第一篇营业税改征增值税的背景和动态
营业税改为增值税的具体实施方案
营业税改为增值税的具体实施方案一、背景介绍近年来，我国经济发展迅速，税制改革也在不断推进。
其中，营业税改为增值税的举措备受关注。
本文将重点介绍营业税改革为增值税的具体实施方案。
二、营业税改革的必要性1. 简化税制：营业税是一种繁琐的税种，改革后的增值税能够简化税制，提高税收征管效率。
2. 减轻企业负担：原营业税对企业的税负较高，改革后的增值税能够减轻企业负担，促进企业发展。
3. 促进消费：增值税通过抵扣环节内的税款，减少经济活动中的多重税收，提升消费能力。
三、增值税改革的具体实施方案1. 纳税人范围扩大改革后，增值税纳税人范围将扩大至所有应税行为的提供者，包括商品销售、服务提供等。
2. 税率调整根据实施方案，增值税税率将根据不同行业和商品的特点进行分类调整，以最大限度地减轻企业负担。
3. 纳税申报与征收方式改革后的增值税征收将采用一般计税方法和简易计税方法相结合的方式，以便更好地满足不同企业的纳税需求。
4. 税收管理与监督税收管理部门将加强对增值税改革的监督与管理，确保税收制度的正常运行和税款的正常征收。
5. 优化税收政策为了更好地适应改革的需要，政府将进一步优化税收政策，促进企业发展和经济增长。
四、实施方案的效益与挑战1. 增加税收收入：通过扩大纳税人范围和调整税率，改革将带来更多的税收收入，促进财政收入增长。
2. 降低企业成本：改革后的增值税能够减轻企业负担，提高企业的经营效益。
3. 推动经济发展：增值税改革将促进市场活力和消费能力提升，推动经济持续健康发展。
4. 需要解决的问题：在实施过程中，仍然存在着税制法律框架的不完善以及一些企业对税制改革的适应能力等问题，需要进一步解决。
五、总结营业税改革为增值税的具体实施方案在促进经济发展、降低企业成本和增加税收收入方面具有重要的意义。
同时，我们也要关注实施过程中可能出现的问题，不断完善和优化税收制度，为经济发展和企业创新创造更好的环境。
营改增的原因及背景分析
营改增的背景：（一）在我国的现行税制体系中，并行着两个一般流转税税种即增值税和营业税。
前者主要适用于制造业，后者主要适用于服务业，两税种在税收收入中占有很大的比重。
尽管可以在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则来确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。
前者不存在重复征税现象，因而税负相对较轻。
后者则有重复征税现象，因而税负相对较重，由此而造成的制造业与服务业之间的税负水平差异，以及在整个流转环节中的重复征营业税和增值税分立并行日渐显现出内在不合理和缺陷。
（二）原有税制重复征税现象严重，造成增值税链条中断。
营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。
而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。
（三）原有税制在一定程度上制约了服务业发展。
从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
（四）营业税改征增值税无疑是政府探索改革的积极信号的变化，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。
其表现有两点：一是抵扣链条中断，人为加重部分行业税负。
二是人为造成进项税额抵扣不完整。
从本质上来说，增值税扩围改革主要目的是避免重复征税，理顺经济关系。
现行营业税的弊端很明显，即重复征税自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。
伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。
营改增的的原因：根本原因：重复征税弊端严重（一）增值税立法是“营改增”的导火索增值税作为中国最主要的税种之一，2012年的税收额已经占到税收总额的29.1%，可谓是中国第一大税种。
然而截至目前，全国人大只就企业所得税、个人所得税和车船税制定了法律，而作为第一大税种的增值税则仅是国务院颁布的暂行条例。
营改增后计价规则的变化
营改增后计价规则的变化提纲一、营改增改革的背景与动态二、营改增对工程造价的影响三、工程计价规则的变化四、工程计价的解决方案一、营改增改革的背景与动态营改增，顾名思义，就是营业税改征增值税，两税互斥，增值税是所有税种中最复杂的。
建筑业营业税3%，增值税11%（适用一般计税方法）。
营改增不只是税制的变化，而是一切都变了，甚至一切都乱了。
其影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那一场分税制改革。
一些建企必然会因税制变化而没有调整经营策略而被淘汰，剩下的是强大的应变能力强的建企，他们与房企的谈判能力和定价能力更强，最后，建企税负的增加或转嫁给房企，建企的经营风险蔓延到房企。
所以，谁也不能掉以轻心，谁能不能破坏行业的生态。
营业税是地税。
增值税是共享税，中央75%，地方25%。
营改增涉及中央、地方、企业之间的利益调整。
