生命周期理论指导下的企业集团纳税筹划探析
企业生命周期与税收筹划的协同研究
企业生命周期与税收筹划的协同研究【摘要】企业生命周期理论是管理学中的重要理论之一，它描述了企业在其生命周期中的不同阶段所面临的挑战和机遇。
同时，税收筹划是企业管理中的一项关键工作，它旨在通过最大化税收优惠和减少税务风险来提高企业的经济效益。
基于此，本文探讨了企业生命周期与税收筹划之间的协同关系，阐述了不同阶段企业所面临的税务问题及相应的策略。
旨在促进企业的稳定发展。
【关键词】企业生命周期；税收筹划；创业期；成长期；成熟期；衰退期。
随着经济的发展和全球化的加速，企业生命周期与税收筹划的协同关系越来越受到关注。
企业生命周期是指企业从成立到终止的不同阶段，每个阶段都有其特点和问题。
税收筹划是指企业通过合法手段，降低税务成本，提高盈利水平的行为。
在不同的阶段，企业所面临的税务问题也不同，因此需要有相应的策略和措施来解决。
一企业生命周期与税收筹划1企业生命周期的不同阶段企业生命周期通常被分为四个阶段：创业期、成长期、成熟期和衰退期。
其一，创业期是企业成立之初的阶段，此时企业面临的主要问题是资金不足、市场不稳定、管理不规范等。
其二，成长期是企业发展迅速的阶段，此时企业需要扩大规模，进一步深化市场，提高管理水平。
其三，成熟期是企业发展到顶峰的阶段，此时企业需要保持市场份额，稳定盈利。
其四，衰退期是企业市场地位下降的阶段，此时企业需要应对市场变化和盈利下降的问题。
2税收筹划的基本概念和方法税收筹划是指企业通过合法手段，降低税务成本，提高盈利水平的行为。
税收筹划可以通过多种方式实现，例如：（1）选择合适的税收政策：税收政策是政府调节经济运行的重要手段之一，企业可以通过了解和熟悉税收政策，选择适合自身的政策来降低税负。
例如，税率的选择和调整、税基的确定和扩大等都是影响企业税负的因素。
合理利用税收政策，不仅可以减轻企业税负，还可以促进企业的生产和经营活动，提高企业的竞争力和盈利能力。
在选择合适的税收政策时，企业需要充分了解国家和地方的税收政策，包括各类税种的税率、税收优惠政策、减免税政策等，并对企业的经营状况和税务风险进行综合考虑，选择适合自身的税收政策。
浅议基于企业生命周期的高新技术企业税务筹划
1 研究意义在我国市场经济的大背景下，企业基本都是自主经营、自负盈亏。
随着竞争的日趋加剧，企业为了在市场中求生存、谋发展，开始以企业价值的最大化为发展目标。
为了促进我国高新技术企业的发展，推进科技创新，国家对高新技术企业给予了多项税收优惠政策。
因此，高新技术企业如何利用税收优惠帮助企业降低税负，从而节约企业成本，最终有效促进生产发展显得特别重要。
企业税务筹划工作有以下几个方面的意义：第一，利于企业财务管理目标的实现。
目前，几乎所有企业都将企业价值最大化作为财务管理的最终目标，而税务筹划可以帮助企业降低成本、获取资金时间价值、增加现金流量，这些都能增强企业的竞争优势，实现最终的财务目标。
第二，利于企业做出正确的财务决策。
企业在不同的生命周期做出不同的决策时，都脱离不了与纳税产生一定的联系。
比如，企业在进行筹资决策时往往有不同的途径，如果通过债权方式进行筹资，产生的利息费用往往可以在税前扣除；如果通过股权方式进行筹资，发生的股利就不允许在税前扣除。
不同的筹资决策会带来不同的效果，因此企业若想有效控制筹资成本，企业筹集过程中务必对不同的纳税因素进行全面综合地考虑，从而确定一个最有利于实现企业价值最大化且科学合理的资本结构。
第三，利于完善企业的战略规划。
企业的战略规划是全局性、长远性的规划，税务筹划作为其中一个较具体的环节，可以降低企业的赋税、减轻负担，促进企业战略规划的实现。
