纳税调整项目明细表练习题及答案
a105000《纳税调整项目明细表》
a105000《纳税调整项目明细表》A105000纳税调整项目明细表账载税收调增调减行项目金额金额金额金额次 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11) * * 2 (一)视同销售收入(填写A105010) * * 3 (二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020) 4 (三)投资收益(填写A105030) 5 (四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 6 (五)交易性金融资产初始投资调整 * * * 7 (六)公允价值变动净损益 * 8 (七)不征税收入 * * 9 其中:专项用途财政性资金(填写A105040) * * 10 (八)销售折扣、折让和退回 11 (九)其他二、扣除类调整项目 12 * *(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)13 (一)视同销售成本(填写A105010) * * 14 (二)职工薪酬(填写A105050)15 (三)业务招待费支出 * 16 (四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060) * * 17 (五)捐赠支出(填写A105070) * 18 (六)利息支出 19 (七)罚金、罚款和被没收财物的损失 * * 20 (八)税收滞纳金、加收利息 * * 21 (九)赞助支出 * * 22(十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23 (十一)佣金和手续费支出 *24 (十二)不征税收入用于支出所形成的费用 * * * 25 其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用(填写A105040) * * * 26 (十三)跨期扣除项目 27 (十四)与取得收入无关的支出 * * 28 (十五)境外所得分摊的共同支出 * * * 29 (十六)其他 30 三、资产类调整项目(31+32+33+34) * * 31 (一)资产折旧、摊销 (填写A105080) 32 (二)资产减值准备金 * 33 (三)资产损失(填写A105090) 34 (四)其他 35 四、特殊事项调整项目(36+37+38+39+40) * *36 (一)企业重组(填写A105100) 37 (二)政策性搬迁(填写A105110) * * 38(三)特殊行业准备金(填写A105120)(四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写39 * A105010)40 (五)其他 * * 41 五、特别纳税调整应税所得 * * 42 六、其他 * * 43 合计(1+12+30+35+41+42) * *表单说明本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案(典型题)
2022-2023年税务师之涉税服务实务题库附答案（典型题）单选题（共100题）1、甲企业2019年8月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为10万元，乙企业收取不含税加工费5万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为20万元。
甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入9万元。
已知实木地板的消费税税率为5%。
则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。
A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】 A2、税务机关按照（）设置报验管理的有效期。
A.30天B.60天C.180天D.跨区域经营合同执行期限【答案】 D3、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】 C4、（2019年）2019年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。
A.借：管理费用贷：银行存款B.借：固定资产贷：银行存款C.借：固定资产贷：应交税费——应交印花税D.借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税借：应交税费——应交印花税贷：银行存款【答案】 D5、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】 B6、（2020年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。
A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为2年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3年，同时加收滞纳金【答案】 D7、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】 D8、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105020
行次项 目
合同金额
（交易金额）
账载金额税收金额 纳税调整金额
本年累计本年累计
123456（4-2）
1一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入（2+3+4） 2（一）租金 3（二）利息 4（三）特许权使用费 5二、分期确认收入（6+7+8） 6（一）分期收款方式销售货物收入 7（二）持续时间超过12个月的建造合同收入 8（三）其他分期确认收入 9三、政府补助递延收入（10+11+12） 10（一）与收益相关的政府补助 11（二）与资产相关的政府补助 12（三）其他 13四、其他未按权责发生制确认收入 14合计（1+5+9+13）
1.跨期收取的租金、利息、特许使用费使用收入
税法规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表表单说明本表适用于发生视同销售、房地产企业特定业务纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、视同销售收入”：填报会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额，本行为第2至10行小计数。
第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
2.第2行“（一）非货币性资产交换视同销售收入”：填报发生非货币性资产交换业务，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
第1列“税收金额”填报税收确认的应税收入金额；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”。
3.第3行“（二）用于市场推广或销售视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于市场推广、广告、样品、集资、销售等，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
填列方法同第2行。
4.第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
填列方法同第2行。
5.第5行“（四）用于职工奖励或福利视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于职工奖励或福利，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
企业外购资产或服务不以销售为目的，用于替代职工福利费用支出，且购置后在一个纳税年度内处置的，可以按照购入价格确认视同销售收入。
填列方法同第2行。
6.第6行“（五）用于股息分配视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于股息分配，会计处理不确认销售收入，而税法规定确认为应税收入的金额。
2024年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案
2024年税务师之涉税服务实务提升训练试卷A卷附答案单选题（共45题）1、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020年2月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为5550万元，发生含税分包支出1200万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税方法计税。
2020年2月该建筑公司应预缴增值税（）万元。
A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】 A2、企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。