根据《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号文）“总体税负不增加或略有下降，”李克强说：“这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担。
”营改增是为了实现结构性减税和消除重复性征税，果真如此吗？根据理论测算，营改增减轻税负83%；而根据实际测算，增加税负93%，折合营业税率5.8%。
根据之前的营改增试点，企业税负大幅增加。
营改增是大势所趋，可以消除重复性征税，若取得成功，必须降低税率，否则，企业税负不减反增。
二、营改增对工程造价的影响营改增对工程造价产生全面又深刻的影响。
“营改增”将冲击原有造价模式，解构目前的造价体系，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程招投标、计价规则、计价依据、造价信息、合约规划等都发生深刻的变革。
工程规则也随之变化。
1、计税方法的区别营业税应纳税额=营业额×营业税率(3%)增值税分两种：a简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率（3%）b一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额×增值税率（11%）增值税税制下的销售额均指价外税，即不含销项税额。
2016年第23号关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2016年第23号——关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》
的解读-财税法规解读获奖文档
关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
2016年04月19日国家税务总局办公厅
国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
一、发布本公告的背景是什么？
为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全国范围全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的顺利实施，税务总局发布公告，对全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项进行明确。
二、纳税申报期有何特别规定?
为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
据工作实际情况，省国税局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。
三、增值税一般纳税人资格登记有何规定？
（一）试点实施前后应税行为年应税销售额的确定
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷
（1+3％）。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行。
浅析“营改增”背景及意义
浅析“营改增”背景及意义1000字“营改增”是指将原来的“营业税”改为“增值税”的政策，是中国国家税制改革的一部分。
这项政策于2016年5月1日开始实施。
所谓营业税是指企业销售商品、提供劳务和从事经营活动所得的税。
而增值税则是一种按照增值额计算的税。
背景实施“营改增”的背景可以从以下几个方面来解读：1. 推行国家税制改革。
2013年11月，《中共中央国务院关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出要完善税收法规体系，推动进一步深入的税制改革。
实施“营改增”正是税制改革的一项重要内容。
2. 优化企业税制负担。
营业税的税率在2%至30%之间，税率高低不一，对不同产业的企业有不同的税收压力。
而增值税则按照企业增值额来计算税款，更为公平。
实施“营改增”有助于优化企业的税制负担。
3. 推动产业升级。
营业税是在每一次交易环节都收取一次的税款，意味着会导致企业的成本不断提高，进而使得商品的价格也不断提高。
改为增值税后，企业可将增值的部分抵扣，商品价格更加合理，有利于市场需求的扩大，甚至可以推动企业产业升级，提高经济效益。
意义实施“营改增”政策的意义如下：1. 减轻企业税负。
相比营业税，增值税的税负较低，实际上相当于在销售价格上收取了企业增值的部分，一定程度上减轻了企业的负担，对企业发展有利。
2. 优化企业经济结构。
营业税的税率不同，对不同产业的企业均有不同的税收压力。
增值税则按企业的增值额来计算，对企业更为公平。
在实施“营改增”的过程中，支持政策将针对优势企业，引导部分产业转型升级，行业整合。
3. 提高企业市场竞争力。
营改增政策的实施，使得企业的销售价格有一定程度的下降，符合市场价格，有助于提高企业市场竞争力，有利于企业长期的发展。
总之，“营改增”政策对于企业、对于国家税收制度的完善、对于产业升级这方面的推动都具有重要的意义。
建安业“营业税改征增值税”
