财务舞弊识别理论和实践
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指公司或组织中有意的、有系统性的欺诈行为，通过伪造、篡改或隐瞒财务信息，以获取非法利益的行为。
财务舞弊对企业的经营和形象造成了严重的损害，同时也对整个经济秩序和市场环境产生了不良影响。
识别和防止财务舞弊是企业发展和保持市场竞争力的重要环节。
财务舞弊的识别是一项复杂而严肃的任务，需要对企业的财务信息和业务进行全面分析和审查。
以下是财务舞弊的常见特征和识别方法：1. 高度关联的交易和公司：财务舞弊通常涉及利用高度关联的交易和公司来转移资金和掩盖财务问题。
识别方法包括仔细审查公司的关联交易和关联公司，尤其是与高级管理层或关键股东有关的交易。
2. 财务数据异常：财务舞弊通常会导致财务数据的异常，如不合理的盈余增长、异常高的利润率、现金流问题等。
识别方法包括比较公司的财务数据与行业平均水平和历史数据，同时分析财务指标之间的关系。
3. 虚假销售和收入确认：财务舞弊可能通过虚假销售和收入确认来夸大公司的业绩。
识别方法包括对销售订单、合同和收入确认原则进行详细审查，同时检查销售数据与库存、应收账款等数据之间的一致性。
4. 资本支出和资本化开支：财务舞弊可能通过虚增资本支出和资本化开支来掩盖公司的财务问题。
识别方法包括审查公司的资本支出决策和项目选择过程，同时评估资本支出对企业盈利能力和现金流的影响。
5. 预测和盈余管理：财务舞弊可能通过调整预测和盈余管理来欺骗投资者和分析师。
识别方法包括比较公司的预测和盈余水平与实际结果之间的差异，同时评估公司的盈余管理策略和措施是否符合会计准则和规范。
财务舞弊的识别不仅需要对企业的财务信息进行详细分析，还需要结合其他证据和信息进行综合判断。
以下是对财务舞弊识别的启示：1. 加强内部控制：企业应加强内部控制体系的建设，建立有效的风险管理和内部审计机制。
企业还应制定适当的财务政策和程序，确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 强化公司治理：企业应加强公司治理结构，提高高级管理层的责任和监督意识。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报表中故意虚增收入、隐瞒负债和费用，以达到误导投资者、隐瞒真实财务状况的目的。
财务舞弊对企业和投资者都造成了严重的财务损失和信任危机。
及早发现和识别财务舞弊对于企业管理者和投资者来说至关重要。
以下是财务舞弊的识别方法和启示。
1.核对账目和凭证：审查和核对公司的账目和凭证，了解交易的真实性和合法性。
如果凭证、票据不完整，账目与实际情况不符，可能存在财务舞弊。
2.比对账面余额和实际余额：对财务报表上的账面余额进行比对，与实际的余额进行核对。
如果存在账面与实际有较大差异，则可能存在财务舞弊。
3.对关键数据进行分析：对公司关键数据进行分析，如利润率、资产负债比率等，查看其趋势和变化。
如果存在异常的波动或趋势，可能是财务舞弊的迹象。
4.审查现金流量表：审查公司的现金流量表，了解公司的现金流入和流出情况。
如果公司长期持续出现现金流不平衡、现金流净额与净利润不一致等情况，可能是财务舞弊的提示。
5.重点审计高风险领域：对公司的高风险领域进行重点审计，如应收账款、存货、租赁合同等。
这些领域容易被利用来进行财务舞弊。
1.加强内部控制：加强内部控制是防止财务舞弊的重要手段。
企业应建立健全的内部控制制度，明确责任分工和岗位职责，并加强内部审计和风险管理。
2.加强审计监督：审计监督是发现财务舞弊的重要途径。
企业应聘请独立的审计师进行审计，并建立审计委员会，加强对审计师的监督。
3.加强信息披露：企业应及时、准确、全面地披露公司的财务信息，增加透明度和信任度，避免投资者对财务舞弊的猜疑和怀疑。
4.加强社会监督：社会监督是发现财务舞弊的重要力量。
媒体、投资者和公众应增加对企业的监督，并加强与监管部门的合作，共同维护市场秩序和投资者权益。
