中级财务会计II(注会)课程第九章 流动负债练习和案例
注会考试《会计》学习笔记-第九章负债
第九章负债（四）第二节非流动负债二、应付债券（一）一般公司债券【教材例9-6】20×1年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。
假定债券发行时的市场利率为5%。
甲公司该批债券实际发行价格为：10 000 000×0.7835+10 000 000×6%×4.3295=10 432 700（元）甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如下表9-1所示。
根据表9-1的资料，甲公司的账务处理如下：（1）20×1年12月31日发行债券时：借：银行存款10 432 700贷：应付债券——面值10 000 000——利息调整 432 700（2）20×2年12月31日计算利息费用时：借：财务费用等 521 635应付债券——利息调整78 365贷：应付利息 600 00020×3年、20×4年、20×5年确认利息费用的会计处理同20×2年。
（3）20×6年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用时：借：财务费用等505 062.94应付债券——面值10 000 000——利息调整 94 937.06贷：银行存款10 600 000【例题•单选题】某股份有限公司于2014年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2015年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.78B.12C.10D.11.68【答案】A【解析】该债券2014年度确认的利息费用=（196.65-2）×6%=11.68（万元），2015年度确认的利息费用=（194.65+11.68-200×5%）×6%=11.78（万元）。
中级财务会计第九章流动负债-文档资料
• 一、增值税
• 增值税是就货物和应税劳务的增值部分征 收的一种税。凡是在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，都属于增值税的纳税人。
• 增值税的征收范围包括：
• （1）销售有形货物（不包括房地产等不动 产）；
• （2）加工、修理修配劳务；
• （3）进口货物。
• 增值税的税率分为：
• 借：库存现金
5000
• 贷：主营业务收入
4273.5
• 应交税费——应交增值税（销项税额）
•
726.5
• （2）购进免税农产品
• 例：甲公司收购免税农产品，实际支付的 买价为3000000元，收购的农产品已验收入 库，且款项已支付。假定甲公司采用实际
成本进行日常材料核算。该农产品准予抵 扣的进项税额按买价的13%计算确定。
• （4）等到发票账单到达企业后，按发票账单上所 列材料价款和增值税金额进行账务处理。
• 无需支付的应付账款
•
——应计入营业外收入
• 借：应付账款
• 贷：营业外收入
• 对于企业确实无法支付的应付帐款，应将
其列入（
）
• Ａ、冲减管理费用
• Ｂ、冲减财务费用
• Ｃ、转入“资本公积”
• Ｄ、转入“营业外收入”
• 贷：应交税费——应交增值税（转出多
•
交增值税）
• 期末转出未交增值税
• 2、应付账款的入账时间
• 应付账款入账时间的确定，应以与所购买 物资的所有权有关的风险和报酬已经转移 或劳务已经接受为标志。
• （二）应付账款的核算
• 例：K企业1月20日向D公司购买的材料已到，并
验收入库，增值税专用发票上注明材料价款 1500000元，增值税额为255000元，该货款于2 月10日付清。K企业的会计分录如下：
《中级财务会计(第2版)》第9章：流动负债
9
9.4.2 应付职工薪酬核算
企业应设置“应付职工薪酬”账户， 企业应设置“应付职工薪酬”账户，核算应付职工薪 酬的提取、结算、使用等情况。 酬的提取、结算、使用等情况。该账户贷方登记已分 配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额， 配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登 记实际发放职工薪酬的数额，期末贷方余额， 记实际发放职工薪酬的数额，期末贷方余额，反映企 业应付未付的职工薪酬。该账户应当按照“工资” 业应付未付的职工薪酬。该账户应当按照“工资”、 职工福利” 社会保险费” 住房公积金” “职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、 工会经费” 职工教育经费” 非货币性福利” “工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利” 等项目进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润 等项目进行明细核算。 中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户核算。 中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户核算。
