预收账款审计目标
审计工作手册
审计工作手册为了保证审计质量，提高审计效率，审计部按照中注协业务规范的要求，特制定本审计工作手册，望各审计人员参照执行。
****公司审计部年月日（单点目录项即可到达相应内容）目录◇审计目标和程序◇◎资产类1. 货币资金审计目标和程序2. 短期投资审计目标和程序3. 应收票据审计目标和程序4. 应收账款审计目标和程序5. 坏账准备审计目标和程序6. 预付账款审计目标和程序7. 其他应收款审计目标和程序8. 待摊费用审计目标和程序9. 存货审计目标和程序10. 待处理流动资产净损失审计目标和程序11. 长期投资审计目标和程序12. 固定资产及累计折旧审计目标和程序13. 固定资产清理审计目标和程序14. 在建工程审计目标和程序15. 待处理固定资产净损失审计目标和程序16. 无形资产审计目标和程序17. 递延资产审计目标和程序◎负债类18. 短期借款审计目标和程序19. 应付票据审计目标和程序20. 应付账款审计目标和程序21. 预收账款审计目标和程序22. 应付工资及福利费审计目标和程序23. 未付利润审计目标和程序24. 未交税金审计目标和程序25. 其他未交款审计目标和程序26. 其他应付款审计目标和程序27. 预提费用审计目标和程序28. 长期借款审计目标和程序29. 应付债券审计目标和程序30. 长期应付款审计目标和程序◎所有者权益类31. 实收资本审计目标和程序32. 资本公积审计目标和程序33. 盈余公积审计目标和程序34. 未分配利润审计目标和程序◎损益类35. 产品销售收入审计目标和程序36. 产品销售成本审计目标和程序37. 产品销售费用审计目标和程序38. 管理费用审计目标和程序39. 财务费用审计目标和程序40. 产品销售税金及附加审计目标和程序41. 其他业务利润审计目标和程序42. 投资收益审计目标和程序43. 营业外收入审计目标和程序44. 营业外支出审计目标和程序45. 以前年度损益调整审计目标和程序46. 所得税审计目标和程序◇其它◇47. 或有损失审核程序48. 审计总体计划49. 审计标识50. 符合性测试常规程序－销售与收款循环51. 符合性测试常规程序－采购与付款循环52. 符合性测试常规程序－仓储与存货循环53. 符合性测试常规程序－生产循环54. 符合性测试常规程序－工薪与人事循环55. 符合性测试常规程序－融资与投资循环56. 符合性测试常规程序－现金和银行存款◇审计目标和程序◇资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
房地产企业审计方案
房地产企业审计方案第一篇：房地产企业审计方案房地产企业审计方案(-)审计重点、难点及应对策略1收入的确认。
房地产开发产品在满足竣工备案、交付业主使用、办理产权证时即需确认收入，但由于税务机关对房地产企业实行预售时按较低毛利率计算预缴所得税，待结转收入时进行汇算清缴，故导致一些房地产企业为缓交税款而故意延迟结转收入。
此时，审计时应重点检查销售合同确定房屋交付时间且登录政府房产部门网站查看小区公示情况，必要时需进入现场实地查看是否有业主实际人住等，确保被审计单位确认收入时间正确。
另外，由于目前部分房地产开发企业开发的车位不具有办理产权条件，故开发企业在车位完工后销售车位使用权，而这部分业务实际上属于出租收入，但很多企业长期挂账其他应付款，导致少结转收入并漏缴税款，对此部分业务，审计时应重点审计规划批复上车位情况并结合账上其他应付款展开审计，以确认企业是否有租金未确认收入问题。
2.成本的结转。
房产开发企业开发产品周期较长，成本归集对象较为复杂，完工产品确定及结转与其他企业截然不同，正确的审计房产企业成本在不同核算之间分摊是否正确、完工产品与未完工产品之间分摊是否正确、已销产品与未销产品之间分摊是否正确，不仅牵涉到企业结转成本的正确性，而且也直接影响到存货余额的正确性。
第-,应根据企业开发产品、开发成本、预付账款、预收账款等账簿反映的成本归集对象与企业提供的国有土地出让合同、建设用地规划许可证、国有土地使用权证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证、商品房预售证、开发产品竣工备案材料等进行核对，以检查其相互匹配性；第二，根据企业提供资料，通过询问财务人员、现场检查等方式确认企业已结转成本是否真实完工；第三，要求企业提供销售台账、销售合同及已完工产品未售情况，核查企业所有已销及未销产品楼盘、房号、面积等资料：第四，核查开发产品及开发成本科目，根据企业所提供资料，检查企业成本在不同归集对象之间分摊是否正确，是选用占地面积法、建筑面积法还是其他分摊方法并是否一直沿用：第五，检杳主营业务成本及存货科目，重点关注企业是否区分已销产品及未销产品，结转成本是否正确。
