审计取证单、底稿
审计证据与审计工作底稿审计证据
审计证据与审计工作底稿汇报人：日期:CATALOGUE目录•审计证据•审计工作底稿•审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据的可靠性评估•审计工作底稿的复核与质量控制•审计证据与审计工作底稿的保密与安全01审计证据•审计证据是指审计人员在审计过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相的客观资料。
这些资料可以是书面的，也可以是口头的；可以是纸质的，也可以是电子的；可以是文字的，也可以是图像的。
审计证据的定义按来源不同，审计证据可以分为原始证据和间接证据。
原始证据是指直接来源于被审计单位或事项本身的证据，如发票、合同、银行对账单等。
间接证据是指从其他来源获取的证据，如从被审计单位获取的客户函件、供应商报价单等。
按可靠性不同，审计证据可以分为可靠证据和不可靠证据。
可靠证据是指经过独立来源验证过的证据，如银行对账单、客户函件等。
不可靠证据是指未经独立来源验证过的证据，如口头传闻、非正式的书面记录等。
审计证据的种类•审计证据的获取通常通过以下方法：检查记录和文件；观察被审计单位的经营场所和实物资产；询问被审计单位的人员；分析数据；重新执行相关程序等。
具体采用哪种方法取决于审计事项的性质和具体情况。
审计证据的获取方法02审计工作底稿审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录和资料，用于记录和反映审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、审计结论的得出以及审计报告的编制。
审计工作底稿是审计工作的重要成果之一，它不仅是审计质量的保证，也是审计人员对审计结果和结论的可追溯性记录。
审计工作底稿的定义审计工作底稿通常包括以下内容审计计划：包括审计目标、审计范围、审计时间安排等。
审计程序执行情况记录：包括实施的审计步骤、方法、时间、人员等。
审计工作底稿的内容包括收集的各种证据资料，如账簿、凭证、合同、函证等。
审计证据包括分析性程序的目的、方法、结果等。
分析性程序记录包括对被审计单位财务报表和内部控制的评价意见、建议等。
审计工作底稿具体内容及编写技巧
审计工作底稿具体内容及编写技巧审计工作底稿主要包含哪些内容？审计工作底稿若是按照性质和作用分类，可以分为三大类，分别是：综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿。
1、综合类审计工作底稿是指审计人员为反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见而编制的审计工作底稿。
主要包含审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表综合性的审计工作记录。
2、业务类审计工作底稿是指审计人员在实施阶段为执行具体的审计程序所形成的审计工作底稿。
主要包含审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。
3、备查类审计工作底稿是审计人员在审计过程中编制或取得的对审计工作具有备查作用的各种审计资料。
主要包含与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
审计工作底稿在审计工作的意义是什么？1、审计工作底稿是形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
因为审计工作底稿是审计证据的载体，审计证据是审计工作底稿的主要内容，这两者是形式与内容的关系。
若是离开了审计工作底稿，审计人员就无法对审计证据进行风险评价，作出专业判，形成正确的审计意见。
2、审计工作底稿是评价考核审计人员的专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。
要考核一个审计人员的工作能力，可以通过审阅其审计工作底稿来判断，一旦对某项审计项目有异议，可以通过审核其审计工作底稿来明确审计人员的责任。
3、审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础。
审计质量是审计人员审计工作质量和审计报告质量的总称。
而审计报告质量又依赖于审计工作质量，因为严格控制审计工作质量是保证审计质量的关键。
4、审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。
对于企业或单位而言，财务报表审计是每年都需要进行的，而上一个年度的审计工作底稿可以作为下一个年度审计的参考。
(文书格式)粤审法_2011_46号《审计署关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知》
中华人民共和国审计署文件审法发〔2011〕24号审计署关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：为贯彻落实审计法、审计法实施条例和国家审计准则的规定，进一步规范审计文书的种类、内容和格式，审计署研究确定了10种主要审计文书及其参考格式，并制定了3种审计文本参考格式。
现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行，并将执行中遇到的问题及时报告审计署。
附件：1．主要审计文书种类2．主要审计文书参考格式—3—3．3种审计文本参考格式二○一一年三月二日—4—附件1主要审计文书种类一、审计通知书适用于通知被审计单位（含被调查单位）接受审计（含专项审计调查）。
二、协助查询单位账户通知书适用于查询被审计单位在金融机构的账户。
三、协助查询个人存款通知书适用于查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。