9.3 应付及预收款项
9.3.1 应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动 而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付 货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬 已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。 企业应设置“应付账款”账户，核算应付账款的发生、偿还、转 销等情况。 企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付 金额入账。 如果应付账款是带有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付 款总额入账。 企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付 账款”账户，贷记“银行存款”、“应付票据”等账户。 企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等)，应按 其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。 7
中级财务会计(第九章)流动负债-课件(1)
(18+9)×28+120+60+28×2×(1-20%)＝980.80(元)
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工资核算的账务处理
“工资结算表”一般编制一式三份，一份由劳 动工资部门存查；一份按每一职工裁成“工 资条”，连同工资一起发给职工以便核对； 一份在发放时由职工签章后，交财会部门 作为工资核算的原始凭证。
向国家的负债。应交税费 向员工的负债。应付职工薪酬 向投资者的负债。应付股利
8
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的计价： 理论上讲，应按未来应偿付金额的现值
计量。但会计实务中，考虑到流动负 债偿还期短，到期值与现值相差不大， 故一般直接以负债发生时的实际金额 作为到期应付金额记账，不考虑贴现 因素。
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工资的计算
【例】 职工王银月标准工资为840元，7月份出勤18 天，事假2天(扣100%)，病假2天(扣20%)，本月应得 奖金120元，各种津贴和补贴60元，日工资率按 20.92天计算。王银7月份应得工资的计算如下：日 工资率＝840÷20.92＝40.15（元/日）王银7月份应 得工资=840+120+60-40.15×240.15×2×20%=923.64(元)
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义 务.未来发生的交易或者事项形成的义务.不 属于现时义务，不应当确认为负债。
3
负债的定义及分类
负债的分类：
负债按其偿还期限长短不同，分为 流动负债 长期负债
4
流动负债的定义、分类及计 价
流动负债的定义：
流动负债是指应在一年或超过一年的一个营 业周期内偿还的债务
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工资的核算
中级财务会计(下)备考资料
中级财务会计（下）备考资料第九章流动负债练习题1、（1）某公司2月15日借入流动贷款借：银行存款500 000贷：短期借款500 000 （2）按月计提利息500 000*4.8%/12=2 000借：财务费用 2 000贷：应付利息 2 000 （3）六个月后还本付息借：短期借款500 000贷：银行存款500 000 借：应付利息10 000财务费用 2 000贷：银行存款12 0002、（1）某公司2011年6月1日购入固定资产借：固定资产29 000贷：银行存款9 000应付票据20 000 （2）确认六月份利息费用为20 000*3.6%/12=60借：财务费用60贷：应付票据60 （3）六月底“应付票据”帐户余额为20 0603、（1）固定资产转入清理借：固定资产清理450 000累计折旧150 000贷：固定资产600 000 （2）发生清理费用借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000 （3）固定资产出售收入借：银行存款580 000贷：固定资产清理580 000计算应交营业税=580 000*0.05=29 000借：固定资产清理29 000贷：应交税费—应交营业税29 000 （4）结转固定资产净损益借：营业外支出—处置非流动资产损失91 000贷：固定资产清理91 0004、（1）2011年1月销售借：应收账款15 795 000贷：主营业务收入13 500 000应交税费—应交增值税（销项税额） 2 295 000 （2）计提应交消费税150 000*90*8%=1 