成品油消费税课件

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提高成品油消费税的目的？
财政部税政司负责人去年11月28日称，“适当提高成品油消费税， 一是可以合理引导消费需求，促进石油资源节约利用，减少大气污染 物排放；二是有利于促进新能源产业发展，促进能源生产方式变革， 推动中国经济迈向健康可持续的增长模式；三是通过‘有增有减’的 消费税政策调整，有利于更好地引导生产和消费，以及收入分配上的 调节作用。” 财政部财科所所长刘尚希也认为，“提高税率主要目的不是为了 多征税，而是更多从促进节能减排和环境治理等方面考虑。耗能大、 排气量大的车主多交税，耗能小、排气量小的车主少交税。”
成品油消费税
1、什么是成品油消费税？ 2、为什么要提高成品油消费税？ 3、多征收的税金花哪儿了？ 4、提高成品油消费税合法吗？
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成品油消费税
事件回顾： 2015年1月12日，财政部、国家税务总局联合下发的通知，自1月 13日起将汽油消费每升提高0.12元，由现行每升1.4元提高至1.52元， 将柴油消费税每升提高0.1元，由现行每升1.1元提高至每升1.2元。这 是2014年11月底以来第三次提高成品油消费税税率，再加上增值税、 城建税和教育附加费，总税负比重为已达到45%左右。我们加100元钱 的汽油，有45元是税。以宝泉岭93号汽油价格为例，加1升汽油5.67 元，其中2.55元是税金，3.12元是油钱。 “哥加的是税，不是汽油”，引起民众的不解和质疑。45天三提成 品油消费税为什么？合法吗？钱去哪儿了？
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我国成品油消济技术研究院测算，1月13日消费税调整后，汽油税收 占最终零售价格的比例，中国大陆为45%，美国为11.22%，德国为 56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。隆众石化网分析师李 彦表示，“该税负水平相对于美国11.22%和中国台湾地区26.31%的 税负，已很高，但距离德国、英国和日、韩等发达国家还有10%-15% 的差距。” 但李彦认为，简单地进行国际对比，可能不切合实际，“以德国 为例，其汽油税负占价格比例约为57%，确实非常高。但德国汽油中 收取的税收，最主要的用途就是用于道路建设。根据德国《高速公路 养路费法》规定，只对12吨以上的卡车收费，其余车辆一律免费。也 就是说，如果你只是一名开私家车的德国普通消费者，全国道路几乎 是完全免费、畅行无阻的”，“而且德国人均收入水平是折合人民币 1.8万元/月”。
自1994年到2015年1月13日，四次提高汽、柴油消费税，其中汽油 消费税涨幅90%，柴油消费税涨幅71%。
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我国成品油消费税的税负比重在国际上处于什么水平？
中国石化经济技术研究院测算，1月13日消费税调整后，汽油税收 占最终零售价格的比例，中国大陆为45%，美国为11.22%，德国为 56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。隆众石化网分析师李 彦表示，“该税负水平相对于美国11.22%和中国台湾地区26.31%的 税负，已很高，但距离德国、英国和日、韩等发达国家还有10%-15% 的差距。” 但李彦认为，简单地进行国际对比，可能不切合实际，“以德国 为例，其汽油税负占价格比例约为57%，确实非常高。但德国汽油中 收取的税收，最主要的用途就是用于道路建设。根据德国《高速公路 养路费法》规定，只对12吨以上的卡车收费，其余车辆一律免费。也 就是说，如果你只是一名开私家车的德国普通消费者，全国道路几乎 是完全免费、畅行无阻的”，“而且德国人均收入水平是折合人民币 1.8万元/月”。
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什么是成品油消费税？