四、封存通知书适用于封存被审计单位有关资料和违反国家规定取得的资产。
五、审计报告适用于对被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计后出具审计结论。
六、专项审计调查报告适用于对预算管理或者国有资产管理使用等与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查后出具审计调查结论。
七、审计报告征求意见书适用于以审计机关名义向被审计单位征求对审计组的审计报—5—告的意见。
八、审计决定书适用于对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理、处罚。
九、审计移送处理书适用于移送有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任。
十、审计处罚决定书适用于对被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查，且拒不改正的行为，给予行政处罚。
—6—附件2主要审计文书参考格式一、审计通知书参考格式二、协助查询单位账户通知书参考格式三、协助查询个人存款通知书参考格式四、封存通知书参考格式五、审计报告参考格式六、专项审计调查报告参考格式七、审计报告征求意见书参考格式八、审计决定书参考格式九、审计移送处理书参考格式十、审计处罚决定书参考格式—7——8—****（审计机关全称）审计通知书*审**通〔20**〕**号****（审计机关名称）对****（项目名称）进行审计（专项审计调查）的通知****（主送单位全称或者规范简称）：根据《中华人民共和国审计法》第****条的规定，我署（厅、局、办）决定派出审计组，自20**年**月**日起，对你单位****进行审计（专项审计调查），必要时将追溯到相关年度或者延伸审计（调查）有关单位。
跟踪审计--底稿--建议书--审计取证单
索引号： 第1页（共1页）
审计项目名称
XXXXXX建设项目跟踪审计
审计（调查）事项
X层X板混凝土外观情况
审计人员
编制日期
年 月 日
审计过程：按照审计实施方案规定的审计范围和审计应对措施：审计人员对XXX建设项目一层顶板混凝土外观情况进行抽查审计。
审计认定的事实摘要及审计结论：
20XX年XX月XX日，审计组人员对XX建设项目X层顶板混凝土外观进行抽查情况：顶板钢筋保护层厚度不足。发现一处顶板负筋外露，无保护层，未按设计图纸要求的板钢筋保护层厚度15mm施工。
发现
问题
事实
摘要
及
结论
20XX年XX月XX日，审计组人员对XXXX建设项目X层顶板混凝土外观进行抽查情况：发现一处顶板负筋外露，无保护层，未按图纸施工。
审计建议
请建设单位、监理单位监督，施工单位尽快调整，尽快提供整改资料
现 场 审 计 人 员
日 期
年 月 日
审 核 人 员
日 期
年 月 日
受 送 达单 位 或 个 人 签 字
( 签 章 )确认时间 年 月 日
本表格一式两份，审计组与责任单位各一份。
发现一处顶计人员
编制
日期
证据
提供
单位或
个人
意见
(盖章)
证据提供单位盖章、负责人或者其确定的人员签名
日期
附件： 页
跟踪审计建议书
第1页（共1页）
项 目 名 称
承德县公共实训基地建设项目跟踪审计
责 任 单 位 或 个 人
XXXX工程有限公司
现 场 核 查 事 项
XX层顶板混凝土外观情况
依据施工图纸，未按图纸设计要求施工。
审计工作底稿(模板)
会计师事务所审计差异事项调整表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所银行存款余额明细核对表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金收入凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所货币资金支出凭证抽查表编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /会计师事务所会计师事务所审计工作底稿目录（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /会计师事务所审计工作底稿目录（三）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /索引号Z20 会计师事务所业务报告签发处理单索引号Z21 会计师事务所客户提供相关资料情况表会计师事务所审计程序完成情况表（一）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（二）编制人员：日期：/ / ；复核人员：日期：/ /审计程序完成情况表（三）编制人员：日期：/ / 复核人员：日期：/ /业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方进行下述业务范围的甲方年年度会计报表审计业务，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方截止年月日的资产负债表以及截止该年度的损益表、现金流量表进行审计；乙方将根据《中国注册会计师独立审计准则》，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。
甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计业务表格(调查了解记录审计取证单审计底稿)
调查了解记录
索引号：第页（共页）
附件：页[说明：
1．用于支持审计方案编制的事项，审计人员按照事项编制。
2．审核人员提出不同审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本记录后。
3．调查情况记录填写不下的，可附续页。
＊＊＊（审计项目名称）调查了解
汇总情况（报告）
一、被审计或调查单位的基本情况
