土地使用税会计知识点总结
2023年注册会计师《税法》 第0901讲 城镇土地使用税法和耕地占用税法
知识点1：城镇土地使用税的纳税人与征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人； 注意纳税人的具体规定。
纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人缴纳——承租方纳税知识点2：土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
2.计税依据——纳税人实际占用的土地面积 注意计税依据的具体规定计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的据实申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地（1）土地使用权证确认的土地面积；（2）地下建筑垂直投影面积；（3）暂按应征税款的50%征收土地使用税知识点3：掌握土地使用税税收优惠 分清法定免征和由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目；注意自用的规定知识点4：土地使用税的征收管理1.纳税期限——按年计算，分期缴纳2.纳税义务发生时间 以次月为主；注意与耕地占用税的衔接3.纳税地点和征收机构——土地所在地税务机关知识点5：耕地占用税的基本规定1.纳税人：占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
2.掌握耕地的范围 种植农业作物的土地，包括菜地、园地（包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地）3.税率——地区差别定额税率在人均耕地低于0.5亩的地区，可适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过规定税额的50%。
城镇土地使用税重点内容讲义
城镇土地使用税重点内容讲义第一节征税范围、纳税人和适用税额一、征税范围城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
二、纳税人1、城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；3、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；4、从2007年1月1日起国家将外商投资企业、外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。
三、适用税额土地使用税实行分级幅度税额。
每平方米土地年税额规定如下：1、大城市1.5元至30元；2、中等城市1.2元至24元；3、小城市0.9元至18元；4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
第二节计税依据及税额的计算一、计税依据土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税。
待核发土地使用证后再作调整。
二、应纳税额的计算应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税第三节减免税优惠一、基本规定：1、国家机关、人民团体、军队自用的土地。
指这些单位本身的办公用地和公务用地。
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收城镇土地使用税。
4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。
土地使用税会计知识点总结
土地使用税会计知识点总结一、土地使用税的征收范围和对象土地使用税的征收范围包括国有土地使用权、集体土地使用权和农民承包地等。
征收对象主要是土地使用者，包括企业、个人等。
二、土地使用税的计税基础土地使用税的计税基础是按照土地的规模、位置、用途等情况来确定，具体包括土地面积、地理位置、土地用途等。
三、土地使用税的税率和计算方法土地使用税的税率是由国家税务部门统一规定的，根据土地的不同用途和地理位置来确定。
计算方法通常是按照土地面积和税率进行计算的。
四、土地使用税的纳税期限和申报方式土地使用税的纳税期限一般是按照年度来确定，纳税申报方式是由税务部门指定的，一般为线上申报和线下申报等方式。
五、土地使用税的会计核算土地使用税的会计核算主要包括计提、征收、缴纳、报告等环节。
在会计核算过程中，需要正确识别土地使用税的计税基础、税率和计算方法，进行准确的会计核算和记录。
六、土地使用税的会计处理根据土地使用税的纳税期限和申报方式，企业需要及时准确地进行土地使用税的会计处理。
具体包括计提土地使用税准备金、在申报期限内缴纳税款、及时进行会计核算和记录、编制税务报表等。
七、土地使用税的会计报告土地使用税的会计报告主要包括纳税申报表、土地使用税的会计凭证和报表等。
在纳税申报过程中，企业需要按照税务部门的要求及时提交相关的税务报表和资料。
八、土地使用税的会计监督和审计土地使用税的会计监督主要由税务部门来进行，涉及到土地使用税的审计工作也由税务部门或者专业审计机构来进行。
企业应积极配合相关部门进行会计监督和审计工作。
以上就是关于土地使用税的会计知识点的总结，希望对您有所帮助。
在实际操作过程中，企业需要根据具体情况来开展相关的会计工作，并严格依照国家税收法规和相关会计准则进行合规操作。
城镇土地使用税要点总结(税率.计税依据.应纳税额的计算)
城镇土地使用税要点总结(税率.计税依据.应纳税额的计算)城镇土地使用税法城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
知识点：纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。
纳税人的具体规定情形纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的土地的实际使用人和代管人3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的实际使用人4.土地使用权共有的共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。
各自应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。
（二）征税范围城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。
知识点：税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率——有幅度的定额税率每个幅度税额的差距为20倍经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。
经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。
（二）计税依据——纳税人实际占用的土地面积类型计税依据由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的测定面积尚未组织测量土地面积，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积尚未核发土地使用证书的申报的土地面积，待核发土地使用证以后再作调整对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收土地使用税（三）应纳税额的计算方法全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【例题1·单选题】某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。
