企业所得税测试题参考答案

税务稽查业务测试题参考答案（企业所得税）
一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共计15分。

每题只有一个正确答案。

）
1．A 2.C 3.B 4.B 5.D 6.C 7.A 8.C 9.D10. B 11.A 12.B
13.B 14.D 15.B
二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。

错选、漏
选均不得分。

）
1.ABC
2. ACD
3. BCD
4.ABCD
5. ACD
6.ABCD
7. ABCD
8. ABD
9. ACD 10. AB
三、判断题（本题型共15题，每小题1分；共15分。

每题判断正确
的得1分，判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。

扣分
最多扣至本题型零分为止。

）
1．× 2.× 3. × 4. × 5.√ 6.√7. √8. √9. ×10. ×11.√12. √13. √14.×15. √
四、计算题（本题型共3题，第1题7分，第2、3题每8分，共23分。

）
1. 答案：
（1）固定资产竣工决算投产后发生的利息支出65万元，对外投资的借款利息支出30万元，可以从生产经营所得中扣除；(1分)（2）本年度的“三新”研发费用为55万元应剔除国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研发费用加计扣除额＝（55-10）×50％＝22.5万元，因其已将55万元计入费用，并已按国家规定的优惠政策，应纳
调增税所得额＝10+5＝15万元；(1分)
（3）应将含税销售收入58.5万元换算为不含税收入，同时，结转成本35万元，应纳调增税所得额＝58.5÷（1+17％）-35＝15万元；(1分)
（4）受赠的新设备应计入当年应税所得，调增税所得额45万元；(1分)
（5）本年业务宣传费限额为1200×15%＝180万元，本年度业务宣传费40万元据实扣除。

(1分)
（6）应纳税所得额＝200+15+15+45＝275（万元）(1分)
（7）应纳税额＝275×25％＝68.75（万元）(1分)
2.答案：
⑴收入总额＝2000万元；
⑵国库券利息收入100万元为免税收入；(0.5分)
⑶各项扣除审核情况：
①业务招待费实际列支100万元，可按100×60%=60万元列支，但最高不得超过1800×0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。

(1分)
②职工福利费实际列支50万元，可列支200×14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。

(0.5分)
③职工教育经费实际列支2万元，可列支200×2.5%=5万元，未超过规定标准。

(0.5分)
④工会经费实际列支10万元，可列支200×2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。

(0.5分)
⑤税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

(0.5分)
⑥提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

(0.5分)
以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。

⑷应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。

(1分)
⑸应缴企业所得税1129×25%=282.25万元。

(1分)
⑹企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500×10%=50万元。

(1分)
⑺实际应纳的企业所得税额＝282.25-50=232.25万元。

(1分)
3.【答案】
⑴该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。

(0.5分)主要错误是：
1）按工资总额提取的三项经费计税时应规定扣除，超过规的予以调整。

(0.5分)
允许扣除的工会经费=140×2%=2.8(万元)
工会经费超支＝3-2.8＝0.2(万元) (0.5分)
允许扣除的职工福利费=140×14%=19.6(万元)
职工福利费超支＝20-19.6＝0.4(万元) (0.5分)
允许扣除的教育经费=140×2.5%=3.5(万元)﹥3(万元)，应按实际发生数扣除(0.5分)
2）财产损失得到保险的部分不得扣除,应调增应纳税所得额＝40-18＝22(万元) (1分)
3）用于职工已购商品房修理支出不得扣除，应调增应纳税所得额80(万元) (1分)
（2）计算应纳所得税税额
1）应纳所得税额=–73.84+0.2+0.4+22+80=28.76（万元）(1分)
2）该公司年度应纳税所得额小于30万元，资产总额不超过1000万元，从业人员不超过80人，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率征收企业所得税。

(1分)
3）应纳所得税额=28.76×20%=5.75(万元) (1.5分)
五、实务题（共3题，第1题4分，第2题8分，第3题15分，共27分。

）
1．【答案】
（1分）（1）借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
（1分）（2）借：银行存款
应交税费——应交所得税
贷：投资收益
（1分）（3）借：应付账款
贷：应交税费——应交所得税
（1分）(4)借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
2.答案：
（1）上述事项中：①年末计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；②计提存货跌价准备，使存货的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；③计提产品保修费形成的预计负债，账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）；④尚未弥补的亏损，形成可抵扣暂时性差异（0.5分）。

（2）计算2009年末递延所得税资产和递延所得税负债余额：
①固定资产项目的递延所得税资产年末余额=50×25%=12.5（万元）（0.5分）
②存货项目的递延所得税资产年末余额= （90-70）×25%=5（万元）（0.5分）
③预计负债项目的递延所得税资产年末余额=40×25%=10（万元）（0.5分）
④弥补亏损项目的递延所得税资产年末余额=0×25%=0（万元）（0.5分）
⑤2009年末递延所得税资产余额= 12.5+5+10+0=27.5（万元）（0.5分）
⑥2009年末递延所得税负债余额为0（0.5分）
（3）计算2009年应交所得税
①=应纳税所得额=（500-20+10+60+50-70+40）-（15÷25％）=510（万元）（0.5分）
②应纳税额%=510×25%=127.5（万元）（0.5分）
(4)计算2009年所得税费用:
2009年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=127.5+（0-0）-（27.5-44.7）=144.7 (万元) （1分）
甲公司所得税的会计处理如下：（1分）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税资产
3.答案：
（1）存在的问题：
1）逾期1年包装物押金应作收入处理；（1分）借：其他应付款3510
贷：其他业务收入3000
应交税费---应交增值税（销项税）510
借：其他业务支出1041
贷：应交税费---应交消费税900
---应交城建税98.7
---应交教育费附加42.3
2）罚款收入应作营业外收入处理；（0.5分）
借：预付账款4725
贷：营业外收入—罚款收入4725
3）试制的新产品一批，应分别反映营业收入与营业成本、税金及附加，发生的盈亏直接体现在销售产品损益中；（0.5分）
借：营业税金及附加18000
主营业务成本70000
贷：主营业务收入60000
营业外支出—其他利得28000
4）与A公司达成债务重组协议，其余债务免去的6000元计入资本公积，并计入当年应纳税所得额计算所得税；（0.5分）
借：应付账款6000
贷：营业外收入—债务重组利得6000
5）在建工程领用企业产品100件应作视同销售处理；（1分）
借：在建工程4136
贷：应交税费---应交增值税（销项税）1360（100×80×17％）应交税费---应交消费税2400
---应交城建税263.2
---应交教育费附加112.8
（2）计算填报《企业所得税年度纳税申报表》
1）业务招待费列支限额＝（+50000+3000+60000+8000）×5‰＝45605（元）﹤69000（元），调增所得额＝69000-45605＝23395（元）；（0.5分）
2）广告费列支限额＝×8％＝（元）﹥68000（元），不须调整，税前据实列支；（0.5分）
3）业务宣传费列支限额＝××5‰＝45605（元）﹤50000（元），应调增所得额＝50000-45605＝4395（元）；（0.5分）
4）取得的国库券利息免税，从联营企业M公司分回股利不须补缴所得税。

（0.5分）
5）填报《企业所得税年度纳税申报表》（将数字填入正确的栏目，每栏0.5分）。