因此，企业选择最为科学合理的税务筹划方案，有助于完善和实现企业的战略。
2 高新技术企业生命周期各阶段的税务筹划基于企业生命周期的高新技术企业税务筹划的理论研究，下文重点讨论高新技术企业在生命周期各个阶段进行税务筹划的策略选择，主要从初创期、成长期、成熟期和衰退期所涉及的企业经营活动、投资活动和筹资活动三个方面加以讨论。
2.1 初创期的税务筹划2.1.1 企业选址高新技术企业在初创期选择注册地址是每个企业创立的关键一环。
目前我国为了鼓励某一个行业或产业在特定区域的经济发展，往往会出台不同程度的税收优惠政策，此时企业可以通过把握不同区域的税收差别待遇，从而达到降低税负的目的。
基于生命周期理论的高新技术企业税务筹划
高新技术 Ａ， Ｉ Ｉ ， 规模逐渐发展壮大 ，市 场发展 空间逐步达到 极限， 企业及其技术 、 产品和服务等在市场 已具 备一 定的知名度 和市场 占有率 ；企业盈 利能力逐渐增强 ，核 心竞争 优势 日益突 出； 企业 的账簿 、 凭证 、 财务核算制 度逐 渐完善 ， 管理 体系 日趋成 熟。
（ 三） 衰退 期 特 征
处 于衰退期 的高新 技术企业 ， 产品落后 ， 技术 老化 ， 缺乏 创 新； 企业盈 利能力不 断减 弱 ， 经 营风 险不 断增加 ； 企 业机构机 能 开始老化 ， 管理体系逐 渐开始混 乱。 二、 基于生命周期理论的高新技 术企 业税务筹划 （ 一） 高新技术企业初创期的税务筹划 针对高新技术企业在初创期 的特征 ， 即经营风险高 、 融 资难 度大 、 盈利 能力弱 。该阶段的税务筹划重点 为避 免风险 ， 利用各 项税 收优惠政策 ， 确保企业现金流量 。 高新技术企业 在初 创期 可 以通 过融资 、 投资 、 经营三方面进行税 务筹划 。 １ ． 融资方 面。资金短 缺成 为制 约企业发展 的瓶颈 ， 企业财务 管理 的中心环节便 是筹 集资金。 一是充分利用政府的支持。 高新 技 术企业创 立初期势单 力薄 ， 核心竞争 力 尚未形 成 ， 风险较 高 ， 往往很难 获得 商业 贷款。面临较高 的资金压力 ， 高新技术企业 可 以申请政 府科技型扶持基金 和政 策性 贷款 ，还可 以考虑 吸引风 险投 资。 二是控制资本结构 ， 采用 权益性 融资 ， 降低财务风险。 同
税。
高新技术企业不 同于传 统企 业 ，其属于技术密集型和知识 密集 型的经济实体 ， 具有较多 的政策优 惠。然而 ， 部分高新技术 企业税务 筹划 的方法和手段缺乏合 理性 ，这显然制约着高新技 术企 业的健康发展 。因此 ， 结合高新技术企业 自身的特点 ， 采用 合理 的税 务筹划方法 ，构建 出完 善的税务筹划体系显得尤为重
《新法》下企业生命周期的纳税筹划-文档资料
2019/3/3
纳税筹划特点: ●合法性● 纳税筹划最本质特点,其最低限度不能与 国家现行的税收法律与法规文字上规定 相抵解 ●事前性● 在真实的业务发生前就应该考虑业务该如 何发生,否则等到会计核算纳税时再来 改变纳税结果必然违法. ●全局性● 任何一家企业所涉及税种不是单一的,纳 税筹划追求的是整体税负最小化;其二, 纳税筹划与企业的每个部门每个人都有 密切关系而非财务部门的独有责任(Ｓ ＥＥ ＮＥＸＴ ＰＰＴ）. ●成本性● 任何事情都有投入与产出的关系,纳税筹 划也会涉及到成本,如:业务调整\外聘专 家费用等 ●收益性● 纳税筹划的收益与其他业务收益不同,其 投入小产出大的特点,其因在于如果纳 税人不采取有效的纳税筹划,其税款需 要缴纳给国家金库,而通过纳税筹划并 留给企业本身.