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
二、前期调查确定的审计重点或发现的疑点
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
三、以往接受审计及整改等情况
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
四、其他情况
＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
[说明：用于汇总调查了解记录反映的情况，支撑审计方案的编制。
]
调查询问记录
第页（共页）
审计取证单
第页（共页）
附件：页
[说明：
1．审计取证单主要适用于对审计事项（主要是对后附证据）进行简要说明，或者是对比较复杂的审计事项、数量较多的审计证据进行汇总、分析说明；
2．审计取证单位是自制证据，只起到证明审计过程和汇总审计证据的作用；
3．审计（调查）事项摘要填写不下的，可附续页；
4．提供证据单位意见栏填写不下的，可另附说明；
5．证据提供单位或人员拒绝签字的，审计人员应当作说明，经审计组组长签字确认。
]
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
附件：页[说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。
第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)
1
审计依据的涵义与分类 按照来源渠道分类
外部制定 内部制定 法律、法规
按照性质内容分类
规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据
按照衡量对象分类
经济效益审计依据
法律： 宪法、审计法
审 计 依 据
法律 法规
行政法规： 审计法实施条例 部门规章： 会计、审计准则 规 ： 部 制 、
2
审计证据的涵义及作用
审计依据-衡量是非曲折的准绳；有 “理” 审计证据-衡量是非曲折的事实；有 与 审 “据” 准 计 则 依 的 据 关 如何审计？ 审计中发现何种事实？ 系 按审计准则的规定办 要有审计证例分析
资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库 资料 存现金进行盘点，盘点结果：现金实有数1180.8元。 1、 查5月8日现金日记帐余额1460.8元： 2、 查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元； 3、 查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元； 4、查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月 3日暂借款210元； 5、按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库， 银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 要求: 1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题 1. 2.分析案例中的审计证据与审计依据 2.分析案例中的审计证据与审计依据
现金盘点表 币别：人民币 项目 账面余额（5.8） 加:已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减:白条抵库 应存数（5.10） 实存数（5.10） 银行核定库存现金 金额
1460.8 50 120 210
800 备注
1180.8
审计依据： 审计证据：
思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属 于审计依据，哪些属于审计证据？
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论。对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准）
审核意见：
（审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论）
审核人员
审核日期
附件：页
[说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员
备注：直接送达或者委托送达的，请将本送达回证填写后交还送件人；邮寄送达的，请将本送达回证寄交* * *（写明送达机关名称），地址：* * *，邮编：* * *。
审计取证单
第页（共页）
项目名称
被审计（调查）
单位或个人
审计（调查）事项
审计
（调查）
事项
摘要
审计人员
编制日期
证据
提供
单位
意见
(盖章)
证据提供单位负责人
（签名）
日期
附件：页
[说明：1.审计取证单根据《中华人民共和国国家审计准则》第九十四条的规定制作，主要适用于审
计事项比较复杂或者取得的审计证据数量较大时的汇总分析。
2.证据提供单位意见栏填写不下的，可另附说明。 ]
审计工作底稿
索引号：第页（共页）
项目名称
审计（调查）事项
（按照审计实施方案确定的事项名称填写）
审计人员
方法、所取得的审计证据的名称和来源。多个底稿间共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”）
认可并签字后，附于本底稿后。]
* * * * * *（审计机关全称）
审计文书送达回证
送达文书名称和文号：
送达机关：（盖章）
送件人及送件时间：（签名）* * * *年* *月* *日
送达方式：
受送达机关或者个人：（签章）* * * *年* *月* *日
收件人及收件时间：（签名）* * * *年* *月* *日