生产型出口企业一般贸易方式的账务处理
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口业务会计核算出口企业会计核算索引号：002645531-04-2008-0007 生成时间：2008-11-01 发布机构：市国税局生产企业出口业务核算一、外销收入的确认生产企业出口业务就其性质不同，主要有自营出口、委托代理出口、加工补偿出口、援外出口等。
就其贸易性质不同，主要有一般贸易、进料加工复出口贸易、来料加工复出口贸易、国内深加工结转贸易等等。
外销收入是生产企业出口退（免）税的主要依据，外销收入不管是什么成交方式下的，最后都要以离岸价为依据进行核算和办理出口退（免）税，因此，除正常的销货款外，外销收入的确认还与外汇汇率确定、国外运保佣的冲减、出口货物退运等密切相关。
（一）入账时间及依据1.生产企业自营出口，不论是海、陆、空、邮出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输、保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的现实。
入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
（二）外汇汇率的确定生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。
生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。
企业应将计算出口销售收人时的汇率与实际收汇时的汇率加以区别，计算出口销售收入时以入账时规定的汇率计算，同时记应收外汇账款，收汇时按当日银行现汇买入价折合人民币，与对应的应收外汇账款人民币差额部分记入汇兑损益。
结汇时银行扣除的手续费和其他费用，企业应作财务费用处理。
（三）支付国外费用生产企业出口货物常用的成交方式有FOB、CW（CFR）、CIF三种，此外还有FAS、FCA、CPT、CIP、DAF、DES、DEQ、DDU、DDP等，三种常用成交方式的货物出口清关手续都是由卖方负担，其含义如下：（1）FOB：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
生产型出口企业免抵退流程和账务处理
生产型出口企业免抵退流程和账务处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关系及会计处理生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的关联性:生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先，免、抵退税申报在后，两者的申报几乎是同步的。
生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的，有4个统计口径是两张表都需要同时填写的，现将具体情况分析列示如下:(1)“免、抵、退办法出口销售额”增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的，两者统计口径不同。
《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额，包含当期单证信息不齐全的出口销售额。
根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。
所以免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额。
(2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
根据国家税务总局公告2013年第61号规定，生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第25栏)。
生产企业出口业务会计核算
生产企业出口退税会计核算生产企业出口业务会计核算一、一般贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）二、进料加工贸易方式下出口业务核算：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税（增值税）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做帐务处理：借：银存贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）三、来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本。
出口企业账务处理流程及内容
出口企业账务处理流程及内容下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!出口企业账务处理流程及内容主要包括以下几个方面：一、出口销售收入的确认1. 在货物出口并完成报关手续后，根据出口发票和报关单等凭证，确认出口销售收入。
生产型进出口企业会计处理
