中小企业会计实务概要
小企业会计实务
小企业会计实务一、概述小企业会计实务是指小型企业在日常运营中所涉及的各项财务管理和会计处理事务。
随着我国经济的发展和小企业的蓬勃兴起，小企业会计实务的重要性日益凸显。
本文将从会计制度、资产负债表、利润表、现金流量表和财务分析几个方面进行论述，并提供相关的案例分析。
二、会计制度小企业会计实务的第一步是建立合适的会计制度。
根据《中华人民共和国会计法》和相关财务规定，小企业应根据企业的特点和规模确定适合的会计制度。
在制度建立之后，应明确会计核算方法、账簿的设置及使用、财务报表等重要事项。
三、资产负债表资产负债表是小企业会计实务中的一个重要报表，它反映了企业在特定时点上的资产、负债和所有者权益的状况。
在编制资产负债表时，应按照《企业会计准则》的要求对各项资产和负债进行准确分类和计量，确保报表真实、完整和准确。
四、利润表利润表是小企业会计实务中的另一个重要报表，它反映了企业在一定期间内的收入、费用和盈余情况。
在编制利润表时，应准确计量各项收入和费用，并根据会计准则的规定进行分类和汇总。
同时，应注重披露企业主要经营活动的盈亏情况，以便及时发现和解决经营中的问题。
五、现金流量表现金流量表是小企业会计实务中的另一个重要报表，它反映了企业在一定期间内的现金流入、流出和净流量情况。
编制现金流量表的目的是衡量企业现金的生成和运用情况，并为企业的经营决策提供参考。
在编制现金流量表时，应准确分类现金流量，确保报表的真实和准确。
六、财务分析财务分析是小企业会计实务中的一个重要环节，它通过对财务报表的审查和比对，帮助企业了解自身的经营状况和盈利能力，并为企业的决策提供依据。
财务分析方法包括比率分析、趋势分析、比较分析等。
通过财务分析，企业可以及时发现问题并制定相应的经营策略。
案例分析：某小型餐饮企业最近几年的资产负债表和利润表数据如下：资产负债表（单位：万元）---------------------------资产 | 期末余额---------------------------流动资产 | 80固定资产 | 120---------------------------负债和所有者权益 | 期末余额---------------------------流动负债 | 50长期负债 | 30所有者权益| 120---------------------------利润表（单位：万元）---------------------------收入 | 300费用 | 200净利润 | 100---------------------------通过对以上数据的分析，我们可以得到以下结论：1. 资产负债比例为（50+30）/ （80+120）= 0.5，表明企业的资产主要通过负债融资来实现。
《小企业会计实务第三版》第八章
《小企业会计实务第三版》第八章xx年xx月xx日contents •第一节 小企业会计概述•第二节 小企业会计要素和会计科目•第三节 小企业会计核算程序与方法•第四节 小企业货币资金及应收款项•第五节 小企业存货•第六节 小企业固定资产和无形资产•第七节 小企业负债和所有者权益•第八节 小企业成本费用和营业收入目录01第一节 小企业会计概述小企业会计的目的和任务目的小企业会计的目标是为会计信息需求者提供有用的会计信息，包括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而有助于他们做出明智的决策。
任务小企业会计的任务是在符合国家法律法规和会计准则的前提下，建立健全的内部控制制度，制定合理的会计政策和程序，并运用科学的方法对企业的经济活动进行核算、监督、预测和决策。
小企业会计的工作组织建立健全内部控制制度小企业应当建立完善的内部控制制度，确保各项经济活动的合规性、合理性和合规性，有效防范财务风险。
合理设置会计岗位小企业应当根据自身业务规模和特点，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责和权限，确保会计工作的顺利进行。
制定合理的会计政策和程序小企业应当根据国家法律法规和会计准则，制定符合自身实际情况的会计政策和程序，确保会计信息的真实、完整、准确。
小企业会计核算的基本前提小企业的会计核算应当以企业作为会计主体，明确会计服务的对象和范围。
会计主体小企业的会计核算应当假定企业将持续经营下去，不会面临破产、解散等不可逆转的经营风险。
持续经营小企业的会计核算应当将企业的经济活动划分为一个个相互独立的期间，以便于计算收入、费用和利润等指标。