5.加大法律惩处力度：对于财务舞弊行为，应采取严厉的法律手段进行惩处，从源头上遏制和防止财务舞弊的发生，保护投资者利益和市场秩序。
识别和预防财务舞弊对企业和投资者来说至关重要。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指利用各种手段，通过对财务报表真实情况的掩盖或歪曲，达到诈骗或欺诈的目的。
财务舞弊在企业中非常普遍，可给企业及其利益相关者带来巨大的经济损失和声誉风险。
因此，财务舞弊的识别与启示具有极为重要的实践意义。
一、财务报表的分析和审计是识别财务舞弊的关键财务舞弊常常通过对财务报表的虚假陈述来实现，因此，对财务报表的分析和审计是识别财务舞弊的关键。
分析方面，可以通过对资产、负债、收入、支出、利润等指标的变化趋势、差异性等进行深入剖析，发现其中的异常数据和规律。
审计方面，应该重视内部审计工作，对企业各类账目、凭证、单据等进行全面审查，挖掘潜在的财务舞弊行为。
同时，也应该加强外部审计和评估，对企业的财务报表和数据进行评估和分析，减少财务舞弊和风险对企业造成的损失和影响。
二、坚持诚实信用、依法合规是防范财务舞弊的基础企业应该树立诚实信用的经营理念，坚持依法合规的经营方式，切实履行应尽的社会责任，营造诚信良好的经营环境。
只有如此，才能增强内部员工维护企业良好形象和稳定经营的意识和责任感，减少财务舞弊行为的发生。
在这个过程中，企业需要从制度建设、人才培养、财务管理等方面入手，建立健全的管理制度和内控机制，提高员工的诚信性和法制意识，强化财务管理和风险防范措施，避免和减少企业财务舞弊风险。
三、加强风险管理和监督执法是有效防范财务舞弊的手段针对财务舞弊现象的复杂性和隐蔽性，企业需要制定全面细致的风险管理措施，建立风险分析、评估和防范机制，及时发现和应对企业内出现的各类风险。
同时，加强相关法律的执行力度，依法打击各类财务犯罪。
这包括通过刑事惩罚、民事赔偿、行政处罚等多种方式，对财务舞弊行为制定及施加有效的处罚和约束。
总之，财务舞弊已成为企业面临的重要挑战和风险。
为了避免和减少财务舞弊对企业带来的损失和影响，企业需要从制度建设、管理和监督、法律约束等方面入手，打造安全有序的营商环境。
同时，加强员工教育和职业道德建设，提高员工依法经营和诚实信用的意识，是防范财务舞弊的长期有效手段。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业在财务报告中的虚假陈述和舞弊行为，目的是为了欺骗投资者、债权人、管理层和其他利益相关者。
识别和防范财务舞弊对于企业的可持续发展和良好的企业治理至关重要。
本文将重点讨论财务舞弊的识别和启示。
一、财务舞弊的常见形式财务舞弊有很多形式，其中较为常见的包括：1. 收入的虚增或延迟确认：企业通过虚构销售、客户退货欺诈等手段来增加收入；2. 资产和负债的夸大或抹平：企业通过非正常的会计处理手法来夸大资产或抹平负债，包括虚构资产、少计坏账准备等；3. 能力和业绩的夸大：企业通过虚构业绩、操纵关键业务数据等手段来夸大企业的能力和业绩；4. 纳税掩盖：企业通过隐瞒或虚构交易等方式来减少应缴纳的税款；5. 内幕交易：企业管理层和内部人员利用对信息的掌控进行股票交易等获利行为。
二、财务舞弊的识别要点识别财务舞弊需要关注以下几个方面：1. 财务数据异常：关注企业财务数据的异常变动，包括突然增长或下降的收入、利润和现金流等指标，以及资产和负债项目的异常变动；2. 盈利能力与现金流不匹配：关注企业盈利能力与现金流动情况是否一致，如利润高但现金流低等情况；3. 财务指标与行业水平不符：关注企业财务指标是否符合同行业平均水平，如利润率过高、盈利稳定等；4. 会计政策和会计估计的变动：关注企业会计政策和会计估计的变动，特别是频繁变动的情况，可能是企业为了达到特定目标而进行的舞弊行为；5. 内部控制缺失：关注企业内部控制的完善程度，是否存在内部控制缺失的情况，如财务人员的权限过大、内部审计制度不健全等。