下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。
A.暂缓履行纳税义务 B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务『正确答案』C『答案解析』尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。
会计制度土地使用税列支(3篇)
第1篇一、引言土地使用税，是指国家对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。
在我国，土地使用税是重要的税收之一，对于调节土地资源利用、促进土地合理配置、增加财政收入等方面具有重要意义。
在会计制度中，土地使用税的列支是一个重要的环节，本文将从土地使用税的概念、会计核算方法、列支原则等方面进行详细阐述。
二、土地使用税的概念土地使用税是指国家依法对占用国家土地的单位和个人，按照规定征收的一种税费。
根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地使用税暂行条例》的规定，土地使用税的征收对象包括单位和个人，征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。
三、土地使用税的会计核算方法1. 计税依据土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
具体计算方法如下：（1）以平方米为单位的，直接按实际占地面积计算；（2）以亩为单位的，先将亩换算为平方米，再计算土地使用税。
2. 计税方法土地使用税的计税方法采用比例税率，具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税率幅度内确定。
（1）单位税额法：按照规定税率乘以实际占地面积计算应纳税额；（2）固定税额法：按照规定税率乘以固定税额计算应纳税额。
3. 会计核算（1）借：管理费用——土地使用税贷：应交税费——应交土地使用税（2）实际缴纳土地使用税时：借：应交税费——应交土地使用税贷：银行存款四、土地使用税的列支原则1. 合法性原则土地使用税的列支必须符合国家相关法律法规的规定，确保税收政策的正确执行。
2. 实际发生原则土地使用税的列支应以实际发生为依据，不得提前或滞后列支。
3. 真实性原则土地使用税的列支应真实反映企业的实际情况，不得虚构、隐瞒或夸大。
4. 一致性原则土地使用税的列支应与企业的财务报表、会计核算方法保持一致。
五、土地使用税列支的注意事项1. 土地使用税的计税依据应以实际占地面积为准，不得以建筑面积或使用面积代替。
2. 土地使用税的计税方法应按照当地税务机关的规定执行。
会计准则交土地使用税会计分录
会计准则交土地使用税会计分录一、土地使用税的定义及会计处理土地使用税是指企业或个人在使用国家土地资源时，按照国家规定应缴纳的税款。
按照中国税法的规定，土地使用税是一种财产税，其税率和计算方法由地方政府根据国家规定自行确定。
在会计准则中，土地使用税属于一种应交税费，应按照实际发生的金额计入当期损益。
企业在计提土地使用税时，需要将其作为费用计入当期损益，并在资产负债表中以应交税费的形式体现。
二、土地使用税会计分录的具体处理方法具体来说，土地使用税的会计分录有两个方面，一是计提土地使用税的分录，二是缴纳土地使用税的分录。
1. 计提土地使用税的分录在企业的会计记录中，计提土地使用税的分录应按照以下方式处理：借：土地使用税费用（损益类科目）贷：应交税费（负债类科目）土地使用税费用作为一种间接费用，属于损益类科目，应计入当期损益中。
而应交税费属于负债类科目，体现了企业应向国家缴纳的土地使用税。
2. 缴纳土地使用税的分录当企业按照国家规定，将计提的土地使用税付款给税务机关时，需要进行如下的会计分录处理：借：应交税费（负债类科目）贷：银行存款（资产类科目）这样的处理方式，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务，并从银行账户中支付了相应的金额。
三、土地使用税会计分录的应用举例为了更好地理解土地使用税的会计处理方法，我们来看一个具体的例子：某企业在2021年度使用国家土地资源，根据国家规定应缴纳土地使用税10,000元。
假设该企业在2021年12月31日计提了土地使用税，并于次年1月5日缴纳了该税款。
那么，该企业在2021年度的会计分录如下：1. 计提土地使用税的分录：借：土地使用税费用 10,000元贷：应交税费 10,000元这样，企业在2021年度的损益表中，将计提的土地使用税费用计入当期损益。
2. 缴纳土地使用税的分录：借：应交税费 10,000元贷：银行存款 10,000元企业在2022年度开展会计工作时，将这笔税款的支付情况进行了记录，体现了企业已经履行了缴纳土地使用税的义务。
城镇土地使用税详细笔记
城镇土地使用税详细笔记（彩色清晰笔记）城镇土地使用税一、纳税义务人、纳税义务发生时间纳税义务人：实际使用、管理人纳税义务发生时间：次月；新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税二、免税项目 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
（关键字是“自用”，这是常考的点）；2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；含全额预计算管理和差额预算管理单位，不含自收自支，自负盈亏的事业单位；3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地；6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；7.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地；8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税。
纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税；10.国家天然林保护工程自用的土地在2010年底前暂免征土地使用税；11.人民银行、铁路行业自用的土地免征土地使用税；12.高校后勤经济实体自用土地；国家直属储备粮，棉，糖，肉，盐库自用土地在08年底前免征土地使用税；13.由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目①个人所有的居住房屋及院落用地。
②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
③免税单位职工家属的宿舍用地。
④民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。
⑤集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
14.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，减免征城镇土地使用税。
城镇土地使用税会计
685 000 685 000
分摊城镇土地使用税：
借：管理费用——城镇土地使用税 57 083.3
贷：待摊费用——城镇土地使用税
57 083.3
城镇土地使用税会计
三、城镇地使用税的纳税申报和缴纳
.