本讲座具有知识产权为 内部培训专用,不得外传, 一经发现外传,追究相关 法律责任
《新法》下企业生命周期的纳税筹划
主讲人 张美中 中 央 财 经 大学
2019/3/3
1
张美中博士简介
毕业于中央财经大学,先后获得经济学税务专业硕士学位、经济学财政专业博士学位， 中国资深纳税筹划理论与实践专家。毕业留校执教于中央财经大学税务学院,为北京大学、 清华大学与国家会计学院培训师, 新疆财经大学金融与证券研究院特聘专家、《前沿讲座》 电视节目的“在WTO体制下的中国纳税筹划”和”纳税筹划”主讲人和特聘专家。曾在北 京、广州、深圳、海南、浙江、江苏、河北、云南、辽宁、黑龙江、山东、内蒙、新疆、安 徽、陕西、福建、四川、湖北全国等地就“中国税收制度改革”和“纳税筹划实务操作和案 例分析”主题对董事长、总裁（CEO）和总会计师、财务总监（CFO）进行多场演讲。 近五年先后为国务院机关事务管理局、中国银行总行、中国东方资产管理公司、海南航空 集团公司、中国国电投、国华电力公司、黑龙江电力公司、南方电网云南公司、南方电网贵 州公司、大庆石油管理局、中国海洋石油集团公司、首都钢铁、马鞍山钢铁、化工部中国恒 天集团公司、克拉玛依石油管理局、中国兵器工业总公司、北京二商集团公司、北京中植集 团公司、中国信达资产管理公司等国有大中型集团公司和上千家民营企业提供内训和咨询。 多次应北京大学、清华大学、中国人民大学、中央党校、国家会计学院、社会科学院、南 开大学、上海交通大学等国内著名财经类院校的邀请讲授纳税筹划专题。首次在国内提出 “税收契约理论”、“企业生命周期纳税筹划理论”和“分行业最优纳税方案选择” 。涉 足能源业、IT业、烟酒业、房地产业、金融业、航空业等多个行业。独著或合著27本财务 与税收专业书籍，其代表著作有：《税收契约理论研究》、《纳税筹划理论与实务》、《八 大行业的纳税筹划》等；在财政研究、涉外税务、中国税务报、经济学消息报、中国财经信 息资料等财经核心期刊上发表论文达60多篇。
基矛企业生命周期的中小企业税收筹划
个 阶 段 之 间 紧 密 相 连 ．从 而 构 成 了企 业 完 理 的 和 可 以 接 受 的 中小 企 业 在进 行 纳 税 衰 退 期 四个 阶段 企 业 生 命 周 期 各 个 阶 段 整 的 生命 变化 过程 这 种 从 仿 生 学 角 度 对 筹 划 时 着 眼 于 整 体 税 负 的轻 重 ．这 种 关 于 主要 矛 盾 和特 点 的不 同 ．决定 了企 业税 收 企业 成 长 和发 展 进 行 的描 述 ．即 为 生 命 周 整 体税 负 的 关 注 ．又 使 得 企 业 对 国 家相 关 筹 划 策 略 的 不 同 期 ． 称 寿 命 周 期 也 政 策 和 法 规 进 行 研 究 ．这 就 使 得 国 家 的 宏 ３１ 企 业 初 创 期 税 收 筹 划 策 略 的 选 择 ． 观 政 策 和 产 业 调 整 的调 控 得 以 有 效 贯 彻 ． ３１１ 企业 初 创 期 的 特 点 ． ．
关 键 词 中 小 企 业 生命 周期 税 收 筹 划
中 图分 类 号 Ｆ ７ ２５ 文献 标 识 码 Ａ
１ 企 业生 命周 期概 述
制 度不 规 范 、 例 无 秩 序 的 状 态 。 一个 企 惯 而 业 要 进 行 纳 税 筹 划 ． 必 然 要 建 立 健 全 企 业
３ 各 生 命 周 期 中小 企 业 税 收 筹 划
基矛企业生命周期的中小企业税收筹划
邱玉 莲 占 寒
４０８） ３ ０ １ （ 武汉 科技 大 学管理的 重要 地 位 和 作 用 已被 世 界 各 国所 公 认 ， 力 发 展 中 小企 业 已成 为 各 界 的 共 识 中 小企 大
[税务筹划]基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划探讨