会计分期小企业的会计核算应当以货币为统一的计量单位，对企业的经济活动进行计量、记录和报告。
货币计量02第二节 小企业会计要素和会计科目小企业会计要素•资产：指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制的、预期会给小企业带来经济利益的资源。
•流动资产：主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
《小企业会计实务第三版》第十二章
小企业应积极加强应收账款管理，制定合理信用政策，控制 应收账款成本，减少坏账损失。
记录和分类经济交易
记录交易
小企业应按照会计准则和法规要求，准确地记录企业发生的各项经济交易， 包括购买商品、接受劳务、提供服务等。
分类要求
根据经济交易的性质和目的，小企业应对各项交易进行合理的分类，以便准 确地反映企业的财务状况和经营成果。
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会计恒等式Βιβλιοθήκη 资产=负债+所有者权益
收入-费用=利润
会计科目
负债类科目：如短期借款、应付 账款等
成本类科目：如生产成本等
资产类科目：如现金、银行存款 、应收账款等
所有者权益类科目：如实收资本 、利润分配等
损益类科目：如营业收入、营业 成本等
02
会计基础
应收账款
定义
应收账款是小企业在提供劳务或销售商品时，对客户收取的 款项，是企业的一项重要流动资产。
第十二章 小企业会计实务 知识概述
目录
• 基础知识 • 会计基础
01
基础知识
会计要素
1 2
资产
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
负债
指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。
3
所有者权益
指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权 益。
《小企业会计实务第三版》第八章
小企业会计制度必须符合我国相关法规的规 定，保障小企业的财务报告合法性和合规性 。
小企业会计制度的主要内容
资产核算
包括货币资金、应收款 项、存货、投资、固定 资产等资产的会计核算 方法。
负债核算
包括流动负债和长期负 债的会计核算方法，如 应付账款、预收账款、 长期借款等。
所有者权益核 算
包括实收资本、资本公 积、盈余公积、未分配 利润等权益的会计核算 方法。
收入、费用和 利润核算
包括收入的确认、成本 和费用的核算、利润的 结转等。
财务报表编制
包括资产负债表、利润 表和现金流量表的编制 方法。
小企业会计制度与其他法规的关系
与《企业会计准则》的关系
小企业会计制度是《企业会计准则》的一个简化版本，主要在核算方法和信息披露要求上进行了简化。
与《小企业所得税法》的关系
小企业会计制度的特点
适应性
简化性
小企业会计制度适用于我国境内的小企业， 满足小企业的会计核算和信息披露需求。
与《企业会计准则》相比，小企业会计制度 简化了部分会计核算和报表编制要求，降低 了小企业的核算难度和成本。
统一性
合规性
小企业会计制度适用于各类小企业，统一了 小企业的会计处理原则和主要内容，有利于 提高小企业财务信息可比性。
小企业税收筹划的主要内容
纳税人身份筹划
增值税筹划
小企业可以根据自身情况和税收优惠政策， 选择成为一般纳税人或小规模纳税人，以享 受更多的税收优惠或减少纳税额。
小企业可以通过合理选择供应商、调整销售 策略、利用出口退税等方式，降低增值税税 负。
所得税筹划
其他税种筹划
小企业可以通过合理利用成本费用、调整应 纳税所得额、利用税收优惠政策等方式，降 低所得税税负。
《中小企业会计实务》课程大纲
《中小企业会计实务》课程教学大纲课程名称：中小企业会计实务学时：108（理论学时108）适用专业：会计类专业开课学期：第二学期先修课程：会计基础、财经法规和会计职业道德考核要求：考试使用教材及主要参考书：1、《中小企业会计实务》，吕建林主编，北京出版社；2、《中小企业会计实务》，刘晓峰主编，金盾出版社；3、《中小企业会计实务》，杨雄编著，吴腾烽主审，北京理工大学出版社。
一、课程性质和任务《中小企业会计实务》兼顾了高职高专院校培养目标和毕业生将来的就业方向，主要从一些小企业的客观实际，在充分理解《小企业会计准则》的基础上，依据我国《会计法》和新《企业会计准则》体系编写，能够较好地满足高职院校会计类专业小企业会计实务的教学需要。