三、财务舞弊的启示财务舞弊的识别对企业的发展至关重要，以下是财务舞弊识别的一些启示：1. 强化内部控制：企业应加强内部控制，建立健全的财务管理体系，明确责任和权限，加强对财务人员的培训和监督，防止内部控制缺失；2. 加强会计监管：相关监管机构应加强对企业会计报告的监管和审查，加大对财务舞弊行为的打击力度；3. 提高投资者教育水平：投资者应提高自身的财务知识和识别能力，通过研究企业财务报告和指标，提高对财务舞弊的识别能力；4. 加强社会监督：社会各界应加强对企业的监督，发现和揭示财务舞弊行为，提高企业道德和诚信水平；5. 加强国际合作：各国应加强在财务监管领域的合作，共同打击跨国财务舞弊行为。
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践审计是财务信息的独立验证和审查过程，旨在提供给投资者和其他利益相关者有关公司财务状况和经营结果的可靠信息。
然而，财务造假和舞弊风险一直存在于审计师面临的挑战之中。
本文将探讨审计师面临的财务造假和舞弊风险，并介绍一些最佳实践以识别和防范这些风险。
一、审计师面临的财务造假和舞弊风险：1. 财务造假风险：财务造假是指为了欺骗利益相关者，而对财务报表进行虚假记录、伪造交易或误导性披露的行为。
审计师在审计过程中面临的财务造假风险包括：虚增收入、隐瞒负债、操纵应收账款、资产贬值准备不足等。
2. 舞弊风险：舞弊是指人员以非法手段谋取私利而对组织进行欺诈行为，例如盗窃资产、行贿受贿、挪用公款等。
审计师在审计过程中也面临与舞弊相关的风险，如查明公司是否存在未披露的舞弊行为、评估与舞弊相关的公司内部控制等。
二、财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践：1. 加强风险评估：审计师应通过风险评估来识别潜在的财务造假和舞弊风险。
了解公司的行业和业务特点，分析公司的财务报表和经营活动，识别可能存在的风险因素。
借助数据分析工具，对公司的财务数据进行深入审查，发现异常和潜在的风险信号。
2. 强化内部控制审计：审计师应对公司的内部控制制度进行审查和评估，确保其有效性和合规性。
通过了解公司的内部控制流程，并采取测试和检查的方式来验证其有效性。
审计师还应关注公司的风险管理机制和内部控制改进措施，以及领导层对内部控制的重视程度。
3. 采用全盘风险导向的审计方法：审计师应采取全盘风险导向的审计方法，将风险综合考虑，以更好地识别财务造假和舞弊风险。
审计师应关注与风险相关的公司交易和披露，考虑公司的管理层是否存在不诚实的动机，并利用相关的审计程序和技术手段来获取更多的审计证据。
4. 加强专业能力和知识更新：为了更好地识别和防范财务造假和舞弊风险，审计师需要不断加强自身的专业能力和知识更新。
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践
审计师行业中的财务造假和舞弊风险的识别和防范的最佳实践在当今经济环境下，财务造假和舞弊风险已成为审计行业面临的重要挑战之一。
审计师需要具备一系列的技能和知识，以识别和预防这些风险。
本文将探讨审计师行业中财务造假和舞弊风险的最佳实践。
一、了解企业内部控制制度审计师首先需要深入了解审计对象企业的内部控制制度。
内部控制是企业自身建立的一系列规定和程序，旨在确保财务报告的准确和可靠。
审计师应当对企业的内部控制进行全面的评估和测试，以发现潜在的弱点和风险，并提出改进建议。
二、关注关键风险领域审计师在审计过程中应特别关注那些被认为是财务造假和舞弊风险的关键领域。
常见的风险领域包括收入确认、成本核算、资产负债表的披露、关联交易和会计估计。
审计师应当对这些领域进行详细的审计程序和测试，以减少潜在的财务造假和舞弊风险。
三、利用数据分析技术随着技术的不断发展，审计师可以利用数据分析技术提高审计工作的效率和准确度。
审计师可以使用数据分析工具对大量的财务数据进行筛选和分析，以识别异常和潜在的风险。
数据分析技术可以帮助审计师更好地识别财务造假和舞弊风险，并提供更加可靠的审计证据。