A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.与取得收入无关的调整项目【答案】 C3、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处 5万元以下的罚款；虚开金额超过 1万元的，并处（）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.5万元以上50万元以下的罚款B.1万元以上200万元以下的罚款C.5万元以上10万元以下的罚款D.5万元以上30万元以下的罚款【答案】 A4、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。
A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】 C5、下列不属于制度信息报告代理业务的是（）。
A.一般存款账户信息B.会计处理办法和会计核算软件C.财务会计制度D.员工花名册【答案】 D6、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】 D7、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。
2022 年《涉税服务实务》真题以及答案
2022 年《涉税服务实务》真题以及答案一、单项选择题（共20 题，每题1.5 分，共30 分。
每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1.下列属于专业税务顾问服务范围的是（）。
A.办理税务注销B. 专项税务咨询服务C. 代理涉税争议D. 研发费用加计扣除鉴定2.关于注销税务登记的说法错误的是（）。
A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记3.税务机关在纳税评估时发现纳税人的下列行为，需要移交稽查部门处理的是（）。
A.纳税人因特殊情况不能按时缴纳税款B. 纳税申报表填写错误或明显计算错误C. 未按期办理税务登记变更手续D. 虚开增值税专用发票逃避纳税的4.增值税一般纳税人2022 年1 月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额（）。
A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证B.由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证5.纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70 分以上不满90 分的，其纳税信用级别是（）。
A.B 级B.A 级C.C 级D.M 级6.纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是（）。
A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途7.下列不属于正确鉴别发票方法的是（）。
10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)
2.第2行“（一）视同销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报。第2
列为“第税2收行金至额第”1填0行报小表计A1数05。01第0第1列1行“第税1列收金金额额。”第填3列报“税调收增确金认额的”应填税报收表A入1金05额01；0第第1行2列第“2列纳金税额调。整金额”等 3第于.第1第列3行“1列“账“（载税二金）收额未”金按填额权报”责表。发A1生05制0原20则第确14认行的第收2列入金”额：。根第据2《列未“按税权收责金发额生”制填确报认表收A入10纳50税20调第整14明行细第表4》列(金A1额0。50若20表)填报。 A105020第14行第6列≥0，第3列“调增金额”填报表A105填02报0第发1生4行非第货6列币金性额资。产若交表换A1业05务02，0第会1计4行处第理6不列确＜0认，销第4
列“调减金额”填报表A105020第14行第6列金额的绝对值。销售收入”：根据《视同销售和房地产开发企业特定业务
纳售税收调入整，明而细税表》收(规A1定05确01认0)为填报应。税第收2入列的“税金收额金。额第”1填列报“表税A收10金50额10”第填1行报第税1列收金确额认。的第应3列税“收调入增金金额额；”第填2报列表 A3“.1第0纳530行税1“0调第（整1二行金）第额未2列”按金等权额于责。发第生1列制“原税则确收认金的额收”入。”：根据《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)填报。 第1列“账载金额”填报表A105020第14行第2列金额。第2列填“报税发收金生额将”货填物报、表财A1产05用02于0第市1场4行推第广4、列广金额告。、若样表品、
纳税调整项目明细表及税会差异调整解析(边敏)
（三）公允价值变动净损益
会：企业应当按照公允价值对金融资产进行后续 计量。资产负债表日，以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产，公允价值与其账面余 额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。 公允价值高时： 借：交易性金融资产-公允价值 贷 ：公允价值变动损益（差异，调整↓） 公允价值低时： 借：公允价值变动损益（差异，调整↑） 贷：交易性金融资产-公允价值
现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内 付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣， 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣 前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实 际发生时作为财务费用扣除。
确认收入时进行折扣扣除，基本无差异
（五）销售折让和退回
税：国税函（2008）875号：企业因售出商 品的质量不合格等原因而在售价上给的减 让属于销售折让。企业因售出商品质量、 品种不符合要求等原因而发生的退货属于 销售退回。 企业已经确认销售收入的售出商品发生 销售折让和销售退回，应当在发生当期冲 减当期销售商品收入。
纳税调整项目明细表及附表总体介绍
2、纳税调整项目变化 旧：包括境外应税所得、部分税收优惠 项目。 新：境外所得—主表、境外所得明细表 进行境内、外所得的计算。 税收优惠—税收优惠相关明细表 （例外：加速折旧在纳税调整明细表中进 行填报）
第二部分：纳税调整项目明细表及附表具体 填报（差异分析、案例、填报）
（二）交易性金融资产初始投资调整
填报企业根据税法规定确认交易性金融资 产初始投资金额与会计核算的交易性金融 资产初始投资账面价值的差额。 税：《条例》第五十六条 企业的各项资 产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历 史成本为计税基础。 前款所称历史成本，是指企业取得该项 资产时实际发生的支出。
2022年-2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案
2022年-2023年税务师之涉税服务实务通关提分题库及完整答案单选题（共50题）1、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。
A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【答案】 B2、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】 C3、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。
A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】 B4、涉税鉴证事项符合下列（）条件，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告。
A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照有关准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定D.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额【答案】 C5、下列关于增值税一般纳税人专用发票丢失的处理中，正确的是（）。
A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》
表单说明本表适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表对不征税收入用于支出形成的费用进行调整，资本化支出，通过《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。
一、有关项目填报说明1.第1列“取得年度”：填报取得专项用途财政性资金的公历年度。
第5至1行依次从6行往前倒推，第6行为申报年度。
2.第2列“财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的财政性资金金额。