080 000借：营业税金及附加 1 080 000贷：应交税费—应交消费税 1 080 000 （3）结转成本借：主营业务成本7 200 000贷：库存商品7 200 0005、借：管理费用60000贷：应付职工薪酬60000综合题1、（1）购入A原材料一批借：在途物资680 000应交税费—应交增值税（进项税额）115 600贷：应付账款795 600 借：在途物资46 500应交税费—应交增值税（进项税额） 3 500贷：银行存款50 000 入库借：原材料726500贷：在途物资726500 （2）销售化妆品和护肤品借：银行存款10 881 000贷：主营业务收入9 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 581 000 借：营业税金及附加 2 790 000贷：应交税费—应交消费税 2 790 000 借：银行存款10 143 900贷：主营业务收入8 670 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 1 473 900 借：营业税金及附加693 600贷：应交税费—应交消费税693 600 （3）借：委托加工物资50 000应交税费—应交消费税364 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款422 500 借：原材料650 000贷：委托加工物资650 000 （4）本月将自产的护肤品发放给职工作为福利借：应付职工薪酬117 500贷：库存商品80 000应交税费—应交增值税（销项税额）25 500应交税费—应交消费税12 000（5）本月购入B材料一批借：原材料560 000应交税费—应交增值税（进项税额）95 200贷：银行存款655 200 （6）基建部门领用B材料和自产化妆品借：在建工程205 250贷：原材料100 000 库存商品60 000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17 000应交税费—应交增值税（销项税额）19 210应交税费—应交消费税9 040 （7）用自产化妆品对外投资借：长期股权投资531 250贷：库存商品500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）21 250应交税费—应交消费税10 000 （8）转让专利技术借：银行存款850 000贷：无形资产400 000 应交税费—应交营业税42 500营业外收入—处置非流动资产利得407 500 （9）销售厂房借：固定资产清理242000累计折旧234 000贷：固定资产476 000 借：银行存款397 000贷：固定资产清理39 7000 借：固定资产清理19 850贷：应交税费——应交营业税19 850 借：固定资产清理135 150贷：营业外收入135 150 （10）本月应交增值税=（1 581 000+1 473 900+25 500+19 210+21 250）-（115 600+3 500+8 500+95 200-17 000）-65 800=2 849 260（元）本月应交消费税=2 790 000+693 600-364 000+12 000+9 040+10 000=3 150 640（元）本月应交营业税=42 500+19 850=62 350（元）本月应交城建税=（2 849 260+3 150 640+62 350）*7%=424 357.5（元）本月应交教育附加=（2 849 260+3 150 640+62 350）*4%=242 490（元）2、（1）1月27日购入A材料，月末结账凭证未到，按暂估价入账借：原材料8 000贷：应付账款—暂估料款8 000 （2）2月初冲回借：应付账款—暂估料款8 000贷：原材料8 000 （3）2月3日结账凭证到借：原材料8 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 360贷：银行存款9 360 （4）2月1日向银行借入流动资金借：银行存款200 000 贷：短期借款200 000 （5）2月4日购入B材料一批借：原材料100 000 应交税费—应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据117 000 （6）2月10日收购一批农产品借：原材料8 7000应交税费—应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 000 （7）2月12日用自产应税消费品对外投资借：长期股权投资294 500 贷：库存商品200 000 应交税费—应交增值税（销项税额）59 500应交税费—应交消费税35 000 （8）2月18日将B材料用于在建工程借：在建工程23 400 贷：原材料20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3 400 （9）2月20日董事会宣布股利分配方案借：利润分配—应付现金股利或利润200 000 贷：应付股利200 000 （10）销售甲产品借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加100 000 贷：应交税费—应交消费税100 000 （11）2月20日发放工资借：应付职工薪酬—工资500 000 贷：银行存款500 000 （12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费借：生产成本300 000制造费用60 000管理费用40 000在建工程60 000销售费用30 000贷：应付职工薪酬—工资490 000借：生产成本42 000制造费用8 400管理费用 5 600在建工程8 400销售费用 4 200贷：应付职工薪酬—应付福利费68 600 借：生产成本 6 000制造费用 1 200管理费用800在建工程 1 200销售费用600贷：应付职工薪酬—工会经费9 800 借：生产成本 4 500制造费用900管理费用600在建工程900销售费用450贷：应付职工薪酬—教育经费7 350 （13）2月28日支付现金股利借：应付股利200 000贷：银行存款200 000 （13）计提2月份短期借款利息=200 000*4.8%/12=800借：财务费用800贷：银行存款800 （14）2月应交增值税=（59 500+170 000）-（1 360+17 000+13 000-3 400）=201 540（元）2月应交消费税=35 000+100 000 =135 000（元）第十章非流动负债练习题1、到期一次还本付息，按复利计算借：银行存款8000000贷：长期借款8000000 每年应计利息如下：第一年=8000000*8%= 640000借：在建工程640000贷：长期借款640000 第二年=（8000000+640000）*8%=691200借：在建工程691200贷：长期借款691200 第三年=（8000000+640000+691200）*8%=746496借：财务费用746496贷：长期借款746496 三年后应还本息和=10077696借：长期借款10077696贷：银行存款100776962、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。
中级财务会计习题与案例第九章-负债
（1）借款发生。
借：银行存款
500，000
贷：短期借款
500，000
（2）20×6年12月31日，计算尚未支付利息。
借：财务费用
3，750
贷：应付利息 3，750
（3）到期偿还借款本金和支付利息。
借：短期借款
500，000
应付利息
3，750
财务费用
7，500
贷：银行存款 511，250
2021/4/6
各月末
贷：银行存款
借：财务费用 贷：预提费用（不跨年）
3、到期还本付息
或应付利息（跨年）
借：短期借款
财务费用（未计提的利息）
预提费用或应付利息（已预提的利息）
贷：银行存款
2021/4/6
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[例9—1]华联实业股份有限公司因生产经营的临 时需要，20×6年12月1日向银行借入500，000 元，期限为3个月，年利率为9%，到期一次还 本付息。短期借款的账务处理如下：
某公司的短期借款
2021/4/6
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短期借款
归还时
借入时（本金）
尚未归还的借款
按债权人户名和借款种类进行明细核算
利息——财务费用
2021/4/6
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1、取得借款时
借：银行存款
贷：短期借款
2、利息支出——“财务费用”
按季结算支付，处理方法：
（1）数额不大，直接计入 （2）数额较大，按月预提
借：财务费用
入账金额的确定： 1.按合同、协议上规定的金额入账 2.期末按经营情况确定的金额入账 3.需运用职业判断估计的金额入账
2021/4/6
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二、短期借款的核算
是指企业向银行或其他金融机构借入的、 偿还期限在一年以内（含一年）的各种 借款。
中级财务会计第九章流动负债
流
动
负
债
是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。
1、为在职和离职职工提供的各种货币性报酬和非货币性 福利； 包 括
2、提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利；
第四节 其他流动负债的核算
三、应付职工薪酬
第
九
（一）职工薪酬
章
2.职工薪酬的内容：
流
动 负
1职工工资、奖金、津贴和补贴；
2应由在建工程负担的职工薪酬，计入“在建工程”；
第
3应由无形资产研究阶段负担的薪酬计入“研发支出”，最终计 入“管理费用”
九
章
（二）职工薪酬的确认与分配
4应由无形资产开发阶段负担的不满足资本化条件的薪酬计入“研发支 出”，最终计入“管理费用”。
流 动 负
1.将应付的职工薪酬确认为5应负由债无；形资产开发阶段负担的满足资本化条件的薪酬计入“研发 支出”，最终计入“无形资产”；