![[税务筹划]基于企业生命周期理论的中小企业税务筹划探讨](https://img.taocdn.com/s3/m/8af12cbf700abb68a882fb32.png)
1潘亚岚;企业税务筹划实话实说[J];浙江财税与会计;2003年08期2文运英;透析企业税务筹划[J];湖南经济;2003年12期3于坤香;企业税务筹划在我国的运用[J];求索;2004年07期4贾谦;关于企业税务筹划的几点思考[J];内蒙古电大学刊;2005年02期5丁爱民;张兴成;王平;;企业税务筹划初探[J];泰山乡镇企业职工大学学报;2006年01期 6刘伟静;;从立法的角度看企业税务筹划[J];内蒙古煤炭经济;2006年06期7曹芳;;从设立和经营阶段谈企业税务筹划[J];冶金财会;2007年01期8李勋杰;;我国企业税务筹划前景展望[J];新学术;2007年01期9叶振海;;论现代企业税务筹划的存在性[J];科技资讯;2008年32期10孙华;;企业税务筹划的原则与策略研究[J];会计师;2012年09期1樊艳丽;企业税务筹划“十大”注意[N];财会信报;2008年2卢新国 卢晓璇;小微企业税务筹划需关注四方面[N];中国会计报;2013年 3;企业税务筹划应遵循的原则[N];财会信报;2008年4孙士玉;企业税务筹划实战演练[N];中国经营报;2002年5本报记者高山平;捐赠企业税务筹划登台[N];中国经营报;2003年6本报记者 李嘉亮;民企“走出去”应紧抓并购筹划机遇期[N];中国会计报;2014年 1卢强;企业税务筹划研究[D];天津财经学院;2004年2杨焕玲;农业企业税务筹划研究[D];西北农林科技大学;2008年3刘植才;我国非营利组织税务筹划研究[D];天津财经大学;2007年1石诗君;企业税务筹划环境研究[D];天津财经大学;2011年2吴云建;高新技术企业税务筹划研究[D];厦门大学;2008年3屈中标;企业税务筹划实证研究[D];浙江工业大学;2009年4刘文水;企业税务筹划若干理论问题研究[D];华中师范大学;2000年5李登明;企业税务筹划研究[D];南京林业大学;2003年6丘艾莉;企业税务筹划理论与实务研究[D];广西大学;2004年 7罗国维;企业税务筹划风险及其防范研究[D];苏州大学;2008年 8郑福芹;中小企业税务筹划研究[D];青岛科技大学;2013年9孙斌;上海企业税务筹划问题研究[D];复旦大学;2009年10刘海侠;软件企业税务筹划研究[D];河北工业大学;2013年。
企业集团生命周期各阶段税务筹划方案设计
在全面 了解企 业集团预算 的基础之 上 ，对 其进行 统筹规
划于生 命 周 期 理论 方 面 显 得 更 为 突 出 。 所 以依 据企
业 集团的独有属性 ， 从整 体上进行考虑 ， 把 税 务 筹 划 加 入 到企业集 团中， 能 够 有 效 降 低 集 团 的总 税 负 ， 同时 提 升 税 后 收益 ， 进 而 在 一 定 程 度 上提 升企 业 集 团在 市 场 中 的 竞争 力， 因此 该 选题 具 有 深 入研 究 的 意 义 。
税务筹划 Ｉ Ｔ ａ ｘ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｐ ｌ ａ ｎ ｎ ｉ ｎ ｇ
企业集 团生命周期各 阶段税务筹划 方案设计
内蒙古 包头师范学院经济与管理 学院 郭慧峰