四、进行高风险客户的尽职调查审计师在选择客户时应进行尽职调查，特别是对那些高风险客户。
尽职调查包括对客户的背景调查、财务状况的评估和关键管理人员的背景调查。
通过充分了解客户的情况，审计师可以更好地判断客户的风险水平，并采取相应的防范措施。
五、强化内部审计与监督内部审计是企业内部建立的独立审计机构，负责评估和改进企业的内部控制和风险管理机制。
审计师应与企业的内部审计部门保持密切合作，分享审计结果和发现，以及相互交流经验和最佳实践。
同时，监管机构应加强对审计师和内部审计部门的监督，确保其独立性和职业道德。
六、提高专业能力和知识审计师需要不断提高自身的专业能力和知识水平，以适应不断变化的审计环境和风险。
审计师应积极参加培训和学习机会，了解最新的审计准则和法规，掌握先进的审计方法和技术。
财务舞弊实习报告
一、实习背景随着我国市场经济的发展，企业财务舞弊现象日益严重，这不仅损害了企业的利益，也影响了市场的公平竞争。
为了提高自身的财务素养，深入了解财务舞弊的识别和防范方法，我选择了财务舞弊作为实习课题。
二、实习内容1. 学习财务舞弊的定义、类型和表现形式在实习期间，我通过查阅资料、请教导师等方式，学习了财务舞弊的定义、类型和表现形式。
财务舞弊主要包括虚报收入、隐瞒费用、虚构资产、夸大利润等手段，严重破坏了企业财务信息的真实性。
2. 分析典型案例为了更好地了解财务舞弊，我选取了近年来发生的几起典型财务舞弊案例进行分析。
通过分析这些案例，我发现财务舞弊通常具有以下特点：（1）舞弊者往往具有较高的财务知识和技能，能够熟练运用会计手法进行舞弊；（2）舞弊者往往与内部控制存在缺陷，使得舞弊行为得以实施；（3）舞弊者往往具有强烈的动机，如获取高额奖金、逃避债务等。
3. 掌握财务舞弊的识别和防范方法在实习过程中，我学习了如何识别和防范财务舞弊。
以下是一些常见的方法：（1）加强内部控制：建立完善的财务制度，明确财务流程，加强财务人员的职业道德教育；（2）加强审计监督：定期进行内部审计和外部审计，及时发现和纠正财务问题；（3）提高财务人员素质：加强对财务人员的培训，提高其专业水平和职业道德；（4）利用信息技术：运用信息化手段，提高财务数据的真实性和可靠性。
三、实习体会通过这次实习，我对财务舞弊有了更深入的了解。
以下是我的一些体会：1. 财务舞弊对企业和社会具有严重危害，必须引起高度重视；2. 财务舞弊的识别和防范需要多方面的努力，包括加强内部控制、审计监督、提高财务人员素质等；3. 作为一名财务人员，要具备良好的职业道德和业务素质，时刻保持警惕，防止财务舞弊的发生。
四、实习总结本次实习使我深刻认识到财务舞弊的危害，并掌握了识别和防范财务舞弊的方法。
在今后的工作中，我将不断提高自己的专业素养，为维护企业和社会的财务秩序贡献自己的力量。
财务舞弊的识别与启示
财务舞弊的识别与启示财务舞弊是指企业或个人通过欺骗、虚假记账等手段，在财务报表中误导投资者、债权人和其他利益相关方，达到欺骗、逃避法律监管或获得非法利益的目的。
财务舞弊对企业经营和投资者权益造成了严重的损害，因此对财务舞弊进行识别和防范十分重要。
下面从财务舞弊的识别和启示两个方面进行阐述。
1.关注异常财务数据：留意企业在财务报表中出现的异常数据，如销售额突然大幅增长、应收账款长期未能回收等，这些异常数据可能是财务舞弊的潜在信号。
2.审计调查独立性：由于财务舞弊通常涉及涉及重要局部、侧重管理层的行为，审计师应保持独立性，不受管理层的操控。
审计师需要积极寻找证据，确保财务报表的准确性。
3.发现和报告内部举报：企业内部员工应关注工作中的不正常或可疑行为，并及时向上级或举报机构报告，以帮助发现和打击财务舞弊。
4.分析财务风险和变化：财务分析师应通过比较和分析企业的财务数据，对企业财务状况进行评估，识别潜在的财务舞弊风险。
对企业经营环境和业务模式的变化，要保持警觉，及时调整分析和评估。
5.定期独立审查：企业应定期聘请独立审计师对财务报表进行审查，确保财务数据的准确性和可靠性。
1.加强内部控制：企业应建立健全的内部控制体系，加强对财务报表的监督和审计，以减少财务舞弊的风险。
