财务报表审计通用工作底稿(2015版)使用培训(高老师课件)知识讲解

录
3
新底稿浏览及运用解析
4 底稿编制要求（含索引号）
5 常见问题解答（FAQ）&修订说明
3
主要变化（二）重新进行阶段划分
新的阶段划分：与APT一致
范围界定
计划阶段
风险识别与评估
制定审计应对措施
执行阶段
获取审计证据
完成阶段
形成审计意见 审计报告
5
主要变化（二）重新进行阶段划分
初步业务活动
风险评估工作底稿 控制测试工作底稿 实质性程序工作底稿 其他项目工作底稿 完成阶段工作底稿
16
二、纳入范围的FSA及认定
哪些FSA和认定要被纳入审计范围？
➢ 对于金额等于或超过上述实际执行的重要性 （或特定类别实际执行的重要性）的FSA，其所有 认定都将纳入审计范围。 ➢ 如果FSA的金额低于实际执行的重要性（或特 定类别实际执行的重要性），则仅包含评估的重大 错报风险的认定被纳入审计范围。
21
五、确定循环（业务流程）（续） 在诸多客户中，我们可能会看到的循环有哪些？
采购
收入
薪酬
财务报告 关账流程
22
循环 MODULE
五、确定循环（业务流程）（续）
➢ 将FSA关联到循环
主营业务收入 主营业务成本
管理费用 应付利息
银行存款 应收账款
股本
收入 ✓
✓ ✓
采购 ✓ ✓
✓
薪酬
货币资金
其他
FRCP
✓ ✓
✓
✓
✓
23
循环 MODULE
六、重要性
➢ 概念：如果合理预期金额或者披露的错报（包括漏报）单独或汇总起来 可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是 重大的。 ➢ 财务报表整体重要性: 基准*比例 ➢ 实际执行的重要性：实际执行的重要性是我们可以接受的，并仍然能使 我们得出审计程序可以达到审计目标这一结论的某项认定中的最大错误，一 般为重要性的50%至75%之间。 ➢ 明显微小错报临界值：不需累计的错报，重要性水平的0至5%之间。
17
二、纳入范围的FSA及认定（续）
➢ 财务报表、FSA与认定
FSA
FSA
财务报表
FSA
FSA
完整性（C） 存在性（E） 准确性（A） 计价（V） 列报（P）
18
三、通用财务报表领域（通用FSA）
什么是通用财务报表领域 (GFSA)? ➢ 通用FSA是FSA的子集。通用FSA通常与财务报表中的某个数字或项目 并不相关（余额通常为零），但其适用于某些FSA或整份财务报表，并且项 目组需对其进行风险评估，包括控制评估。 ➢ 通用FSA包括：财务报表编制、关联方、期后事项、持续经营以及承诺 及或有事项、合并等。 ➢ 列报认定
✓ 本章所讨论的程序对审计整体的影响
13
BDO审计方法
范围界定 识别和评估风险 设计审计应对措施
获得审计证据 形成意见
报告
14
1 范围界定 • 识别FSA和认定 • 纳入范围的FSA及认定 • GFSA • GAA • 识别循环 • 设定重要性
15
一、识别FSA和认定
什么是财务报表领域 (FSA)? ➢ FSA（Financial Statement Area）是财务报表的关键组成 部分（一般而言，这些领域为主要的资产负债表和利润表项目 或者构成财务报表的明细科目，比如存货的各组成部分、收入、 采购、工资和费用等） ➢ 合并或分解 ➢ 如果某项财务报表领域因其规模和/或性质而具有重要性， 那么它将会被纳入审计业务范围之中
8
1
新旧底稿的主要变化
目
2
BDO审计方法
录
3
新底稿浏览及运用解析
4 底稿编制要求（含索引号）
5 常见问题解答（FAQ）&修订说明
9
BDO审计方法 整体目标
同一网络 同一方法 同一工具
10
BDO审计方法 整体目标
- 简化方法 - 符合执业准则 - 提升适用性 - 改善效率和效果
11
简化
遵守
适用 效率/ 效果
20
五、确定循环（业务流程）
➢ 循环中包含了以下业务活动，它们旨在: 开发、采购、生产、销售和分销我们客户的产品/服务 记录信息（包括会计信息） 遵守相关法律法规规定 ➢ 了解被审计单位的相关业务循环包括了解客户从交易开始直至在财务报 表中进行确认的过程和控制。 ➢ 了解并评估的相关业务流程是对于财务报表而言较为重大的流程，即影 响在审计范围内的FSA，包括与FSA密切相关的披露事项。
6
范围界定 风险识别与评估 制定审计应对措施 获取审计证据 形成审计意见
审计报告
主要变化（三）程序库与底稿分离
➢ 底稿“去格式化” ➢ 以自行设计审计程序为主，程序库作为参考 ➢ 程序库与底稿分离
7
主要变化（四）重要性水平的运用
重要性的运用： ➢ 确定审计范围（纳入范围的FSA和集团审计中的组成部分）； ➢ 确定审计程序的范围（样本量）
审计手册
定位：阐述了BDO审计方法中的概念及原则，为我所审计方法的最高标准；
内容： ✓ ISA及CSA的要求； ✓ 相关的职业道德指引的要求； ✓ BDO的特殊政策； ✓ 在实施和应用我所审计方法时可使用的工具与技术指引。
目标：我们的总体目标是获取充分、适当的审计证据， 对财务报表整体是否不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在 所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。我所审计方法旨在使 我们能够尽可能有效和高效地获得这一保证。
如果在应收账款中识别出关联方交易风险，则此项风险可在应收账款FSA中提出， 这取决于此项风险是否仅与披露（在此情况下，可能更适合在通用FSA中提出并 回应此项风险）或计价（在此情况下，此项风险可能在该FSA中更适合）有关。19来自四、通用审计领域（GAA）
什么是通用审计领域 (GAA)? ➢ 还有某些审计考虑与财务报表领域或认定并不相关。这些考虑被称为通 用审计领域（GAA），与我们的审计意见相关，但我们并不会对这些领域的 风险（包括控制风险）进行单独评估。 ➢ 通用GAA包括但不仅限于集团、会议记录审核、法定信息、初次业务和 管理层声明。 ➢ 标准审计程序
12
审计手册
各章节结构： ✓ 引言，列出本章所涵盖的内容； ✓ 我所审计方法的详细要求，包括ISA及CSA中规定的要求； ✓ 贯彻执行的程序、工具和技术指引，包括： a) 在执行这些程序的过程中，审计项目组一般被期望开展哪些工作；
b) 关于应执行程序的应用指引与示例； c) 如何使用APT记录我们的工作；以及 d) 审计文档和报告要求，例如，需与治理层沟通的事项及其对审计报告的影响；以及
底稿培训系列
财务报表审计通用工作底稿 （2015版）使用培训—北京分所
姓名：高立瑜 部门：技术标准部 日期：2015.10. 24
1
1
新旧底稿的主要变化
目
2
BDO审计方法
录
3
新底稿浏览及运用解析
4 底稿编制要求（含索引号）
5 常见问题解答（FAQ）&修订说明
2
1
新旧底稿的主要变化
目
2
BDO审计方法