摘要 ： 企 业 集 因为 自身 的独 有属 性 ， 如 多层 化 的组 织机 构 、 多 国化 的 竞 争等 ， 因此 与 独立 的企 业 比起 来在 税 务 筹 划 方 面就 显得 优 势更 大 。本 文 以武 汉 汤瑾 服 饰 有 限公 司 （ 以下 称 “ 汤瑾 公 司” ） 作为 研究对象， 在 阐述 企 业 集 团税 务 筹 划相 关方 法 的基 础 上 ， 针 对 汤瑾 公 司不 同生命 周 期 的具 体 业 务 税 务 筹 划进 行 了 系统 的研 究 ， 该研 究具 有较 为重要 的理 论 与现 实意 义 。 关键 词 ： 生命 周 期 企 业 集 团 税 务 筹 划 随 着 市 场竞 争 的 日益 激 烈 ， 企 业 之 间 的 竞 争 领 域 也越 的应 纳税 所 得 额 ， 让 集 团所 属 的每 间 企 业 都 以最 低 的应 纳
本 支 出等 ；亏损 较 为 严 重 的公 司 为 利 润 较 高 的公 司所 合
并， 为 了使转让所 得的税 基降至最低 ， 收购 的方式可 以选 择股权 支付 。 当前很多企业都是用类似 的运作形式来降低
基于全生命周期的科技企业的税收筹划
事务所 、 律师事务所也从事税务咨询活动 。税务代理中 介组织是市场 服务体 系的重要组成部分 ， 发展税务代理 中介组织可以推进依法征税 ， 依法纳税 。随着税 务代理 中介组织作用 的不断增强 ，社会认知度的逐步提高 ， 其 服务质量 和水平会进 一步改善 ，业务 范围也将大大拓 展， 这都会对企业税收筹划起 到巨大的推动作用 。 （ ） 四 会计方法的多样性为税收筹划提供 了技术支持 目前我 国的会计政策可分为两大类 ： 一类是 强制性 的会计政策 ， 如会计期间的划分 ， 账本位 币等 ； 记 另一类 是可选择 的会计政策 ， 企业 根据有 关制度 的要求 在制度 范围内可 以进行具体会计政 策的选 择 ， 如坏账 准备 的 例 计 提方法 、 固定资产折 旧的核算方 法等。这些可 以选择 的会计政策为税收筹 划提供 了可 以执行 的空 间， 为企业 在这些框架和各项规则中进行选择创造 了机会 ， 企业可 以根据 自身 的生产 经营状况 和税收的相关法 规在权衡
之前 的， 应以当年作为一个纳税年度 ， 享受定期减免税 优惠 ； 月３ 日之后 的， 向主管税务机关提出书面申 在６ ０ 可 请选择 就当年所得税 缴纳企业所得税 ，其 享受定期减 征、 免征企业所得税 的期 限， 可推延 至下一个年度 起计 算 。” 即企业成立 日期的选择影 响能否充分享受税收优 惠政策期间 。 为此科技企业应该选择合适的时点进行纳 税筹划 。 ２ ． 纳税人身份的选择 由于增值税的征收管理制度不 同， 增值税的纳税义 务人分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 的基 本适 用税率 为１％， ７ 允许进项税额抵扣 ； 小规模纳税 人 适用４ ％或６ ％的征收率 ， 不得抵扣进项税额。另外 ， 根据 《 增值税暂行条例实施 细则》 第三十条规定 ， 对符合一般 纳税人要求但不 申请认定手续的纳税人 ， 应按照销售额 依照增值税税率计算应纳税额 ，不得抵扣进项税额 ， 也 不得使用增值税专用发票 。 我国的科技企业很大一部分 是由十几个人靠其技术发明或专利成立的经营共 同体 ， 大多数是规模较小 的公司 ， 以在增值税 纳税人身份上 所 有着一定 的选择余地 。同时在选择公 司组织形 式方式 上， 大批规模较小的高新技术企业应选择公 司制 。因为 高新技术企业的核心竞争力主要体 现为人力资本 ， 其员 工报酬一般较高 ， 业主的个人所得也不例外 ， 如果采取 合伙制， 其所得在五级超额累进税率 下将使用很高的税 率， 而如果采用公 司制税 后分红 的形式 ， 适用２ ％的固 ０ 定税率 ， 于高收入 的投 资者来说 ， 对 后者的税 负相对较 低； 老税法规定 ， 对企业 的职工福利 费、 工会经 费 、 职工 教 育经费支出分别按照 计税工 资总额的１％、％、．％ ４ ２ １ ５
基于企业生命周期的小型企业税收筹划研究