《中小企业会计实务》是高等教育自学考试会计专业（企业会计方向）专科考试计划规定必考的一门重要专业课，是会计学专业知识结构中的主体部分。
通过本课程的学习，应使学生初步掌握中小企业从事财务会计工作应具备的基本知识、基本技能和操作能力，为今后的“成本会计”、“企业纳税会计”、“会计电算化”、“会计综合操作”等课程奠定坚实的基础。
二、课程教学目的和要求（一）知识教学目标1、掌握《中小企业会计制度》的适用范围及执行要点；2、掌握中小企业主要资产、负债、所有者权益项目的核算；3、掌握中小企业收入、成本费用、利润的确认和核算；4、掌握中小企业主要会计报表的填列；5、熟悉《小企业会计准则》内容。
（二）能力培养目标1、巩固学生会计基础知识，掌握中小企业的会计实务的主要内容和账务处理，为学习后续课程打好基础。
2、了解中小企业的生产经营流程。
通过对小企业的经济业务介绍，使学生了解会计核算和监督的对象，建立感性认识。
3、提高学生的会计处理能力，增强组织纪律观念，扩大学生的知识面。
（三）思想教育目标注重培养学生严谨认真、事实求事的学习态度。
3、课程学时分配无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺无法查明原因的记入“营业外支出”科目3.银行存款未达账项的会计处理；4.其他货币资金的构成。
小企业会计准则实务
小企业会计准则实务
1.会计科目和账户的确定。
小企业会计准则对会计科目和账户的划分要求比较宽松，允许记录各类账户，但要求会计记录有记账标准性和准确性。
2.会计原则的遵守。
遵守会计准则的会计原则，确保公司财务记录的真实性、准确性和完整性。
3.准确记录财务数据。
必须准确记录财务数据，记录会计交易的原始凭证，并确定每笔业务的记账日期，会计科目分类及金额。
4.按会计准则计算报表。
会计师要按会计准则计算一个会计期间的损益表和资产负债表，这些账户证明了企业财务状况，并决定了企业收入和利润的情况。
5.确认准确并及时报告财务信息。
根据财务报表和会计原则，小企业应及时准确的披露财务信息，确保财务信息的完整性。
6.定期审计。
企业必须定期进行审计，确保会计记录的准确性和正确性，这是确保企业正确记录财务状况的有力保证。
7.合理管理财务风险。
小企业应合理管理财务风险，以防止出现偏离会计准则的情况。
以上便是小企业会计准则的实务要点，希望能够帮助大家！。
《中小企业会计实务》课程大纲
《中小企业会计实务》课程大纲一、课程概述本课程旨在为学生提供中小企业会计实务的全面知识和技能，使学生能够理解和应用中小企业会计的基本原理和方法，具备处理中小企业日常会计业务的能力。
二、课程目标1、知识目标（1）了解中小企业会计的特点和相关法规政策。
（2）掌握中小企业会计核算的基本原理和方法。
（3）熟悉中小企业财务报表的编制和分析。
2、能力目标（1）能够熟练进行中小企业日常经济业务的会计处理。
（2）能够准确编制中小企业的财务报表。
（3）能够运用财务分析方法对中小企业的财务状况进行初步分析。
3、素质目标（1）培养学生严谨、细致的工作态度和职业素养。
（2）提高学生的沟通能力和团队合作精神。
（3）增强学生的法律意识和合规观念。
三、课程内容（一）中小企业会计概述1、中小企业的界定和特点2、中小企业会计的特点和作用3、中小企业会计法规和制度（二）会计核算基础1、会计要素和会计等式2、会计科目和账户3、借贷记账法（三）中小企业主要经济业务的会计处理1、资金筹集业务的会计处理（1）所有者投入资本的核算（2）借入资金的核算2、采购业务的会计处理（1）原材料采购的核算（2）固定资产采购的核算3、生产业务的会计处理（1）生产成本的归集和分配（2）制造费用的核算4、销售业务的会计处理（1）商品销售收入的确认和计量（2）销售成本的结转（3）销售费用的核算5、利润形成与分配业务的会计处理（1）利润的形成核算（2）利润分配的核算（四）会计凭证和账簿1、会计凭证的种类和填制（1）原始凭证的填制和审核（2）记账凭证的填制和审核2、会计账簿的种类和登记（1）日记账的登记（2）明细账的登记（3）总账的登记3、错账的更正方法（五）财产清查1、财产清查的方法（1）货币资金的清查（2）存货的清查（3）固定资产的清查2、财产清查结果的处理（六）财务报表1、资产负债表的编制（1）资产负债表的结构和内容（2）资产负债表项目的填列方法2、利润表的编制（1）利润表的结构和内容（2）利润表项目的填列方法3、现金流量表的编制（选学）（1）现金流量表的基本概念（2）现金流量表的编制方法（七）财务报表分析1、财务报表分析的基本方法（1）比较分析法（2）比率分析法（3）趋势分析法2、财务比率分析（1）偿债能力分析（2）营运能力分析（3）盈利能力分析（八）会计电算化1、会计电算化的基本概念和发展2、财务软件的应用（1）账务处理模块的操作（2）报表管理模块的操作（九）税收与会计1、中小企业常见税种及计算（1）增值税（2）企业所得税（3）个人所得税（4）其他税种2、税收筹划的基本思路四、课程教学方法1、课堂讲授通过讲解、演示和案例分析，向学生传授课程的基本理论和方法。