3.第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”：填报纳税人相应年度实际取得的符合不征税收入条件且已作不征税收入处理的财政性资金金额。
4.第4列“其中：计入本年损益的金额”：填报第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”中，会计处理时计入本年（申报年度）损益的金额。
本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第9行“其中：专项用途财政性资金”的第4列“调减金额”。
5.第5列至第9列“以前年度支出情况”：填报纳税人作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在申报年度的以前的5个纳税年度发生的支出金额。
前一年度，填报本年的上一纳税年度，以此类推。
6.第10列“支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出的金额。
7.第11列“其中：费用化支出金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，在本年（申报年度）用于支出计入本年损益的费用金额，本列第7行金额为《纳税调整项目明细表》（A105000）第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用”的第3列“调增金额”。
8.第12列“结余金额”：填报纳税人历年作为不征税收入处理的符合条件的财政性资金，减除历年累计支出（包括费用化支出和资本性支出）后尚未使用的不征税收入余额。
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2010年3月10日课程相关习题及答案
《<纳税调整项目明细表>填报》练习题及答案
一、填空题
1. 《纳税调整项目明细表》数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一（）规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照（）规定计算的项目金额。
2.《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售（）、转让（）或者提供（），但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3.企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格扣除属于（）折扣；债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的务扣除属于（）折扣；企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于（）；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于（）。
4.除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循（）和实质重于形式原则。
5. 根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限（），且租金提前（）支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
二、单项选择题
1.企业发生税收上的视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产（）确定销售收入.
A 、评估价值；B、同期对外销售价格；C、核定计税价格
2.税法规定，受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过（）的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
A、12个月；
B、一年；
C、年度终了
3.税法规定，企业的职工福利费支出，不超过工资薪金总额()以下部分，准予扣除。
A、14% ；
B、2%；
C、2.5%。
4.税法规定，企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费，按照发生额的（）扣除，但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；
A、100%；
B、50%；
C、60%。
5.税法规定，对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、15%；
B、20%；C30%、。
6. 税法规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后（）12个月内进行。
A、年度
B、12个月
C、汇算清缴期
三、判断题
1.税法规定，以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
（）
2.按照税法与会计制度规定，股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定时间确认收益的实现。
（）
3.税法规定，企业在各个纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入确认收入。
（）
4.长期股权投资核算中，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，会计上要计入当期营业外收入，而税法不改变投资计税基础，不确认营业外收入。
（）
5.税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。
（）
6.税法规定，属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，但可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
（）
7.税法规定，符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（）
8.企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（）
9.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予税前扣除。
（）
10.税法规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
但税务机关可以根据实际情况分析调整。
（）
11. 根据税法规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
（）
12. 根据税法规定，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
（）
四、简答题
1.按照税法规定，销售商品满足哪几个条件应确认收入的实现？
2.根据国税发〔2009〕31号规定，房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率，省级税务机关按什么规定比例进行确定？
五、计算分析题
1.甲企业为非金融企业，其注册资金为1000万元（其中关联方乙企业投资200万元）。
由于生产经营的需要，2009年甲企业向其关联方乙企业借款2000万元，支付利息费用200万元，计入当年财务费用（假如同期金融机构贷款利率为6%）。
计算甲企业2009年需要调增应纳税所得额多少？
2. A企业于2009年1月取得B公司30%的股权,支付价款900万,取得时被投资单位净资产为3500万。
企业在长期股权投资核算时，借记“长期股权投资（投资成本）”1050万元，贷记“银行存款”900万元，贷记“营业外收入”150万元。
分析长期股权投资税收与会计差异，年度纳税申报时该项差异如何在附表三填报调整？
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答案
一、填空题
1.（会计制度）（税收）规定计算的项目金额。
2.（货物）（财产）（劳务）
3、（商业）（现金）（销售折让）（销售退回）。
4.（权责发生制原则）
5.（跨年度）（一次性）
二、单项选择题
1.（B）
2.（A ）
3. ( A )
4.（C）
5.（C）
6.（B）
三、判断题
1.（√）
2.（×）
3.（√）
4.（√）
5.（√）
6.（×）
7.（×）
8.（√）
9.（√）10.（×）11.（√）12.（√）
四、简答题
1.答案：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制
（3）收入的金额能够可靠地计量；
（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
2.答案：
（1）开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。
（2）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。
（3）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
五、计算分析题
1答案：调增数额=200—（2000*6%）=80（万元）
2.答案：长期股权投资会计账面价值为1050万，税收计税基础为900万元。
税收与会计差异差异为150万，年度纳税申报时，填写附表3第6行调减金额为150万。