预收账款管理制度
预收账款管理制度1. 引言预收账款是指企业提前收到客户支付的货款或服务费用，但尚未履行相应的交付或服务义务。
预收账款的管理对于企业的财务运营和风险控制非常重要。
为了规范预收账款的收付流程，提高资金利用效率，并确保企业获得合法、稳定的经营收入，制定一套科学有效的预收账款管理制度是必要的。
2. 预收账款管理的目标预收账款管理的目标是确保企业在收取预收账款时合法、规范，并能及时、准确地履行相应的交付或服务义务。
通过规范管理，企业可以更好地掌握销售收入的现金流情况，并预防潜在的风险。
3. 预收账款管理的重要性合理管理预收账款对企业的财务运营和风险控制具有重要意义。
- 3.1 提高资金利用效率：通过及时收取预收账款，企业可以更好地利用预收资金进行生产、采购、销售等运营活动，提高资金周转效率。
- 3.2 风险控制：预收账款管理制度可以通过规范内部流程和审核授权程序，防止潜在的风险，如虚假订单、欺诈等，保护企业的利益。
- 3.3 维护企业声誉：规范收款流程和及时履行相应的义务可以增强客户对企业的信任感，维护企业的声誉和形象。
4. 预收账款管理的具体措施为了实现预收账款管理的目标，企业应采取以下具体措施：- 4.1 编制预收账款管理制度：制定明确的收款政策和程序，确保收款流程合法、规范，例如确定合同签订流程和回款要求。
- 4.2 加强财务内部控制：建立健全的财务审批和复核制度，确保收款金额和交付或服务对应关系的准确性，并规范收款记录的保存。
- 4.3 定期清理预收账款：定期跟踪、核对和清理预收账款，确保账面余额与实际情况一致，并及时退款或履行合同义务。
- 4.4 强化内部协作与沟通：预收账款涉及多个部门的协作，应加强内部沟通，明确相关责任和权限，确保信息畅通和预收账款管理的协调性。
- 4.5 建立绩效考核机制：通过设立绩效指标，并将预收账款的收回情况作为重要考核指标之一，激励员工主动推动预收账款的回款工作。
5. 预收账款管理的监督和评估为了确保预收账款管理制度的有效实施，需要进行监督和评估。
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理
应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。
一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。
所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。
这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。
此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。
其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。
2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。
应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。
审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。
不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。
但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。
审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。
预收账款审计讲义
预收账款审计的重要性
保障企业资金安全
维护市场经济秩序
通过预收账款审计，可以及时发现和纠 正预收账款管理中的问题，保障企业资 金安全，防止资金流失和违规使用。
预收账款审计能够监督企业依法合规 经营，防止商业欺诈和市场操纵行为， 维护市场经济秩序。
提高企业财务管理水平
预收账款审计有助于发现财务管理中 的漏洞和不足，促进企业完善财务管 理制度，提高财务管理水平。
02
预收账款审计的核心流程
审计准备
了解被审计单位的基本情况