中小企业纳税会计实务
中小企业纳税会计实务中小企业纳税是企业经营中极为重要的一个环节，也是企业经营管理的重要方面之一。
在中小企业纳税方面，会计实务起着关键的作用。
一、中小企业纳税的基本原则纳税原则是中小企业纳税工作的基本要求。
中小企业纳税应遵循以下的原则：1.实行合法纳税，按照有关税法规定，及时、准确地缴纳税款。
2.重视内部管理，建立完善的会计及财务管理体系。
3.注重经济效益，科学评估投资效果和利润达成。
4.实行依法纳税，坚决抵制非法行为，提高自觉自律的意识。
1.税收政策：企业要根据国家有关经济政策对税收政策加以理解，对税收的品种和税收的收取方式有清晰的了解，以便更好地规范自己的税收行为。
2.纳税管理：企业应该积极参与税务机关的税收管理，严格遵守纳税法规，正确开具发票并进行妥善保管，随时配合税务机关进行税收核查，做好平时的税务备案、税务报验等工作。
3.税收报表的编制：根据税收法规，每个纳税人都必须编制并提交年度税收报表，企业要根据自身有关纳税政策的规定以及会计准则的规定编制达到规定标准的财务报表，精确计算纳税义务。
4.税收筹划：通过合理的税收筹划，使企业在合法的前提下尽量减轻税负。
企业应该在税务部门的援助下，采取一定的措施，如税务适应性政策、投资筹划、国际税收筹划等，来调整企业的税收状况，避免出现不必要的税负。
1.明确纳税义务：企业要根据税收法规，正确计算税务义务，准确开具发票并进行妥善保管，避免错误计算纳税义务或造成其他税务亏损。
2.会计账册管理：中小企业应合理利用会计账册来管理纳税，立即清理账薄上的异动账和政府转移收益，掌握纳税人的审查状况，避免出现承担不必要的纳税义务或税务滞纳金的情况。
3.纳税报表编制：企业应采用科学的财务管理方法，精确编制各类税收报表，要遵守税收政策法规，达到税收管理的要求，确保财务报表准确、完整、真实。
4.规范发票管理：企业应根据税务机关有关规定，规范内部发票管理，严防制假售票、伪造、冒领发票等涉税行为的产生，减少税收风险，做好有效的发票查验和核查。
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① 申 请 签 发 汇 票
② 出 票
⑦ 退 回 多 余 款
④ 提 示 票 据
⑤ 代 理 付 款
⑤ 代 理 付 款
④ 提 示 票 据
汇款人 开户银行 出票人 (付款人)
⑥银行之间清 算资金
收款人、持 票人开户银 行 代理付款人
银行承兑汇票流转程序图
出票人 购货单位 ③交付汇 票 收款人 ( 持票人 ) 背书人
模块2 中小企业日常最 主要经济业务的核算
项目1 资金 筹集 业务 核算
项目2 项目3 货币 往来 资金 结算 收付 业务 业务 核算 核算
项目4 存货 收发 业务 核算
项目5 固定 资产 的 核算
项目7 项目6 项目8 成本 无形 收入 与 资产 取得 期间 的 业务 费用 核算 核算 核算
项目1 资金筹集业务的核算
应收账款
应收账款的发生数 应收账款的收回、 改用商业汇票结算 及转销为坏账的应收账款
企业尚未收回的应收账款
应付账款
登记偿还、抵付的应付款 额以及转销无法支付的应 付账款 企业因购货、接受劳务而产生 的应付款项以及到期无法支付 的应付票据款 企业尚未支付的应付账款
任务2 应收票据与应付票据的核 算 银行承兑汇票
背书转 让
持票人 ④ 提 示 票 据 ④ 提 示 票 据 ⑥ 代 理 付 款 入 账
① 申 请 承 竞
② 承 竞
⑤ 交 存 票 款
⑥ 代 理 付 款 人 账
⑦银行清 算
汇款人 开户银行
出票人 ( 付款人 )
收款式人、 持票人 开户银行 代理付款人
商业承兑票流程序图
收款人 承兑付 款人 ④ 付 款 收款人 ( 持票人 ) 被背书人 背书人 ② 委 托 收 款 ⑥ 收 妥 入 帐 ⑥ 收 妥 入 账ຫໍສະໝຸດ 中小企业往来 结算业务核算实务