基于企业生命周期的小型企业税收筹划研究作者：孙莹美来源：《科学与财富》2020年第16期摘要：随着小型企业的不断发展，研究小型企业税收筹划刻不容缓。
本文基于企业生命周期，将小型企业从初创到破产分为四个阶段，根据生命周期各阶段的特点，采用对应的税收筹划策略，以减轻小型企业的税收负担，降低涉税风险、提高财务管理水平。
关键词：小型企业;企业生命周期;税收筹划一、引言我国中小微企业飞速发展，2018年中小微企业所占比例已超出90%，是我国经济发展不可或缺的一部分。
近几年，我国颁布了一系列关于小型企业的税收优惠政策，但是，许多小型企业对财税政策理解不透，运用不深，没有做好税收筹划，造成了许多非必要损失。
本文在合法的条件下以延长企业生命周期，实现企业价值的最大化为最终目标，以少缴税款，减少现金流支出为现实目的。
本文研究的意义包括：提高小型企业的生存能力和对税收筹划的认识;延长企业的生命周期;可以少缴纳税款，弥补生产经营过程中产生的亏损，增加企业税收收益，从而保证企业生存;有利于规范小型企业的纳税行为。
二、小型企业导入期的税收筹划策略（一）导入期小型企业特点进入导入期的企业需要投入大量资金但还经常处于亏损状态，其原因包括企业刚刚建立知名度不高、各项事务处于起步阶段却无资金投入、各项工作的管理还不够完善，企业的生存风险比较大。
对于小型企业，其最大的问题就是资金不足，银行可能会认为小型企业无法按时偿还借款而不愿意给他们提供贷款，所以他们往往靠自有资金来维持企业的发展。
因此，进入导入期的小型企业需要最大限度地减轻税收负担、控制成本，从而保证生存。
（二）导入期小型企业税收筹划策略导入期的小型企业在组织形式的选择上需要慎重，它往往会决定企业的发展方向。
比如：公司制企业和合伙企业的选择问题，若只考虑税收，推荐小型企业选择合伙企业，因为合伙企业只征一次个人所得税。
但它也并不是绝对的，需要根据企业自身情况做出最合适的选择。
导入期的小型企业需要大量的资金投入，所以筹集资金刻不容缓。
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生命周期理论指导下的企业集团纳税筹划探
析
作者：匡红
来源：《中国管理信息化》2015年第02期
[摘 要]随着我国市场经济的迅猛发展，企业间的竞争日趋激烈，税收筹划在经济管理活动
中的地位显得尤为重要。本文以企业集团为研究对象，介绍企业集团在生命周期理论指导下的
税收筹划理论依据，分析企业集团税收筹划所面临的一些问题，并在此基础上提出了企业集团
税收筹划的实施方案和措施。因此，对发展中的企业集团的税收筹划具有十分重要的理论价值
和深远的现实指导意义。
[关键词]生命周期理论；税收；企业
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.026
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）02-0037-01
1 理论依据
1.1 税收筹划的概念
税收筹划是指纳税人在遵守国家法律法规的前提下，按照税收政策的导向，在其生产经
营、投资理财活动中事前选择一种税收利益最大化的方案作为企业纳税方案的一种企业筹划行
为。
1.2 企业集团税收筹划的特点
1.2.1 筹划策略全面性
由于集团企业是由多个小企业组合而成的，因此在税收筹划上必须从全局出发，考虑集团
的整体利益，降低集团的整体税负。同时，应该关注集团企业间的税负是否平衡，在选择税收
筹划策略时，一定要选择税负低的策略。但在某些情况下，税负高并不一定是坏事。
1.2.2 筹划空间广泛性
集团企业的税收筹划空间相对较大比起单独某个企业来说。一方面，多个独立的公司组成
这个庞大的集团企业，这为集团企业之间巧借转移定价这个筹划方案降低集团企业的整体税负
制造了广阔的空间；另一方面，由于不同国家或地区的税制有可能不同，因此税负不同，这时