包括企业的经营状况、财务状况、内部控制制度等，以便更好地 理解预收账款的形成和核算过程。
确定审计目标和范围
根据被审计单位的具体情况和审计要求，明确审计的目标和范围， 确定需要重点关注的领域和环节。
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员 分工、审计程序等。
03
预收账款审计的关键点
合同审查
合同完整性
确认合同内容是否完整， 包括交易双方名称、交易 标的、交易价格、付款方 式、付款期限等。
合同合规性
审查合同是否符合国家法 律法规、行业标准和公司 内部规定，是否存在违法 违规问题。
合同执行情况
核实合同执行情况，包括 交货、验收、发票开具等 环节，判断是否存在违约 行为。
案例三：某上市公司预收账款审计案例
总结词
内部控制缺陷，存在重大错报风险
详细描述
该上市公司内部控制存在缺陷，如缺乏对预收账款的审批和监管机制，导致出现重大错报风险。审计 发现，该上市公司财务报表中预收账款科目存在重大错报，需进行追溯调整。
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解决方案
审计时应关注预收账款的核算过程，检查是否存在核算不规范的情况。 对于核算不规范的预收账款，应按照会计准则规定进行调整，确保账务 处理的正确性。
预收账款审计程序
预收账款审计程序预收账款是指企业在发生交易前收取的客户付款，属于企业的短期负债。
为确保企业财务报表的准确性和完整性，审计师需要进行预收账款的审计。
下面将介绍预收账款审计的程序。
1. 确定审计目标和范围在进行预收账款审计之前，审计师需要明确审计的目标和范围。
目标包括确认预收账款的真实性，核实预收账款的金额和交易对方的准确性，以及验证预收账款是否按照相关法规和会计准则进行会计处理。
审计师也需要确定审计的时间范围和审计的具体程序。
2. 策划审计程序审计师需要根据企业的特点和实际情况，制定适合的审计程序。
首先，审计师可以选择抽样调查的方式，根据抽样得出的结果来进行审计。
其次，审计师可以选择计算方法，比如核对预收账款的余额是否与相关会计账户相符。
此外，审计师还需要考虑其他可能的审计程序，比如查看相关合同和收据，核对交易记录等。
3. 开展实质性测试审计师需要通过实质性测试来验证预收账款的真实性和准确性。
首先，审计师可以选择联系客户确认相关信息的方式，核实预收账款金额、交易日期、交易对方等内容。
其次，审计师可以通过查看相关凭证和记录，核对账款的来源和去向。
如果需要，审计师还可以进行现场实地调查，以确保交易的真实性。
4. 综合分析和核查在完成实质性测试后，审计师需要对所得到的数据进行综合分析和核查。
审计师需要对预收账款的余额进行比较分析，核对预收账款的期初余额和期末余额是否与会计记录相符。
审计师还需要核实预收账款的交易对方是否合法，核对相关合同和收据的真实性。
5. 编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。
审计报告应包括审计目标和范围、审计程序和测试方法、审计发现和结论等内容。
审计报告应准确、清晰地表达审计师的意见和建议，以帮助企业改进预收账款管理和会计处理。
总结：预收账款审计程序包括确定审计目标和范围、策划审计程序、开展实质性测试、综合分析和核查、编制审计报告等步骤。
通过严格执行审计程序，审计师可以确保预收账款的真实性和准确性，提高企业财务报表的可信度。
预收账款_精品文档
预收账款一、概述预收账款是指企业预先收到的但尚未提供对应产品或服务的款项。
它作为一种短期负债，反映了企业在销售过程中收到的预付款项。
预收账款的管理对于企业的财务状况和运营活动具有重要的影响。
本文将从预收账款的定义、分类、管理以及影响等方面进行探讨。
二、定义预收账款是企业在销售商品或提供服务之前，收到的顾客预付的款项。
这些款项尚未与对应的商品或服务配对，因此被视为负债，同时也是企业的营运资金来源。
三、分类根据预收账款的性质和用途，可以将其分为两类：应收预付款和应收保证金。
1. 应收预付款：是指顾客预先支付的用于购买商品或接受服务的款项。
这种预付款将在商品发货或服务提供后进行抵扣，因此被视为预收账款。
2. 应收保证金：是指企业要求顾客缴纳的一定金额作为保证资金。
这些保证金通常用于防止顾客未按时支付款项或未满足其他约定条件。
保证金将在顾客满足约定条件后返还，因此也被视为预收账款。
四、管理预收账款的管理对于企业的财务稳定和运营活动非常重要。