2.营造良好的道德环境：企业应加强员工道德教育和职业操守培养，树立正确的价值观和职业道德，增强员工对财务舞弊的警觉性。
3.加强监管和执法力度：政府和监管机构应加强对企业财务报表披露的监管，完善财务规章制度，加大对财务舞弊的查处和惩罚力度，形成有效的监管机制。
4.投资者保护机制：投资者应增强风险意识，提高财务分析能力，不仅要关注业绩增长和股价走势，还要审慎评估企业财务状况和财务报表的可靠性。
5.国际合作与信息共享：财务舞弊通常涉及多个国家和地区的资金流动，需要各国政府、机构和企业加强合作，共同打击跨国财务舞弊，形成信息共享和资源互助的合作机制。
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粉饰资产科目
隐秘 关联方/股东借款
粉饰负债科目
隐秘借款
粉饰现金流科目
虚增 经营活动净流入
1.2 财务舞弊的方法（部分）
虚增 当期利润
虚增 未来利润
提前确认收入 确认虚假收入 非持续性的活动推高利润 当期费用推迟到以后期间 其他方式隐瞒费用或损失
警惕使用“完工百分比法”的企业
警惕交易“大量使用现金”的企业 警惕收入“大量来自海外尤其是海外子公司”的企业 处置各类资产，处置“可供出售金融资产”（老准则）再购回 营业外收入计入主营业务收入 少记减值、坏账或折旧 利息费用资本化，推迟转固定资产，研发费用计入开发支出
➢ 企业人数变动 ➢ 异常行政处罚 ➢ 诉讼（尤其是拖欠上游小额货款）、强执信息、失信被执行人信息 ➢ 税务信用评级 ➢ 企业征信报告 ➢ 信用评级报告 ➢ 股权质押信息 ➢ 负面舆情信息
财
务
舞建
弊设
识 别 体
和 应 用
系
➢ IT系统建设 ➢ 知识库建设 ➢ 投资决策应用
3 识别体系建设与应用
➢ IT系统建设
2019（第十五届）中国金融风险经理年度总论坛
财务舞弊识别理论与实践
目录
财务舞弊的形式 财务舞弊的识别 财务舞弊识别体系建设和应用
财
务
➢ 财务舞弊的动因
舞 弊
➢ 财务舞弊的方法
的
➢ 财务舞弊的流程
形
➢ 财务舞弊的形式
式
1.1 财务舞弊的动因
财务舞弊动因
利润调节 科目粉饰
虚增当期利润
虚增未来利润
经验临界值 显著高于行业平均水平 显著高于行业绝大多数企业水平
2.3.1 报表勾稽关系核查：外部主体
外部主体
运输信息 纳税信息
利息信息 员工信息
运杂费、包装费 城建税及附加 房产税 土地使用税 车船使用税
收到的税费返还 利息收入 利息支出 工资
收入情况 收入情况 房产情况 土地使用权 车辆情况 涉外收入 货币资金 负债情况 经营稳定性
银行借款确认为虚假的经营活动现金流入
转让应收账款增加经营活动现金流入
偿还应收账款保理融资计入筹资活动流出 经营成本资本化->经营活动流出计入投资活动流出 材料采购确认为一项投资活动现金流出 提前收回货款增加经营活动现金流入 偶然所得增加经营活动现金流入 延迟支付货款 & 减少采购减少经营活动现金流出
1.3 财务舞弊的流程：虚构利润
确定目标利润金额
• 根据销售净利率倒算虚增收入的金额 • 根据销售毛利率倒算虚增成本的金额，倒算虚假采购的金额 • 全年虚增收入、成本的金额分摊到每月，逐月实施
虚构客户和供应商，虚构收入和成本
• 通过空壳公司或利用关联公司造假：识别较易，查询交易对手信息 • 利用真实客户和供应商造假：真实交易基础上伪造部分虚假交易 • 利用海外客户和供应商造假：识别较难
银行资
财务
金流水
现场
尽调
尽调
管理团 队核查
实控人 核查
2.1 上下游客户核查
➢ 核查财务报告披露的上下游企业信息，线上核查： 成立时间及最近增资时间 实缴资本 注册地址 企业人数 经营范围 关联关系
2.2 财务数据横纵向对比
➢ 与企业自身历史数据对比； ➢ 与行业同期及历史数据对比； ➢ 关注占比、变动比例异常信息：
统一风险语言 确定风险偏好 控制风险敞口：规模、增信、加强存续期管理 评估行业发展的前景，企业核心管理团队及实控人的声誉
谢 谢！
有关现金”异常高 ➢ 关注附注中列明“其他货币资金”，但未详细说明的情形
