转让定价预约定价：中国大陆香港台湾预约定价安排比较
预约定价制度的中美比较
般来说 ， 约定价 的 申请都应该 是有费用 的 ， 预 因为预 约定价 的 均体现灵活性 。第一 ， 立法 上的灵活性体现在 其专 门规定 了适 谈签过程中税务机关 要花 费巨大的人力物力 。当前我们 国家预 合小企业 的预约定价制度 。 税务机关在推行预约定价制度 时应
约定价 发展处于 起步阶段 ， 申请 预约定价 的企业 较少 ， 我们 的 该考虑其普遍 适用性 ， 即不仅对大 中型企业适用 ， 也应 灵活地 预约定价 申请还没有 收费。鉴 于 目前的情况 ， 我们 可 以少量 的 考虑 小型企业的现状 ， 因时制宜地给予其 适用 待遇 ， 简化程序 、 收取 费用 ， 以降低税 务机关 的受理成本 ， 可 以提 高预约定价 降低收费标准 、 轻文档 资料准备方面 的负担等 ， 也 减 以吸 引小企 一让它们 也能分享到预约定价的优越 申请的质量 ， 高税企双方的工作效率 。（） 键假 设条件 的内 业纳税人 参与预约定价 ， 提 ３关 容不够详细具体 。关 键性假设 是预 约定价安排 的重要 内容 ， 同 性， 以体现法 律的实质 公平 原则 。第二， 实践上的灵活性体现在 时也是安排能否签订的决定性 因素 。 关键 性假 设涉 及交易的产 对转 让定价方法采用实行最优原则。实行最优法原则 ， 即依照 因而不 业环境 、 市场波动、 三方 交易、 第 成本 、 利润等 因素 ， 它决定 了企 实际情况对 正常交易结果能够进行最可靠衡量 的方法 ， 这使得转 让定价方法 的适用 有 了很 业采用 什么样 的转让定价调 整方法 ，决定 了调整 的深 度和广 存在 绝对优 先适用的方法 ， 度 。我 国预 约定价相 关法律 中， 仅仅提及 了需要设定关键性假 大的灵活 性。纳税 人可 以就不 同的交易类型选择不 同的方法 。 对 设， 并未列举关键性假设应包含哪些 内容 。其 设定的原则应 为 三是 重视 关键假设的作用 ， 于关 键假 设变化 引起 的后果进行
税务转移定价（86614）
中华品牌管理网() 公开课自2008年1月1日,新企业所得税法颁布实施后,形成了较为系统的转移定价税制理论体系,中国税务部门对税收管理也日渐严格，专门制定了法律防止跨国公司通过集团关联交易不正当漏税。
企业面对更大透明操作压力，转移定价检查和诉讼事件的规模和数量都已大大增加。
2009年1月8日，国家税务总局下发了《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》，进一步明确和落实新的反避税措施。
新企业所得税法以实体法的形式专设"特别纳税调整"一章，增加了成本分摊、预约定价安排、提供资料、受控外国公司、资本弱化、一般反避税条款以及反避税罚则，是反避税的全面立法，凡是因不合理的安排而减少企业应纳税收入或者所得额的行为，税务机关都要进行相应的调整。
税务转让定价是集团公司、跨国公司税务管理的重要课题。
集团公司内部交易价格更多从公司整体利益考虑，通过内部交易，影响公司利润，从而降低集团公司整体税收负担；但这正是所面临的税务风险所在。
税法针对转让定价，设置了系列的调整办法；当公司受到转让定价审计和调整时，税务风险各负担就真实发生了。
本课程专注于转让定价的税务法规、风险、策略安排、定价模式、应对思路等问题的分析。
通过对转让定价相关知识的讲解，对具体转让定价分析方法的剖析，对我国转让定价监管环境及具体案例的介绍, 并结合最新的转让定价税收法规政策的变化，从而给您的企业带来全新的应对策略。
课程大纲一、中国转让定价基础理论基本概念功能分析和企业定位转让定价方法如何评估转让定价安排的合理性关联方及关联交易的认定--更为严格的认定标准二、转让定价最新法规概述《特别纳税调整管理规程（试行）》如何满足新法规提出的合规要求现状分析及发展趋势介绍三、转让定价申报及同期资料准备新税法中对关联申报的要求年度申报同期资料准备的法定要求和策略可比分析详解四、转让定价审计审计对象审计流程对抗审计策略案例分析五、预约定价安排预约定价安排流程策略和案例申请、谈签预约定价安排应注意的问题六、成本分摊, 资本弱化和一般反避税成本分摊概念和操作中国成本分摊的历史和现状七、集团内劳务的转让定价考量八、转让定价规划供应链规划改变转让定价政策九、转让定价风险管理讲师简介资深讲师专业的讲师团队专业精英＋会计专家讲师来自四大国际会计师事务所、世界500强企业、上海财大、国家会计学院等讲师具备丰富实践经验，深入浅出、理论联系实际。