章
流 动
应付票据
负
债
——按债权人进行明细核算
设置“应付票据备查簿” ，详细登记商业汇票的各种资料。
第二节 应付款项的核算
三、应付票据的核算
（二）账户设置
第 九 章
应付票据
①兑付到期商业汇票的面值； 流
开出、承兑的商业汇票面值；
动
负
债 ②将到期未付商业承兑汇票面值转入“应付账
款”；
③将到期未付银行承兑汇票面值转入“短期 借款”；
第四节 其他流动负债的核算
三、应付职工薪酬
第 九 章
流
动
负
债
主
要
内
容
职工薪酬 职工薪酬的确认与分配 职工薪酬的计量标准
《中级财务会计》教学教案—09流动负债
第九章流动负债教学目的和要求：通过本章的学习，应该了解流动负债的概念、内容以及分类；掌握流动负债的会计核算，特别是应付职工薪酬及应交税费的会计核算；了解我国相关的税收法规以及薪酬政策的有关规定。
本章应关注的主要内容：流动负债的性质、分类与计价；短期借款、应付票据与应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付及预收款项的核算。
本章重点、难点：本章重点内容：应付职工薪酬和应交税费的核算，以及我国相关的税收法规以及薪酬政策的有关规定。
本章难点内容：非货币性职工薪酬的核算、增值税业务的会计处理教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。
课时分配：8课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）《企业会计准则第9号——职工薪酬》2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材主要观点提示：短期借款利息可以按期预提，也可以在实际支付时一并计入当期损益，主要根据重要性原则。
应付票据分带息和不带息票据，带息票据应在期末计提利息，计入当期损益。
职工薪酬应设置“应付职工薪酬”等账户进行核算，各期发生额应按照经济用途分配计入成本、费用账户。
增值税的性质属于价外税，对于增值税的纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，一般纳税人增值税实行进项税额抵扣原则，而小规模纳税人不允许抵扣进项税额；应交增值税明细帐下设多个专栏进行相关核算。
“其他应付款”账户核算企业除货款以外，应付、暂收其他单位或个人的款项。
教学活动设计：以讲授演示电子课件为主，穿插对于各种流动负债进行分类、计量案例的分析讨论，并在课堂上演讲其讨论结论。
教学环节设计：课程导入：以某上市公司各项流动负债的实际案例导入流动负债确认与计量可能存在的问题。
案例资料N公司是一家大型制造业上市公司，2006年3月1日向银行借入三个月期限的借款800 000元，年利率6％，2006年3月该公司应向其员工支付1 000 000元工资，其中，一线工人的工资为600 000元，车间管理人员150 000元，公司行政部门人员工资250 000元。
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第九章流动负债练习一、单项选择题1．企业从应付职工薪酬中扣除的个人所得税，应贷记（）A.其他应付款B.应交税费C．应付职工薪酬 D.其他应收款2．应付票据一般是指( )。
A．支票B．银行汇票C．银行支票D．商业汇票3．企业对于无法支付的应付账款，应列入( )。
A．营业收入B．其他业务收入C．营业外收入D．待处理财产损余4．如果企业预收账款业务不多，可以将预收的款项记入( ) 科目。
A．应收账款B．应付账款C．预付账款D．待摊费用5．工业企业转让无形资产应交的营业税应列入( ) 科目。
A．主营业务税金及附加 B.其他业务成本C.营业外支出D．管理费用6．资产负债表日，企业计算的应付短期借款利息，应贷记（）科目A. 短期借款B.应付利息C.应计利息D.财务费用7．企业支付工会经费和职工教育经费时，应借记的科目是（）A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应付款8．某工业企业为增值税小规模纳税人，增值税率为3%，2010年7月6日购入材料一批，取得增值税专用发票注明价款为200 000元，增值税34 000元，运杂费3 000元，入库前发生挑选整理费200元，则该企业材料入账价值（）A.200 000元B.203 200 元C.237 200元D.215 200元9．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将进项税转出的是（）A.将购入的材料用于建造设备B.将购入的材料用于投资C.将自产的产品用于在建工程D.购入材料发生意外10．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税的会计处理方法是（）A.保留在应交增值税明细科目的借方B. 保留在应交增值税明细科目的贷方C. 保留在未交增值税明细科目的借方D.保留在未交增值税明细科目的贷方二、多项选择题1．流动负债的特征为( )A．为交易目的而持有B．预计在一年或一个正常营业周期偿还C．