以下是几个关键的管理要点：1. 收款政策：企业应建立明确的预收账款收款政策。
这包括收款方式、付款期限以及逾期收款的处理等。
合理的收款政策可以帮助企业确保预收账款的及时回笼。
2. 记账处理：预收账款应及时记录在企业的财务报表中。
预收账款应作为短期负债在负债部分列示，并按照预付款和保证金的分类进行区分。
3. 与销售配对：企业在提供对应商品或服务时，应及时将预付款与对应的销售配对。
这可以通过记录销售订单、发货单和收款凭证等来实现。
4. 审计与监控：企业应定期进行预收账款的审计与监控。
这包括核对预收账款余额与财务报表的一致性，检查未配对的预付款，以及跟踪保证金的返还情况等。
五、影响预收账款的管理对企业的财务状况和运营活动具有直接的影响。
1. 财务状况：预收账款的增加会提高企业的负债水平。
如果预收账款的规模过大，可能导致企业流动资金不足，影响日常经营。
因此，有效管理预收账款，确保及时回笼资金非常重要。
预收账款审计程序表
会计期间：
被审计单位名称：
一、审计目标:
1.预收账款的发生及偿还的合法性和记录的完整性；2.年末余额正确性；3.在会计报表上披露的恰当性、充分性。
二、审计程序：
执行情况
备注
1、了解和描述内控制度，完成调查问卷或流程图，检测内控关键点，完成符合性测试；
2、取得或编制预收账款明细表，完成下列工作：
10、编制汇总底稿，阐明审计结论。
编制人员：编制日期：复核人员：复核日期：
“执行情况”标识：
（1）“√”：已执行，没有发现重大差异或异常；
（2）“Δ”：已执行，发现有重大差异或异常；
（3）“×”：不适用，没有执行。
6、对未回函的重大项目，采用替代程序确定其是否真实、正确：
(1)检查决算日后已转销的预收账款是否与仓库发货单、销售发票相一致；
(2)检查该项债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性
7、检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
8、检查预收账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整；
9、验明预收账款是否已在资产负债表上充分披露；
(1)复核加总数；
(2)与明细账、总账核对是否相符
3、抽查大额预收账款项目，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；
4、选择预收账款若干重要项目（包括零项目），函证其余额是否正确；
5、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；对未回函的，决定是否再次函证；
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预收账款审计目标
盈利能力审计目标
企业预收账款是企业未来现金流的重要组成部分。
审计师需要通过审计确认，企业预
收账款是否具有潜在的风险，同事评估企业能否按照合同约定收回应收账款。
审计师需核
对销售合同的条款，确保收款期限、条件和金额等问题是否合法，同时还需确认预收账款
是否计入了相关税费、退款等成本。
准确性审计目标
审计师需要检查所有预收账款的录入、汇总、核对等程序，以确保所有预收账款数据
的准确性。
审计师需验证预收账款是否被正确地分类，确认所有记录的负责部门是否正确，并核实所有预收账款的固定资产信息是否正确。
还需评估企业是否按照准确的商业标准操作，如是否使用与其他企业客户相同的准则来确定预收账款。
审计师需要评估企业能否成功收回所有预收账款。
因此，审计师需评估企业收款机制
的有效性，包括如何处理逾期预付款和客户延迟付款等问题，同时还需评估企业向客户收
回的能力。
审计师需审查企业的预计可回收资金，并评估这些款项在不同时间段内的收款
能力。
涵盖范围审计目标
最后，审计师需要评估企业的预收账款是否覆盖所有经营活动。
企业需要在销售和服
务方面建立有效的计费政策，并提供透明、准确的记录方式，以确保预收账款的完整性。
审计师还需评估企业是否按时收集、验证和记录客户信息，以及清楚地记录客户个人信息、付款方式等。
结论
总而言之，预收账款审计目标涵盖了多方面，包括盈利能力、准确性、合规性、有效
性以及涵盖范围。
审计师应通过确保销售合同符合法规、记录预收账款的所有流程合规，
并评估企业收回这些款项的能力，从而评估预收账款的风险。
这种审计有助于评估企业的
财务状况、评估企业的发展和未来方向以及为所有相关方提供透明的信息。