ Ｄ 审计在前两个层
次发 挥作用 多 些 。近年 来 ， 始 在第 层 次发挥 一 开 些作用。 而 内部 审计 在 一些 领域 比 国家 审计 走 得 快 一
些。特别可喜 的是， 内部审计在绩效审计方面 、 体
发 展 得 很好 ， 了大 量 工作 ， 挥 了重 要 作 用 ， 做 发 有
是要贯彻科学发 展观 ， 促进所 在单位又好又快发 展。内部审计有 自身的业务特点 ， 离不开微观 ， 主 要 是通过账户资料分析 、出具报告等具体工作 ，
从 局 部 去 思 考 全 局 、 微 观 去 思 考 宏 观 、 眼 前 从 从 去思考长远 ， 多地为整个 企业 、 更 系统 乃 至 国 家
例如 ， 工业 企 业 面 临 的突 出 问题 是 节 能减 排 、
前 ，各级内部审计协会与 国资委等部 门配合 比较
多， 能不能更扩展些 。比如 ， 加强与工商联 、 民营企 业组织 、 企业管理研究会等组织和团体的沟通。这 些组织和团体都有很好的资源和力量 。要研究怎
降低消耗 、 加速资金流转 、 提高效率等 ， 内部审计
业没有反应灵敏 、 监督到位的内部控制机构 ， 很难
不 出 问题 。
借此受会议启发 ， 谈几点看法 。
一
、
内部 审 计 要 从 微 观入 手 ， 宏 观 、 局 着 从 全
眼
中 央经 济 Ｔ 作 会 议 和 政 府 １ 作 报 告 都 捉 … ＿ 内部 审 计 从 微 观 入 ｌ ， 宏 观 、 局 着 眼 ， 丁 从 ． 全 就 “ 个 防 Ｉ” 两 ｝ 的 题 ， 是 卡１ＬＫ一 段 Ｉ 期 的 ｆ： 。 这 ｌ， ｔ 寸 Ｔｉ