我国的转让定价法规
我国的转让定价法规
一、我国转让定价法规的基本内容
1991年4月，七届人大通过的《中华人民共和国外商投资企 业和外国企业所得税法》，第一次在全国范围内以立法的形式对 转让定价税务调整问题做出了明确的规定。
1993年1月1日起实施的《中华人民共和国税收征收管理法》 第二十四条再次明确了税务机关对我国境内的外商投资企业或外 国企业不合理的转让定价有权进行合理调整的规定。
2020年12月3日星期四
目录
（一）关联关系的判定
（1）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双 方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。
（2）一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一 方借贷资金总额的10%以上是由另一方担保。
（3）一方半数以上的高管人员或至少一名可以控制董事会的成员是 由另一方委派，或者双方半数以上的高管或至少一名可以控制董 事会高级成员同为第三方委派。
益上具有相关联的其他关系。
2020年12月3日星期四
目录
（二）关联交易的类型
有形资产的购销、转让和使用
包括房屋建筑物、交通工具、 机器设备、工具、商品、产品 等有形资产的购销、转让和租
赁业务；
融通资金
包括各类长短期资金拆借和担 保以及各类计息预付款和延期
付款等业务
类型
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无形资产的转让和使用
包括土地使用权、版权（著作 权）、专利、商标、客户名单、营 销渠道、牌号、商业秘密和专有技 术等特许权，以及工业品外观设计 或实用新型等工业产权的所有权转
让和使用权的提供业务；
提供劳务
包括市场调查、行销、管理、 行政事务、技术服务、维修、 设计、咨询、代理、科研、法 律、会计事务等服务的提供。
中国大陆企业转让定价的法令解析
案例的启示
企业应关注转让定价政策的合 规性，遵循正常交易原则进行 关联交易。
预约定价安排是一种有效的合 规管理方式，但需与税务机关 进行充分沟通和协商。
转让定价避税行为易被税务机 关关注和调整，企业应规范内 部管理，遵守税收法规。
CHAPTER 04
中国大陆转让定价的未来发 展及挑战
中国大陆转让定价的未来发展趋势
转让定价案例分析
案例一
某跨国公司在中国境内设立子 公司，向其关联方转让产品的 价格低于市场价，被税务机关
要求调整。
案例二
某上市公司与其关联方之间存 在技术转让协议，协议价款低 于公允价值，被税务机 方支付特许权使用费，未代扣 代缴所得税，被税务机关处罚
01
02
03
法规完善
随着中国大陆税制改革的 深入，转让定价法规将不 断完善，以适应经济发展 和税收管理的需求。
信息化监管
信息化技术的应用将加强 转让定价的监管力度，提 高监管效率和准确性。
专业化管理
转让定价的专业化管理将 得到加强，税务部门将更 加注重专业人才的培养和 引进。
中国大陆转让定价面临的挑战与对策
法规体系
中国大陆的转让定价法规是建立在《中华人民共和国企业所 得税法》和《中华人民共和国税收征管法》的基础之上，并 由国家税务总局发布一系列规范性文件加以细化和实施。
转让定价法规的主要内容
关联交易定义
法规对关联交易进行了明确界 定，包括但不限于股权、资产
、劳务等交易。
定价原则
法规规定了公平、独立、透明原 则，要求关联交易价格应参照市 场价格或独立企业之间的交易价 格进行确定。
1991年，中国颁布了《中华人民共和国外商投资 企业和外国企业所得税法》，其中规定了关联企 业之间应按照独立企业之间的业务往来收取或支 付价款、费用。
预约定价安排法律案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着全球经济的不断发展，跨国企业之间的交易日益频繁，预约定价安排（Advance Pricing Agreement，APA）作为一种税收安排手段，在跨国企业中得到了广泛应用。
预约定价安排是指税务机关与纳税人就某一纳税年度的关联交易价格和利润水平预先达成一致意见，并在一定期限内予以执行的一种税收安排。
本文以某跨国企业在中国境内的预约定价安排法律案例为切入点，对预约定价安排的法律问题进行分析。
二、案例简介某跨国企业（以下简称A公司）在中国境内设立有子公司B公司。