1. 纳税期限
城镇土地使用税采取按年计算，分期缴纳的办法。具体 缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。各省、 自治区、直辖市可结合当地情况，一般分别确定按月、 季、或半年等不同的期限缴纳。
② 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用 证书的，以证书确认的土地面积为计税依据。
③ 尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积 据以纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。
2. 应纳税额的计算
应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方 米）×定额税率
土地使用权由几方共有的，由共有各方 按照各自实际使用的土地面积占总面积 的比例分别计算缴纳城镇土地使用税。
用地。 ⑤ 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用
地。
城镇土地使用税会计
二、城镇土地使用税的计算与会计处理
.
1. 计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用并经有关 部门组织测定的土地面积（平方米）为计税 依据。具体为：
① 凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测 定土地面积的，以测定的土地面积为计税依据。
中心店位于一等土地地段，每平方米年税额7元；1分店 和托儿所位于二等土地地段，每平方米年税额5元；2分 店位于三等土地地段，每平方米年税额4元；仓库位于五 等土地地段，每平方米年税额1元。
此外，该市政府规定，企业自办托儿所、幼儿园、学校用 地免征城镇土地使用税。要求计算兴隆购物中心年应纳城 镇土地使用税税额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
土地使用税会计知识点总结
土地使用税是指国家对土地使用权的所有者或使用者按照一定
比例征收的一种税费。
它是我国土地资源有限、保护环境的需要，并且能够促进土地合理利用、提高土地使用效益的一种经济手段。
对于企业和个人来说，了解土地使用税的相关知识点是非常重要的。
本文将对土地使用税的几个主要知识点进行总结，以帮助读
者更好地理解和运用土地使用税相关法规。
首先，我们来看一下土地使用税的征收对象。
根据我国土地管
理法规定，土地使用税的征收对象主要包括具有土地使用权的所
有者和土地使用者。
其中，具有土地使用权的所有者包括国有土
地使用权所有者、集体土地使用权所有者和个体经济组织等，而
土地使用者则指使用土地从事生产经营活动的单位和个人。
不同
的征收对象可以根据自己的具体情况来进行申报纳税，但需要遵
守国家税收法规。
其次，土地使用税的计算方法也是需要了解的知识点之一。
据
我国《土地使用税暂行条例》规定，土地使用税的计算方法主要
有两种，即按照年度应纳土地使用税额为基数的比例进行征收和
按照土地使用权出让金确定土地使用税额的征收方式。
具体而言，前者是根据土地使用权出让年限确定的税率，按照土地使用权出
让年限折算计算税额；后者是根据土地使用权出让金确定的税率，按照土地使用权出让金确定税额。
根据不同的计算方法，纳税人
可以通过合理的方式降低土地使用税的负担。
此外，对于土地使用税的减免政策，也是需要了解的知识点之一。
根据我国《土地使用税暂行条例》的规定，有些纳税人可以
享受土地使用税的减免政策，以减轻税负。
例如，具备特殊情况
的单位和个人，可以向税务机关提出申请，经审查后获得相关减
免政策；另外，一些农民合作组织、农民专业合作社等也可以享
受一定的土地使用税减免政策。
减免政策的具体内容可以根据个
人或单位的情况进行咨询。
最后，还有一个重要的知识点是土地使用税的纳税期限和缴纳
方式。
根据税务局的规定，土地使用税的纳税期限一般为每年的3月31日。
纳税人需要在这个期限内按照相关规定向税务机关申报
并缴纳税款。
关于缴纳方式，一般可以选择自行到税务机关办理
缴税手续，也可以通过互联网进行在线缴税。
不过，需要注意的是，纳税人在缴纳土地使用税时，应当及时咨询相关税务政策，
确保缴税的合规性和准确性。
综上所述，土地使用税作为一种重要的税费，了解相关的知识
点对于企业和个人是非常重要的。
本文从土地使用税的征收对象、计算方法、减免政策以及纳税期限和缴纳方式等几个方面进行了
总结，希望能给读者带来一定的帮助。
对于实际操作中遇到的问题，建议纳税人及时咨询相关税务机关，以确保税务事务的准确
性和合规性。
同时，也呼吁国家相关部门进一步完善土地使用税
相关法规，提高税收效率，为国家和社会的发展做出更大的贡献。