税法--税务代理和税务筹划

【答案及解析】
（1）钟老师二手车注资行为不缴纳增值税和营业税。 注资行为视同销售，根据增值税的相关规定，其他 个人销售自己使用过的物品，免征增值税；不属于 营业税的征税范围，不征营业税。 （2）钟老师出租门面房需要缴纳营业税、城建税、教 育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用 税、印花税、个人所得税。 （3）钟老师门面房注资行为不缴纳营业税和增值税。 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配的， 共担风险的行为，不征营业税；也不属于增值税的 征税范围。 （4）钟老师二手车出租行为缴纳营业税、城建税、教 育费附加、地方教育附加、印花税、个人所得税。

税务筹划
一、税务筹划的切入点
二、税务筹划基本方法
一、税务筹划的切入点
（一）选择税务筹划空间大的税种为切入点； （二）以税收优惠政策为切入点； （三）以纳税人构成为切入点； （四）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点； （五）以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
二、税务筹划基本方法
（一）利用税收优惠政策（重点） （二）纳税期的递延 （三）利用转让定价筹划法 （四）利用税法漏洞筹划法（有争议） （五）利用会计处理方法筹划法
统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购 新和担保发售 需要临时使用发票的纳税人，可以直接向税务机关申请办理。 代 理 统 印 用票单位和个人可以按次向主管税务机关申请代开，但应提 发 票 领 购 供相应的书面证明 业务 对于临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事临时经 营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地 税务机关申请领购经营地发票，税务机关应要求提供保证人， 或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票
【例题•多选题】
以下属于统印发票领购方式的有（ A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.抵押发售 【答案】ABC ）。
建账记账代理
项目 主要规定 代理建账企业的具体范围： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户； （2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户； （3）个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务 机关批准，可暂不建账或不设置账簿
【例题· 计算分析题】
某高校退休教师钟某，2010年10月与他人合资成立公司制 的税务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股60％， 另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老 师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议 出租给事务所，可供选择的方案有以下两种： 方案l：二手车作价30万元作为注册资本投入，门面房以年 租金3万元出租给事务所使用。 方案2：门面房作价30万元作为注册资本投入，二手车以年 租金3万元出租给事务所使用。 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题（无需计算金 额）。 （1）方案l中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税 （营业税）？简要说明理由。 （2）方案l中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。 （3）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税 （营业税）？简要说明理由。 （4）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。
税务代理和税务筹划
强调代理和筹划的方法和规程，而方法和规 程的实际应用离不开实体法和程序法政策的 支撑
企业涉税基础工作的代理
税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围 内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的 委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办 理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。
发票领购代理
发票领购 代理类别 重点内容及注意问题
凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发 票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票 代理自制 即自制发票。如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以 发票审批 自行设计本单位的发票式样，报经县（市）以上税务机关批 业务 准到指定的印刷厂印刷。 【注意】自制发票仅限于普通发票
基本规范 代理记 账 审核原始凭证 代制记账凭证 代 理 编 简易账 制会计 账簿 复式账 代 为 编 报表种类 制会计 报表 报表要求
商品和劳务纳税申报的代理
需要在理解掌握增值税、消费税、营业税政策法规的 基础上，把握代理申报操作规程和附送的资料。 【例题· 分析题】某外企商社委托某会计师事务所代 理申报其按照经费支出计算缴纳的营业税，请对其附 送资料和申报期作出说明。 【答案】外企商社应按季向主管税务机关报送营业税 纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要 附送全部经费支出明细。对于属于在中国境外的经费 支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的 证明文件，一并报送税务机关审核。外企商社营业税 应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。
代理建 帐建制
范围
基本内容
Hale Waihona Puke 建制：（1）代建会计制度；（2）代建财务制度 建账：复式账；简易账
代理人代理记账，应购领统一格式的账簿凭证，启用账 簿时送主管税务机关审验盖章。账簿和凭证要按发生的 时间先后顺序填写、装订或粘贴，凭证和账簿不得涂改、 销毁、挖补。对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以 上，销毁时须经主管税务机关审验和批准 代理人应加强对原始凭证的审核： （1）原始凭证内容的真实性与完整性 （2）原始凭证取得的时效性与合法性 代理人应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按 月或旬到户代制记账凭证 代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情 况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内 容按时间顺序记人相关账户，实际上是俗称的流水账 代记复式账的操作则应根据会计账户的特点来进行 个体工商户的会计报表比企业的要简单许多。设置复式 账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存 利润表；设置简易账的仅要求编报应税所得表 （1）数字真实，内容完整（2）计算准确，报送及时
代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托， 从事下列范围内的代理业务
具体代理业务 （1）代办税务登记、变更税务登记和注销税务登记； （2）办理纳税、退税和减免税申报； （3）建账建制，办理账务； （4）办理增值税专用发票外的发票领购手续； （5）办理纳税申报或扣缴税款报告； （6）制作涉税文书； 咨询、服务 （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服 类 务业务； （8）税务行政复议手续； （9）审查纳税情况； （10）办理增值税一般纳税人资格认定申请； （11）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值 税专用发票； （12）国家税务总局规定的其他业务 （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证； 鉴证类 （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。 类别
【例题1· 多选题】
下列各项中，属于税务代理业务范围的有（ （2009年） A.办理纳税、退税和减免税申报 B.办理企业所得税财产损失的鉴证 C.办理增值税专用发票的发票领购手续 D.办理增值税一般纳税人资格认定申请 【答案】ABD ）。
【例题2· 单选题】
下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（ （2010年） A.外汇收支鉴证 B.银行储蓄存款鉴证 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证 【答案】D ）。