成品油消费税：成品油消费税是指消费者在消费汽油、柴油、石脑油、溶 剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等七种成品油时交纳的消费税。成 品油消费税并不是一个税种，而是对成品油征收的消费税。 消费税（消费行为税）：是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的 统称。是政府向消费品征收的税项，消费税是典型的间接税。有4个特 点： 1、消费税征税项目具有选择性。即国家可以根据宏观产业政策和消费 政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适 当地限制某些特殊消费品的消费需求。现行消费税的征收范围主要包 括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝 玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地 板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目 2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税； 3、消费税是价内税，是价格的组成部分； 4、消费税税收负担转嫁性，最终都转嫁到消费者身上。 1
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提高成品油消费税的合法性？
国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，中 国目前有18大税种，真正通过人大立法的只有三个：企业所得税法、个人所得 税法以及属于地方税种的车船税法，其他15个税种（包括消费税）都是一些行 政法规或暂行条例，并没有上升到法律层面，因而缺乏制约的程序。 从中国现行法律法规看，因为有全国人大的授权，由国务院研究决定提高 成品油消费税税率，财政部、国家税务总局根据国务院的决定颁布政策操作文件， 符合现有的程序。但税收调整毕竟是关系百姓切身利益，在税收立法的原则下， 应该以消费税税率调整为契机，加快消费税立法进程。 2014年12月20日，国家发改委信息中心首席经济学家范剑平说，“之所以 要提高消费税，按本身讲的理由当然冠冕堂皇，其实调整得是不明不白，想调就 调，这个太不严肃了，特别是在依法治国的情况下，政府要透明，所以我觉得这 次调消费税影响很不好。”范剑平期待能够看到燃油消费税调整的最终目标， “调整的目标是消费税要占总油价的百分之多少，你给我一个比例，或者绝对额 大概是每一升油多少钱，现在是无底洞。”
汽、柴油消费税调整时间表
——1994年开始征收汽油、柴油消费税，每升汽、柴油消费税分别 为0.8元和0.7元； ——2009年1月1日起（税费改革，取消了公路养路费等六项收费） 汽、柴油消费税由每升0.8元和0.7元分别提高到1.0元和0.8元； ——2014年11月29日起 汽、柴油消费税由每升1.0元和0.8元分别提高到1.12元和0.94元； ——2014年12月13日起 汽、柴油消费税由每升1.12元和0.94元分别提高到1.40元和1.10元； ——2015年1月13日起 汽、柴油消费税由每升1.40元和1.10元分别提高到1.52元和1.2元。
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为什么汽油比柴油提高的多？
卓创资讯认为，汽油消费税涨幅大于柴油，主要是受私家车保 有量持续上涨影响，为了引导消费者节约能源，缓解交通压力，而 使用财税手段进行宏观调控。当前国内经济复苏缓慢，作为工业命 脉的柴油消费税上涨幅度小于汽油，不排除国家为经济复苏做出的 适当让步。
多收的钱用于哪里？
财政部相关负责人表示，此次提高成品油消费税后，新增的收 入取之于民、用之于民，继续纳入一般公共预算统筹安排，用于治 理环境污染、应对气候变化、促进能源节约利用、鼓励新能源汽车 发展等方面，不断改善人民生活环境。
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如何规范成品油消费税的调整？
这些质疑和争议，将油价格改革引向另外一个话题：当改革决定大步向 前时，落后的法律构架如何快速跟上。中国目前尚未对影响14亿人口的 消费税进行立法，这导致部分改革进入了无法可依的境地，当改革措施 侵犯了一些群体的利益时，政府部门无法名正言顺地解释其政策的合法 性。这让那些期待改革的人感到不安—如果没有法律保障，看似达成共 识的改革，很有可能演变成又一场对私人财产的侵吞。 中国政法大学财税法研究中心主任施正文建议，调整税率是对消费税 重大税收政策的调整，未来应加快税收法定进程，推出消费税法迫在眉 睫。 石油价改和消费税调整引起的争议，对设计和推进改革的政府部门提 出了新的要求。中国目前并不缺乏改革共识，我们需要改革的东西本来 就太多了。但现在的改革缺乏必要的法律保障，这会增加成本，甚至让 共识破裂；同时，由于缺乏改革的推进技巧—这会让利益方不满，由此 1 阻碍改革的进一步推动。改革任务艰巨、任重道远。