任务2 任务3 任务4 任务1 应收 预收 其他 应收 票据 应收款 账款 账款 和应付 和其他 和预付 和应付 票据 应付款 账款 账款 的核算 的核算 的核算 的核算
任务5 坏账 准备 的核算
任务6 应收 债权的 出售 和融资
任务1 应收账款与应付账款的核算
应收账款的 入账金额 商业折扣情况下:按 折扣后的净额入账
企业到外地进行临时或零星采购时, 汇往采购地银行开立采购专户的款项 企业为取得银行汇票按规定存入银行 的款项 企业为取得银行本票按规定存入银行 的款项。 企业为取得信用卡按规定存入银行 的款项
其 他 货 币 资 金
银行汇票存款
银行本票存
信用卡存款
信用证保证金
企业为取得信用证按规定存入银行 的保证金
项目3
应收账款 的确认
现金折扣情况下:按 未减现金折扣前的金 额入帐 应收账的 入账时间 一般应按交易发生日或 销售收入确认之时被 确定为债权而予以入账。
应付账款的 入账金额
商业折扣情况下:按 折扣后的净额入账
应付 账款 的确 认
现金折扣情况下:按 未减现金折扣前的金 额入帐
应付账的 以购入货物所有权的转移 入账时间 或接受劳务已发生为标志
任务1 投入资本的核算 任务2 负债筹资的核算
实收资本
企业按法定程序 冲减的资金额
实际收到的投资者 投入企业的资本金， 以及按规定从资本公积金 和盈余公积金中转增的资 本。
企业实际拥有资本总额
企业接受投资基本分录
借:银行存款 (固定资产) (无形资产) 贷:实收资本
基本账户设置
短期借款
任务1 现金的核算
1．收付的手续
收入 原始凭证
收款 凭证 审核 现金 收付
支出 原始凭证
付款 凭证 登记现金日记账
出纳签名盖章 在原始凭证上 加盖现金收讫 或现金付讫章
2.现金日记账
企业还应设置“现金日记账”进行序时登记。 现金日记账一般采用三栏式，现金日记账的收 入栏和付出栏，同出纳人员根据审核签证后的 收付款凭证，按照现金收付业务发生的顺序逐 笔登记。每日终了应加计本日现金收付总额， 结出余额，并与库存现金实有数核对相符
应收 票据 的分 类
按承兑 人的不 同 商业承兑汇票 带息商业汇票
按是否 带息 不带息商业汇票
按月表示，
不考虑月份的实际天数， 统一按次月对日为整月计算。
应以足日为准，计算时按 算头不算尾或算尾不算头 的方式确定。
短期借款的偿还数额 借入的短期借款 尚未归还的短期借款数额 长期借款 已偿还的长期借款 已借入的长期借款额 和计提的一次还本付息的利息 为企业尚未偿还的长期借款本息
项目2 货币资金收付业务核算实务
货币资金内部控制
支出控制 ①每笔支出都应有单位负责人的审批、 收入控制 会计主管审核、会计人员复核； ①每笔收入支出都要及时开票； ②出纳人员每一笔款项 ②要尽可能使用转账结算， 都应以健全的会计凭证 现金结算款项要及时送存银行； 和完备的审批手续为依据， ③尽可能采用集中收款的方式， 分散收款要及时送交单位出纳； 付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章； ③各项支出都有预算和定额控制执行； ④不得坐支各项收入； ④要按国家规定的用途使用现金， ⑤出纳员收妥每笔款项后 尽可能使用转账支付； 应在收款凭证上加盖“收讫”章。 ⑤银行单据签发和印鉴保管 应当分工负责制制度。
持票人
② 委 托 收 款
汇款人 开户银行
③发出委 托收款
收款式人、持票人 开户银行式
出票人 (付款人)
银行本票流转程序图
付款人 ③交付 收款人 票据 （持票 人） 背书人 ④ 提 示 本 票
背书转 让
被背书 人 持票人
① 申 请 签 发
② 出 票
⑤ 代 理 付 款 放 账
④ 提 示 本 票
⑤ 代 理 付 款 人
申请人 开户银行
付款人
⑥银行之间 清算资金
收款人、持票 人开户银行 代理付款人
借记支票转程序图
出票人 ①出票
背书转让 收款人 （持票 人） 背书人
④ 收 妥 抵 用
持票人
足 额 存 款
④ 收 妥 抵 用
② 送 交 支 票
存款人 开 户 银 行 付款人
③银行之间 清算
收款人、持票人 开户银行
外埠存款
备用金的管理环节
预借 使用
报销
借:其他应收款 贷:现金
借：管理费用 现 金(或贷记现金) 贷：其他应收款
任务2 银行存款的核 算
银行汇票
银行 支付 结算 方式
票据结算方式
银行本票
支票 商业汇票 汇兑
其它结算方式
委托收款 托收承付 信用卡
银行汇票流转程序图
汇款人 ③ 持 往 异 地 收款人 结算 (持票