到期清偿D．可以分期偿还2．应通过"应交税费"核算的税金包括( )A．增值税B．营业税C．印花税D．所得税3.增值税一般纳税人可用于抵扣增值税的凭证凭证( )A．增值税专用发票B．购货合同C．关完税凭证D．经税务机关批准的收购免税农产品的凭证4．按照增值税有关条例规定，视同销售的项目包括( )A．销售代销物资B．以物资投资于其他单位C．用于个人消费的自产产品D．将物资交付他人代销5.按照规定，增值税进项税额不予抵的项目包括( )A．购进不动产 B. 购进免税农产品C．非正常损失的购入物资D．购进用于集体福利的物资6.下列各项属于职工薪酬的是（）A.工资和奖金B.社会保险C.工会经费D.非货币性福利7．企业可能通过“营业税金及附加”科目核算的税金有（）A.教育费附加B.消费税C.城建税D.房产税8.下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）A.应付分期付息债券利息B.存入保证金C.应付租入包装物租金D.售后回购方式融入资金9．下列增值税应直接计入资产成本的有（）A.一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B.一般纳税企业接受劳务支付的增值税C.小规模纳税企业进口货物支付的增值税D.小规模纳税企业购买固定资产支付的增值税10．一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的有（）A 购建生产流水线领用原材料B 原材料发生非正常损失C 福利部门领用原材料D 以原材料对外投资三、判断题1．公司当期发生的应付职工薪酬期末全部计入当期损益。
( )2．因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
( )3．如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总金额扣除现金折扣后的净额记账。
( )4．企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入“资本公积—其他资本公积”科目。
( )5．"其他应付款"科目核算企业应付其他单位或个人的货款、股利及其他款项。
( )6．如果企业没有取得完税凭证，支付的增值税只能记入购货成本。
( ) 7．小规模纳税企业只有具有增值税专用发票，才能将支付的进项税额抵扣销项。
( )8．委托加工应税消费品如果收回后用于连续生产，按现定准予抵的，应将消费税记入"应交税费"科目的借方。
( )9．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。
( )10.企业当前应交增值税的金额即为当前销项税额减去进项税额的差额。
（）四、综合题（一）流动负债的核算1．资料:Ａ企业发生以下经济业务：（1）向银行借入短期借款150 000元，用于商品周转。
（2）预提本月短期借款利息750元。
（3）以银行存款支付季度银行借款利息2 250元，已预提1 500元。
（4）2010年10月1日向Ｂ公司购入商品200 000元，增值税额34 000 元，出具一张期限为6个月年利率为8％面值234000元的带息票据。
（5）2010年12月31日将Ｂ公司应付票据3个月的应付利息入账（参看业务４）。
（6）2012年4月1日Ｂ公司应付票据到期支付款项共计243 360元。
（7）收到Ｃ单位预订商品的预付款50 000元，（设"预收账款"科目）（8）将Ｃ单位预订的商品发出，货款120 000元，增值税额204 000元，共计140 400元。
（9）收到Ｃ单位补付的货款90 400元。
2．要求：根据经济业务编制会计分录。
（二）应交增值税的核算1．资料：Ａ企业为一般纳税企业发生以下经济业务：（1）购入材料一批，价款10 000元，增值税额1 700元，共计11 700元，以银行存款支付。
（2）销售产品价款50000元，向客户予收取的增值税额8 500元，共计58 500元，收到款项送存银行。
（3）收购农产品以银行存款支付价款30 000元。
（4）以原材料对Ｂ单位投资，该批原材料的账面成本为600 000元，与公允价值相同，计税价格为630 000元，增值税率为17％。
（5）将自产的一批产品用于工程，该批产品的成本为15 000元，计税价格为15 000元，该产品的增值税率为17％。
（6）购入一台机器设备，价款90 000元，增值税额为15 300元，款项已经以银行存款支付。
（7）购入甲种原材料一批，价款40 000元，增值税额6 800元，共计468 00元，以银行存款支付。
（8）建造房屋、领用甲材料一批，账面价值15 000元，该批材料已支付增值税2 550。
2．要求：根据经济业务编制会计分录。
（三）应付职工薪酬的核算甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×9年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
（3）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。