A公司与B公司之间存在关联交易，涉及产品销售、研发费用、管理费用等方面。
为避免未来可能出现的税务争议，A公司向税务机关提出预约定价安排申请。
税务机关在收到A公司的申请后，进行了调查核实，并根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关法律法规，与A公司达成以下预约定价安排：1. A公司与B公司之间的关联交易价格，按照独立交易原则确定。
2. A公司向B公司支付的研发费用，按照研发成果的市场价值确定。
3. A公司向B公司支付的管理费用，按照行业平均水平确定。
4. 预约定价安排有效期为5年。
三、案例分析1. 预约定价安排的法律依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“关联方之间的交易，应当按照独立交易原则确定交易价格。
”预约定价安排正是基于这一法律依据，旨在解决跨国企业关联交易中可能存在的税收风险。
2. 预约定价安排的优势（1）降低税收风险：预约定价安排可以使跨国企业明确关联交易的价格和利润水平，避免未来可能出现的税务争议。
（2）提高税收遵从度：预约定价安排有助于跨国企业遵守税法规定，提高税收遵从度。
（3）节省税务成本：通过预约定价安排，跨国企业可以避免因税务争议而产生的诉讼成本和律师费用。
3. 预约定价安排的法律风险（1）预约定价安排的撤销：税务机关在预约定价安排执行期间，如发现纳税人有欺诈行为，可以撤销预约定价安排。
（2）关联交易价格的调整：预约定价安排执行期间，如关联交易价格发生重大变化，税务机关可以要求纳税人重新进行预约定价安排。
中国转让定价与预约定价政策与制度
二、关联申报
企业关联申报义务（税法43条）:
❖ 企业向税务机关报送年度企业所得税申报表时， 应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联 业务往来报告表
二、关联申报
关联申报适用对象： ❖ 居民企业：查账征收 ❖ 非居民企业：有机构、场所并据实申报
二、关联申报
关联申报内容：
❖ 《关联关系表》 ❖ 《关联交易汇总表》 ❖ 《购销表》 ❖ 《劳务表》 ❖ 《无形资产表》 ❖ 《固定资产表》 ❖ 《融通资金表》 ❖ 《对外投资情况表》 ❖ 《对外支付款项情况表》
规按定照，征管法及其实施细则有关税务检查的 确定调查对象，实施调查、调整
被并调提查供企业须据实报告其关联交易情况， 相关资料，不得拒绝和隐瞒
五、转让定价调查及调整
选择重点调查对象的标准：
❖ 关联交易额较大或类型较多 ❖ 长期亏损、微利或跳跃性盈利 ❖ 低于同行业利润水平 ❖ 利润水平与功能、风险不相匹配 ❖ 与避税港关联方发生业务往来 ❖ 未按规定进行关联申报或准备同期资料 ❖ 其他违背独立交易原则 实调际整税负相同的境内关联交易原则不做调查、
盖范围
1、法律
❖ 企业所得税法（第六章）
❖ 税收征管法（第36条）
一、特别纳税调整法规体系及涵 盖范围
2、法规：
❖ 企业所得税法实施条例 （第六章）
❖ 税收征管法实施实则（第51－56条）
一、特别纳税调整法规体系及涵 盖范围
3、规范性文件：
❖ 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关 税收政策问题的通知 （财税［同期资料是指与关联业务往来有关的价格、费用的 制定标准、计算方法和说明等资料。
三、同期资料管理
企业义务（条例114条）：
❖ 准备：汇缴结束日；中文准备；签章 ❖ 保 存存：10年；合并、分立后的企业继续保 ❖ 提供：20天
国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告-国家税务总局公告2021年第24号
国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局公告2021年第24号国家税务总局关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深化税务领域“放管服”改革，优化营商环境，促进税企合作，提高对跨境投资者的个性化服务水平和税收确定性，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就单边预约定价安排适用简易程序有关事项公告如下：一、企业按照《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号，以下简称64号公告）的有关规定申请单边预约定价安排，符合本公告要求的，可以适用简易程序。
