综合纳税评估指标表

当期增值税抵口进项税金的购入金额：来源于《增值税申报表附列资料比表二》（适用于一般纳税人）第12栏次：第四列“金额”合计
当期所得税申报进货净额：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A02）营业成本（支出）明细表》第29行次“本期进货净额”的“企业依法申报金额”
参考值
该指标值应趋近于1
当该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析其产生差异的原因
本年进项税额：来源于《增值税申报表》（适用于一般纳税人）第12栏次：“一般货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额及第12栏次：“即征即退货物及劳务”中的“进项税额”的“本年累计”金额的合计数。
购买商品接受劳务支付的现金：来源于现金流量表第6行次“购买商品接受劳务支付的现金”的金额
参考值
该指标值一般情况下为企业适用的增值税税率
当期应纳税额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第19栏次“应纳税额”一般货物及劳务列“本年累计”与即征即退货物及劳务“本年累计”金额的合计数。
当期销售额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
16
销售毛利变动率
（本期销售毛利率－基期销售毛利率）×100％
参考值
该指标值低于正常值幅度较大时，应作为重点评估对象。
17
增值税应纳税额变动率与销售毛利变动率的弹性系数
增值税应纳税额变动率÷销售毛利变动率
参考值
该指标值低于正常值幅度较大时，应作为重点评估对象。
18
出口收入占主营业务收入的比率：
出口收入÷主营业务收入×100％
当期所得税申报进料净额：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A02）营业成本（支出）明细表》第16行次“本期进料净额”的“企业依法申报金额”及第22行次“本期进料净额”的“企业依法申报金额”的合计数。
参考值
该指标值应趋近于1
当该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析其产生差异的原因
销售额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
15
销售毛利率
主营业务利润÷主营业务收入×100％
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）第1行“主营业务收入”项目的“依法申报金额”。
主营业务利润：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）第7行“主营业务利润”项目的“依法申报金额”。
参考值
该指标值低于正常值幅度较大时，应作为重点评估对象。
年度所得税应税收入：来源于《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》（A类）第1行“主营业务收入”的“依法申报金额”。
参考值
1、该指标值在一般情况下，其比率应为1，可初步判定属于正常情况。
2、该指标值大于1时，可能存在少报或漏计所得税应税收入的问题。同时，应结合其他业务收入和营业外收入等相关科目进行评估分析。
当该指标值大于企业适用的增值税税率时，可能存在未付款抵扣进项税额的问题。
适用于商贸企业
收入类指标
8
增值税销售收入变动率
（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100％
销售收入：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
3
主营业务利润所得税负担率
实际应纳所得税额÷主营业务利润×100％
主营业务利润：来源于《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》（A类）第7行“主营业务利润”的的“依法申报金额”。
参考值
该指标在实际使用中，对低于同行业正常值的，应作为纳税评估的重点对象。
4
增值税税收负担率
（当期应纳税额÷当期销售额）×100％
参考值
5％
营业税是经营期企业缴纳的主营业务税种，一般情况下，营业税与主营业务收入的比率即主营业务税金率为5％。通过对主营业务税金率的分析，可判定房地产企业是否及时足额结转收入，对于营业税与主营业务收入的比率大于5％的，可能存在少计却有所得税计税收入的情况，应重点调查。
在使用上述指标时，应注意首先核对企业在年度所得税申报表中填报的“主营业务税金及附加”是否等于财务报表中的“缴纳的营业税”项目的金额。金额不符的，应查明原因
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》（A类）第1行“主营业务收入”的“依法申报金额”。
。
参考值
对应税收入全部为增值税应税收入的企业，应对差异的主要原因进行审核分析。。
11
当期增值税销售额变动率与当期主营业务收入的变动率的弹性系数
（增值税销售额变动率÷主营业务收入变动率）×100％
应纳税额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第19栏次“应纳税额”一般货物及劳务列“本年累计”与即征即退货物及劳务“本年累计”金额的合计数。
参考值
该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析影响其偏离正常值的原因
7
本年进项税额与购买商品、接受劳务支付的现金的比率
本年进项税额÷购买商品接受劳务支付的现金×100％
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）第1行“主营业务收入”项目的“依法申报金额”。
参考值
该指标低于正常值时，应作为重点纳税评估对象。
2
所得税税收负担率变动率
（本期所得税税收负担率—基期所得税税收负担率）÷基期所得税税收负担率×100％
参考值
该指标值偏离正常值幅度较大时，应对影响变化率期间的收入成本费用进行审核分析。
10
当期增值税销售额与当期主营业务收入的比率
（当期增值税销售额÷当期主营业务收入）×100％
增值税销售额：来源于增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税认）第1栏次按适用税率征税货物及劳务销售额”中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第5栏次按简易征收办法征税货物销售额中：“一般货物及劳务”的“本年累计”与“即征即退货物及劳务”的“本年累计”与第7栏次免、抵、退办法出口货物销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”与第8栏次免税货物及劳务销售额中“一般货物及劳务”的“本年累计”金额的合计数。
出口收入：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A01）营业收入表第2行“其中：出口收入”项目的“依法申报金额”
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）第1行“主营业务收入”项目的“依法申报金额”。
参考值
该指标值较大，应就出口收入的毛利率进行分析，如毛利率较低，应作为反避税的重点调查对象。
销售收入：来源于《增值税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第1、5、7、8栏次：“一般货物及劳务”中的“本年累计”金额及第1、5栏次：“即征即退货物及劳务”中的“本年累计”金额的合计数
当该指标值较高时，可能存在未及时作收的问题。
成本类指标
21
主营业务成本变动率
（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
参考值
该指标值低于正常值时，应作为重点纳税评估对象。
5
增值税税收负担率变动率
（本期增值税税收负担率—基期增值税税收负担率）÷基期增值税税收负担率×100％
参考值
该指标值偏离正常值幅度较大时，应分析影响其偏离正常值的原因。
6
增值税应纳税额变动率
本期增值税应纳税额－基期增值税应纳税额）÷基期增值税应纳税额×100％
综合纳税评估指标使用说明表（汇总）
指标
类别
序号
指标名称
计算公式
查询途径
数值种类
数值（额）或比率
指标含义
其他
税收负担率指标
1
所得税税收负担率
境内外实际应纳所得税额÷主营业务收入×100％
境内外实际应纳所得税额：来源于《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》（A类）第27行“实际应纳所得税额”的“依法申报金额”
14
营业税与主营业务收入弹性系数
营业税的变动率÷主营业务收入的变动率
营业税变动率＝（本期缴纳的营业税－基期缴纳的营业税）÷基期缴纳的营业税×100%。
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业年度所得税申报表》（A类）第1行“主营业务收入”的“依法申报金额”。
参考值
1
营业税与主营业务收入弹性系数应为1。对于营业税与主营业务收入弹性系数变化大于1的。有可能存在少计收入的问题，应着重对企业是否及时足额结转收入进行重点调查。
主营业务收入：来源于《外商投资企业和外国企业所得税年度申报表》（A类）第1行“主营业务收入”项目的“依法申报金额”。
参考值
对收入全部为增值税应税收入的企业对对其与正常值偏离较大的原因进行审核分析。