生产型进出口企业会计处理生产型进出口企业的会计处理，嘿，说起来真的是一门学问，既要了解生产，又得懂得进出口，还得掌握会计这一套“神操作”。
咱们大家也知道，企业的账目可不能像家里的零钱一样随便摆摆，这可是关系到整个公司的命脉的！你想啊，一家公司如果账目处理不当，利润数据一算出来，全场都懵了，或者让人一看就觉得毛毛的，那是相当不靠谱的。
所以，今天就让我们一起聊聊这个事儿，看看生产型进出口企业如何把账给做得又好又清晰！首先嘛，生产型企业的账目就不像零售企业那样简单。
它得考虑原材料、生产过程、成品、库存这些复杂的环节。
要是材料买进了，得先记账；生产出来了，成品又得记账；至于库存啊，更得细致入微，不能一笔带过，要不然岂不是让人头大。
尤其是生产的产品出口，还得跨国管理，税务、关税、外汇这些事儿，少了一样就不行。
所以在这条路上，企业的会计可得随时准备好“武器”了，什么样的账目都得有条不紊地处理。
说到这，你是不是想到了一个问题：这些复杂的账怎么处理啊？简单！其实也不简单啦！企业的生产型账务处理，必须得紧跟着生产流程走。
材料进了工厂，记个账；生产线上产出成品，记个账；最后还得注意的是，这些产品出去卖了，钱到账了，又得做进一步的账务处理。
这些环节，稍有不慎，可能就会搞成一团乱麻，根本理不清楚了。
出口企业在报关、清关、支付关税这些方面也得特别留心。
嗯，海关那边的规矩你懂吧？你以为出口产品就这么轻轻松松地走了？那你可太天真了。
哪怕是个小小的错误，比如进出口发票搞错了，或者是税率算错了，都可能导致你企业陷入麻烦，甚至被罚款。
所以呢，这些账务的细节必须要一丝不苟，像是在拆一个七巧板，一不小心就错位了，得重新调整。
再有，就是关税和增值税的问题。
这些都是进出口企业会计处理中必须面对的“硬骨头”。
说白了，企业进出口的商品都得按照国家的规定缴纳关税。
这个关税嘛，依据商品的类型和价值来定。
可是，你要知道，在实际操作中，很多时候关税计算上有些企业会遇到困惑，甚至觉得自己被坑了。
一般贸易账务处理会计分录
一般贸易账务处理会计分录好啦，今天咱们来聊聊“一般贸易账务处理会计分录”，这个话题其实挺常见的，但说实话，大部分人听到这些名词就开始头晕眼花。
你看，那些会计科目、会计分录，看似复杂，实际上不过是些简单的数字游戏。
说到会计分录，很多人第一反应就是“这不就是记账嘛，容易”，但真要去做了，那可就不是随便记一下那么简单了。
毕竟这背后牵扯到的是公司经营的账目、财务状况，能马虎不得。
所以今天咱们就轻轻松松地捋一捋这个“一般贸易账务处理会计分录”到底是个啥玩意儿，怎么记账，怎么才能不出错。
什么叫“一般贸易”？说白了，它就是一种常见的贸易方式，买卖双方都是正规的商户，货物的进出口没有什么特殊的限制。
就像你去市场买个苹果，掏钱拿货，简单直接，没有什么花里胡哨的步骤。
那在这种交易里，怎么做账务处理呢？别着急，听我慢慢道来。
一般来说，当你从国外进口商品，付款后，货物运到，咱们要把所有的账务记录清楚，不然一旦审计时，麻烦就大了。
好啦，第一步是你从国外的供应商那里买了货。
那这时候，你的企业就得开个账务分录了。
就像你拿到货的第一时间，钱可能还没付，但你得记下这笔“账”。
怎么记呢？首先要记“进口商品”，这属于一种资产，咱们得把它记录到“库存商品”账户。
然后呢，别忘了，进口商品可不是白送的，还得付钱的。
所以还得记个应付账款，这样就能清楚地知道，自己欠了对方多少钱。
简单来说，这时候账务分录就像是“库存商品借”，“应付账款贷”，就这么简单。
等到你真心实意地把货款付出去时，咱们就得做第二步的分录了。
嗯，这个时候就像你去银行把钱转过去一样，要从银行账户里把钱“走”出去。
记账时，你就得把“应付账款”账户的金额消掉，毕竟你已经付了款。
然后，再把“银行存款”账户里的钱也减少掉，毕竟钱没了。
这时候，账务分录就是“应付账款借”，“银行存款贷”。
你看，这样一来，不管是货物还是钱，都清清楚楚，谁欠谁的，谁拿了谁的，心里明明白白。
再说说关税的问题，哦，别小看这关税，它可是进口商品的一部分。
对外贸易账务处理
一、一般贸易出口账务处理出口企业账务处理大致同非出口企业账务处理一样，只是涉及增加一些出口退税方面的会计分录：1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）2、结转当期免抵税额（内资企业必须做，外资企业可以不做）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金——应交增值税（出口退税）3、结转当期应退税额借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税（出口退税）4、出口退运出口退运的账务处理分两部分：A、跨年度退运（根据税务局专管员要求处理，以下分录仅作为参考，许多税务局要求直接补税）借：以前年度损益调整——出口收入贷：以前年度损益调整——内销收入应交税费——应交增值税——销项税借：应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本B、本年度退运借：主营业务收入——出口收入贷：应收账款/预收账款借：库存商品——出口应缴税费——应交增值税——进项税额转出贷：主营业务成本5、出口转内销出口转内销账务处理比照退运账务处理进行。