二、简易程序包括申请评估、协商签署和监控执行3个阶段。
三、企业在主管税务机关向其送达受理申请的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上，并符合下列条件之一的，可以申请适用简易程序。
（一）已向主管税务机关提供拟提交申请所属年度前3个纳税年度的、符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号）规定的同期资料；（二）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾执行预约定价安排，且执行结果符合安排要求的；（三）自企业提交申请之日所属纳税年度前10个年度内，曾受到税务机关特别纳税调查调整且结案的。
四、企业应当向主管税务机关提出适用简易程序的申请，主管税务机关分析评估后，决定是否受理。
我国预约定价安排存在的问题及建议
年 内完成 ，其 中半数 以上在 １ 年 内完成 ，比例达 ５ ３ ％； １ ￣ ２ 年 内完 成 的 比例 为 ４ ５ ％ ；２ － ３ 年 完 成 的
比例 为 ２ ％。双 边 预约 定 价安 排 的完 成 时 间通 常 比
单边 要 长 ，但 多 数在 １ 年 内完成 ，完 成 比例 为 ５ ５ ％；１ ￣ ２ 年以及 ２ ３ 年完成的比例均为２ ０ ％；３ 年
数据非常清楚地 了解到我 国近来自年预约定价安排的 发展情 况 。
一
展 ，但与美国等发达国家相比，还存在很多不成熟 的地方 。２ ０ １ ２年 １ ２月 ， 国家 税 务 总 局 对 外 发 布 《 中橱预约定价安排年度报告 （ ２ ０ １ １ ）》 ，这份报告 ２ ． 要加强对政府行政行为的监督 ，增强预算约 束力。从当前情况看 ，导致预算变更的深层次原因
以上 完成 比例 为 ５ ％。
约定 价安 排 的签署数 量 基本保 持 一种上 升趋 势 。在 ２ ０ ０ ５ ～２ ０ ０ ８ 年的４ 年里 ，单 边 预约定 价 安排 的数 量 远 远 超 过 双 边 预 约 定 价 安 排 的数 量 ，但 是 自 ２ ０ ０ ９ 年 开始 ，双边 预 约定价 安排 的签 署数 量有 了明显 的 增加 ，每年新 签 署 的双边预 约定 价安 排数 量基 本不 低 于新 签署 的单边 预 约定 价安排 数量 。这 说 明 中国 税 务 主管 当局 一 直在 积 极 努 力 地 推 动 双边 磋 商 工
预约定价安排类型 （ 双边预约定价安排所需的时间 般 比单边要长 ） 、预约定价安排涉及关联交易及
一
有 关 问题 的复 杂程度 、企业 申请 文本 的质 量 、税务 人 员 的 审 核 速 度 、对 方 税 务 主 管 当局 的 审核 速 度
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预约定价，这是一种全新的概念，针对你过去、现在的账本翻开来看你有没有转让定价的问题。
预约定价是面向未来，这一笔交易还没有产生，但是计划产生。
如果我们贸然定一个政策，税务机关可能会找到我们，还要花2600万来结束这个案子。
我提前签署君子协议，我怎么做转让定价，我和税务机关事先有约束，如果你觉得可以，我们把合同签下来。
那在两岸三地的转让定价预约定价是怎么样呢，大陆有非常成熟的预约定价机制，大陆第一个预约定价安排是2004年签署，从那时候开始有很多双边、单边的约定，年度关联交易要达到4000万人民币。
总的来说，只要你的企业大一点，年度的关联交易金额达到4000万并不难，所以法律是鼓励的。
税务机关在最新的法律中规定，预约定价安排，作为预备会谈，企业可以采取匿名形式，如果不想把自己的底透给税务局，你可以请第三方帮忙。
单边和双边有非常多的申请，以后双边会越来越多。
大陆和大多数的贸易伙伴，美国、日本、欧盟等等。
香港是和这些签署双边税收协定的国家在法律上有安排的可能性。
预约定价安排在香港是相对比较初步的发展，税务机关暂时不是非常热衷这个事情。
台湾有预约定价安排机制，在台湾的预约定价安排只是特殊的政治环境造成的，台湾签的双边税收的协定比较少，同样台湾的机制也比较少。
以上内容摘自《GTS第三届两岸三地转让定价高峰论坛会后研究报告》
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