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集团企业就会利用国际避税的税收策略选择税负低的经营地来进行税收筹划，为集团企业降低
税负提供广阔空间。
1.2.3 筹划主导性
企业集团组织和结构上的特殊性使得集团具有较强的税负转嫁能力，利用这种转移定价的
方式来平衡企业间的税负。为了使集团企业能够更好地发挥这一优势，企业集团在进行税收筹
划，策略的选择，筹划的执行，转移定价的制定时，应进行总体的把握；同时，各个成员企业
再根据自身的情况来进行税收筹划。
1.3 企业集团生命周期理论
企业生命周期理论的核心是企业与所有生物有机体没什么两样，也是一个从生到死、由盛
到衰的过程。也就是企业的发展必须遵循一定的生命周期规律，从低级到高级，由幼稚到成
熟，都会经历出生、成长、成熟和衰退四个不同的阶段。四个阶段紧密联系在一起，构成了企
业完整的生命变化过程。
2 税收筹划过程中存在的问题
2.1 企业集团管理层的税收筹划意识比较薄弱
目前，纳税筹划并没有被全国企业普遍接受，一些企业集团的管理层并没有真正理解税收
筹划的本意，武断认为税收筹划就是偷税漏税。还有就是理论界对税收筹划没有足够的重视起
来，这也是导致企业集团管理层税收筹划意识薄弱的一个重要原因。
2.2 集团财务管理水平不高
税收的强制性要求企业集团在上缴国库时必须是准确的金额，纳税人必将面临涉税风险。
由于企业集团在管理上会出现失误，使得财务管理不能正常有序进行，甚至有些财务管理观念
没有得到及时的更新，造成企业集团资金利用率低，没有得到预期收益。
2.3 集团税收筹划人员素质不高
税收筹划需要知识面广阔且精湛的高素质的复合型人才，不仅需要具备财务知识，还必须
通晓国内外税法。而这方面人才的匮乏，直接导致税收筹划不能从战略的高度进行税收筹划。
2.4 税收筹划方案质量不高
企业集团的一些税收筹划方案并没有做到成本与效益的完美结合，企业只重视税负的大幅
度降低，认为最佳的税收筹划方案就是一味的降低税收成本，最终导致降成本的费用大幅提
高，这样平均下来，取得的收益远不够支付所发生的费用。
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3 完善企业集团纳税筹划的措施
3.1 树立正确的纳税观念和税收筹划观念
依法纳税是每个公民应尽的义务。企业集团应该树立正确的纳税观念，享受权利和履行义
务对等，并不是税纳的越多就会受到更多的经济损失。纳税多说明公司对社会的贡献率高，其
自身在社会上存在的价值就越大。树立较强的纳税观念和筹划意识，根据集团自身的实际情况
来制定出符合税法规定的税收筹划法方案。
3.2 增强集团财务管理水平
企业集团应该具有较强的管理水平，税收筹划与财务管理之间有着非常密切的关系，财务
管理中筹资、投资、利润等的决策都会与税收问题有着紧密联系。在税收筹划的实践过程中，
财务策划是必不可少的。通过财务策划，对税收筹划进行可行性分析，成本认定和收益预测。
3.3 有效地控制税收筹划的成本
企业集团进行税收筹划的目的就是追求企业利润的最大化。要实现这一价值最大化，就必
须全面考虑税收筹划的成本与效益的关系，分析成本效益。伴随着税收筹划就会有费用的产
生，如何让付出的费用或是发生的机会成本小于所获得利益，才是税收筹划的关键所在。如果
成本的降低弥补不了其他费用的增加，这样的税收筹划师毫无意义的。
4 结 语
由于企业集团具有自身独特的特点，使其税收筹划与一般企业相比较具优势。通过对企业
集团在纳税方面的系统理论分析，找出其中出现的问题，并附之以建议措施，最终达到企业集
团经济效益与税收收入的协调增长。
主要参考文献
[1]周刚.JG集团外销业务税收筹划方案设计[D].兰州：兰州大学，2010.