二、进料加工、来料加工贸易出口账务处理进料加工贸易方式同一般贸易账务处理基本一样，区别在于一般贸易是国内采购原材料，进料加工是国外进口材料，即进料加工复出口。
来料加工贸易方式是收取加工费方式，即国外客户提供原材料，企业根据国外客户的要求加工定制产品出口，收取加工费，属于免税范畴。
收入的会计处理同一般贸易，但是来料加工原材料是单独记账备查，企业日常账务处理不需要记载。
三、代理出口贸易账务处理1、对于委托方而言正常计收入及相关科目，如收入：借：应收账款贷：主营业务收入——代理出口支付代理费：借：经营费用——代理费贷：现金、银行存款、应付账款等其他处理同一般贸易账务处理。
2、对于受托方而言，仅涉及代理费收入确认一项：借：现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——代理费此外，不论哪种出口方式，都涉及海运费的账务处理问题：1、国外客户负担海运费：货物出口时：借：应收账款——国外客户贷：其他应付款——海运费支付海运费时：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款2、企业自行负担：货物出口时：借：营业费用——海运费贷：其他应付款——海运费支付海运费：借：其他应付款——海运费贷：现金、银行存款。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作1.出口合同签订与履约：出口企业在与客户签订出口合同时，需要对合同条款进行细致的分析和审核，确保合同的可行性和合规性。
合同一旦签订，企业需要设立相应的项目账户，记录相关的货款和费用，并及时进行业务递交、发货和资金结算。
2.售出货物的核算：出口企业需要对售出的货物进行准确的核算，包括成本核算和盈利核算。
成本核算主要包括直接成本和间接费用，而盈利核算主要关注销售价格和利润率。
企业可以通过建立成本核算系统和利润分析系统来实现对售出货物的精确核算。
3.外汇结算：出口企业在收到货款时需要进行外汇结算，通常是以外币形式收到货款并折算为本币。
企业需要与银行或外汇交易平台建立合作关系，通过外汇买卖来实现货款的结算和兑换。
4.出口退税：出口企业根据国家政策可以享受一定的出口退税政策，即将出口货物的增值税和消费税按一定比例退还给企业。
企业需要按照相关规定办理退税手续，并将退税款项及时入账。
5.税务申报与纳税：出口企业需要按照国家税法规定进行税务申报和纳税。
企业需要建立健全的财务核算制度，及时准确地记录和报告相关税收数据。
企业还需要与税务机关保持沟通，并及时了解相关税法法规的变化。
6.资金管理：出口企业需要进行有效的资金管理，确保资金的流动性和安全性。
企业可以通过建立资金预算和现金流量表等工具，对资金的流入流出进行管理和控制。
企业还可以与金融机构合作，获取资金融通和风险管理等服务。
7.风险管理：出口企业要关注国际贸易风险，如汇率风险、信用风险和市场风险等。
企业可以采取合理的风险管理策略，如采用外汇保值工具、购买信用保险和开展市场调研等，以降低风险并保护企业的利益。
总结起来，出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作包括出口合同签订与履约、售出货物的核算、外汇结算、出口退税、税务申报与纳税、资金管理和风险管理等。
企业需要建立健全的财务管理体系和内部控制机制，确保账务处理的准确性和合规性，以支持企业的出口业务发展。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
生产型出口企业一般贸易方式的账务处理
①生产型出口企业以一般贸易方式进口原材料，海关代征增值税：借：原材料应交税费-应交增值税（进口增值税）贷：银行存款或应付账款然后根据生产完工程度，根据会计制度规定，结转至库存商品科目。
②出口时的会计处理国家税务总局公告2013年第61
号规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行?所以企业在出口时信息一般不齐，因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：借：应收账款贷：主营业务收入-出口销售收入同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：借：主营业务成本贷：库存商品③单证信息齐全时的会计处理当月根据单证信息收齐出口额乘虚以增值税征退税之差计算
的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
④免抵退税正式申报后次月的会计处理A在进行免抵退税正式申报的次月，企业
应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：借：其他应收款-应收出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）B 在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。
待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款-
应收出口退税。