该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（4）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
分别按工资总额的20%、8%、2%、12%、2%、2.5%为职工计提了养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费。
（5）发放工资，分别按工资总额的8%、2%、1%、12%代扣了职工个人负担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金。
按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。
（6）缴纳各种社保、住房公积金、代扣个税。
（7）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
要求：编制甲上市公司20×9年3月上述交易或事项的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）第九章流动负债练习和案例参考答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.B6.B7.C8.C9.D 10.A二、多项选择题1.AB2.ABD3.ACD4. ABCD5.CD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.CD 10.BC三、判断题1.错2.对3.错4.错5.错6.对7.错8.对9. 对10.错四、综合题（一）1．借：银行存款150,000贷：短期借款150,0002．借：财务费用750贷：预提费用7503．借：预提费用1,500财务费用750贷：银行存款2,2504．借：库存商品200,000应交税金——应交增值税（进项税额）34,000贷：应付票据234,0005．借：财务费用4,680贷：应付票据4,6806．借：应付票据238,680财务费用4,680贷：银行存款243,3607．借：银行存款50,000贷：预收账款50,0008．借：预收账款140,400贷：主营业务收入120,000应交税金——应交增值税（销项税额）20,4009．借：银行存款90,400贷：预收账款90,400（二）1．借：原材料10,000应交税金——应交增值税（进项税额）1,700贷：银行存款11,7002．借：银行存款58,500贷：主营业务收入50,000应交税金——应交增值税（销项税额）8,500 3．借：库存商品27,000应交税金——应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款3,000 4．借：长期股权投资707,100 贷：原材料600,000 应交税金——应交增值税（销项税额）107,100 5．借：在建工程17,550 贷：库存商品15,000 应交税金——应交增值税（销项税额）2,550 6．借：固定资产90 000应交税费——应交增值税（进项税）15 300贷：银行存款105,3007．借：原材料40,000 应交税金——应交增值税（进项税额）6,800贷：银行存款46,800 8．借：在建工程17,550 贷：原材料15,000 应交税金——应交增值税（进项税额转出）2,550 （三）应付职工薪酬1．借：管理费用12 000贷：应付职工薪酬——工资12 0002．借：管理费用20 000贷：应付职工薪酬——非货币性福利20 000借：应付职工薪酬——非货币性福利20 000贷：累计折旧20 0003．借：管理费用877 500贷：应付职工薪酬877 500借：应付职工薪酬877 500贷：主营业务收入750 000应交税费——应交增值税（销项税）127 500 借：主营业务成本600 000贷：库存商品600 0004．借：生产成本1 538 250制造费用219 750管理费用293 000销售费用146 500贷：应付职工薪酬——工资 1 500 000——社会保险（养老保险）300 000——社会保险（医疗保险）120 000——社会保险（失业保险）30 000——住房公积金180 000——工会经费30 000——职工教育经费37 5005．借：应付职工薪酬——工资 1 500 000 贷：其他应付款——社会保险（养老保险）120 000——社会保险（医疗保险）30 000——社会保险（失业保险）15 000——住房公积金180 000 应交税费——个人所得税80 000银行存款625 000 6．缴纳社保和住房公积金，代扣个人所得税借：应付职工薪酬——社会保险（养老保险）300 000——社会保险（医疗保险）120 000——社会保险（失业保险）30 000——住房公积金180 000 其他应付款——社会保险（养老保险）120 000——社会保险（医疗保险）30 000——社会保险（失业保险）15 000——住房公积金180 000 应交税费——个人所得税80 000 贷：银行存款 1 055 0007．借:管理费用1 000贷：应付职工薪酬——职工福利费1 000借：应付职工薪酬——职工福利费 1 000贷：银行存款 1 000。