➢ 警惕“收入高增、应收账款高增、应收账款周转率急速下降” ➢ 关注减值准备计提政策的不同和变化 ➢ 关注保理融资，非真实出表 ➢ 交易对手核查
➢ 通常金额不大，如果金额较大，警惕虚增利润或隐藏大股东占款 ➢ 交易对手核查
➢ 关注存货周转率 ➢ 关注存货构成及变动趋势
虚构资金链
• 大量使用现金交易 • 伪造银行对账单及资金进出凭证 • 伪造“真实”现金流构建资金循环
“消化”虚构利润,虚增资产 • 财务舞弊“四重境界”：中信证券财务与估值首席分析师 林小驰
1.4 财务舞弊的形式：四重境界
不影响现金流量表(第一重)
科目：应收账款
识别：应收账款周转率异常，经营活 动现金流入/营业收入
➢ 通常金额不大，如果金额较大，警惕虚增利润或关联方账款 ➢ 关注异常项目
2.3.2 报表勾稽关系核查：表间勾稽（续）
科目
固定资产 在建工程 开发支出
商誉
预收账款 预计负债 财务费用 投资收益
核查要点
➢ 关注固定资产周转率，虚增的固定资产不带来收入 ➢ 多发生于自建房产，关注房产税缴纳情况 ➢ 关注折旧计提政策的不同和变化
识别：资产周转率异常、自由现金流/ 净利润异常
资料来源：林小驰
财
务
➢ 上下游企业核查
舞
➢ 财务数据横纵向对比
弊
➢ 报表勾稽关系核查
的
➢ 企业舆情信息核查
识
➢ 企业现场尽职调查
别
2 舞弊识别核心思想：交叉验证
上下游 企业
网络舆 情信息
线上 核查
报表勾 稽关系
行业财 务数据
对比
历史财 务数据
对比
上下游 企业
2.3.2 报表勾稽关系核查：表间勾稽
➢ 关注资产负债表、利润表、现金流量表三张报表各个科目勾稽关系的核查， 尤其是现金流量表与其他两张报表表之间的勾稽关系核查
➢ 其他关键报表科目主要勾稽关系（不含现金流量表）及核查要点
科目
货币资金
应收账款 预付账款
存货 其他应收款
Байду номын сангаас
核查要点
➢ 警惕“高现金、高负债” ➢ 警惕“利息收入/货币资金”异常低、“收到/支付其他与经营活动
预计负债科目调节利润，包括产品质量保证金、待执行亏损合 同、资产弃置义务（环境保护相关）等
当期利润推迟到以后期间
延迟确认收入，预收账款调节收入和利润 提前计提减值准备，超额计提折旧
筹资活动现金入归为经营 活动现金流入
虚增 经营活动净流入
经营活动现金流出归为其 他活动现金流出
非持续性的活动提高经营 活动现金流量
➢ 预收账款转收入，存在主观性，如果企业预收账款很大，可通过提 前或推迟收入确认，虚增或隐藏利润
➢ 产品质量保证金，存在主观性，调节利润 ➢ 待执行亏损合同会计政策调整，调节利润 ➢ 资产弃置义务（环保相关）
➢ 利息资本化
➢ 对赌补偿款，一般应计入营业外收入，部分企业计入投资收益
2.4 企业线上信息核查
虚增经营活动现金流入（第二重）
科目：货币资金
识别：银行函证，利息收入/货币资金 异常
财务舞弊 四重境界
虚增经营活动现金流出（第三重）
科目：预付账款、存货、其他应收款
识别：预付账款、其他应收款容量有 限，存货周转率异常，经营活动净现 金流入/净利润异常
虚增投资活动现金流出（第四重）
科目：固定资产/在建工程、无形资产 /开发支出、长期股权投资/商誉
无专项系统：Excel+Wind/财汇等资讯终端 有专项系统：提升效率和核查的全面性
➢ 知识库建设
构建知识库，不断更新财务舞弊手段及识别方式 关注会计准则变化的影响 体系建设重要一环
➢ 投资决策
通过财务舞弊识别，能够100%确定财务质量（舞弊或真实）的情况较少，多数情况 是既不能排除也无法确认，此时如何投资决策？
➢ 关注建设多年项目 ➢ 关注财务报表各期工程进度及总预算不一致情形
➢ 研究、开发分阶段公司自行确定，存在主观性 ➢ 开发支出较大的公司，关注开发支出会计政策，并注意同行业对比
➢ 购买成本小于公允价值，计入营业外收入，关注低于公允价值并购 的项目
➢ 少确认商誉方法，分布收购：第一步收购50%+，确认商誉，第二步 收购剩余股权，同一控制企业合并，可不确认商誉冲减资本公积