建安业“营业税改征增值税”一、背景介绍近年来，我国建筑安装业发展迅速，为了适应我国经济发展和税收制度改革的需要，于xxxx年起，对建筑安装服务业的税收政策进行了调整，将营业税改征增值税。
本文将对建安业“营业税改征增值税”政策进行具体介绍和分析。
二、营业税改征增值税的原因2.1 营业税存在的问题在过去，建筑安装服务业征收的是营业税。
然而，营业税存在一些问题，例如：•税率较高：建筑安装服务业营业税税率一般为3%-5%，相对偏高；•税负过重：由于营业税是按照销售额计算，不考虑成本、利润等因素，导致营业税对企业的负担较重；•容易发生重复征税：由于建筑安装服务业涉及多个环节，比如设计、施工，可能导致在不同环节重复征税。
2.2 增值税的优势相比营业税，增值税具有以下优势：•分档征税：增值税是按照商品和劳务增值额计算税款，根据不同的税率分档征税，可以更好地考虑成本、利润等因素；•减少重复征税：增值税采用的是逐级抵扣方式，可以有效减少在不同环节的重复征税。
因此，将建筑安装服务业的税收政策从营业税改征为增值税，有利于减轻企业税负、规范税收征管、促进行业的健康发展。
三、营业税改征增值税的具体政策3.1 税收征收主体建筑安装服务业的增值税由国家税务部门负责征收。
3.2 税收征收对象建筑安装服务业的增值税纳税对象为具有经济独立性、具备纳税义务的企事业单位、个体工商户及其他组织。
3.3 税收计算方式建筑安装服务业的增值税计算方式采用一般计税方法，即以销售额减去购进成本、费用和税金之差为应纳税额。
3.4 税率政策建筑安装服务业的增值税税率为一般纳税人适用的17%，对小规模纳税人适用简易办法计税，应纳税额为销售额的3%。
四、营业税改征增值税的影响4.1 对企业的影响营业税改征增值税的政策对建筑安装服务业的企业有以下影响：•减轻企业税负：增值税的分档征税方式，相对于营业税的简单计税方式，可以更好地考虑企业的成本、利润等因素，减轻企业税负；•促进企业发展：减轻企业税负可以提高企业的盈利能力，促进企业的健康发展；•规范税收征管：增值税的逐级抵扣方式可以减少重复征税的可能性，规范税收征管，提高税收征收的效率。
营业税改征增值税的背景、内容及进展分析
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
2011年11月，国家财政部、税务总局发布了经国务院同意的《关于印发的通知》，这是继2009年增值税转型改革之后的又一重要措施。
营业税改增值税是我国结构性减税的重要步骤，是财政支持经济发展的重大举措，政策的实施将给相关行业带来深远影响。
一、营业税改征增值税的背景（一）营业税与增值税的区别营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
目前，营业税税收占我国全部税收收入的15%左右。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
目前，增值税税收占我国全部税收收入的27%左右。
营业说和增值税在本质上都属于流转税，是中国最主要的两个税种。
二者的最主要区别在于，一是增值税可以抵扣进项税额，而营业税没有抵扣税额。
增值税是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额，也就是说增值税可以抵扣进项税额；营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。
二是纳税对象不同。
营业税的应税劳务主要包括，建筑业和交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等部分第三产业。
而增值税主要针对工业和商业零售批发、餐饮住宿等部分服务业。
三是适用税率不同。
营业税税率在3%到20%不等。
而现行增值税一般纳税人标准税率为17%，低税率为13%，小规模纳税人税率为3%，出口货物适用零税率。
（二）营业税改征增值税的必要性我国税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，营业税的征收则主要以第三产业为主。
随着市场经济不断发展，原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性，营业税改征增值税有利于产业结构调整和经济增长方式转变。
税务改革笔记摘抄(3篇)
第1篇一、背景与意义近年来，随着我国经济社会的发展和税制改革的不断深入，税收在国家治理体系和治理能力现代化中的作用日益凸显。
为了进一步优化税收环境，提高税收征管效率，降低企业负担，我国政府决定进行新一轮的税务改革。
以下是关于税务改革的一些笔记摘抄。
1. 改革背景（1）国际税收环境变化：全球税收竞争加剧，各国纷纷采取措施降低税负，吸引外资。
（2）国内经济发展需求：我国经济发展进入新常态，需要通过税制改革激发市场活力，促进经济结构调整。
（3）税收征管问题：现行税制存在征管难度大、征管效率低等问题，不利于税收公平。
2. 改革意义（1）优化税收环境：通过降低税负、简并税制，为企业提供更加公平、透明的税收环境。
（2）提高税收征管效率：通过加强征管信息化建设，提高税收征管水平，降低征管成本。
（3）促进经济结构调整：通过调整税制结构，引导资源合理配置，促进经济高质量发展。
二、改革内容1. 减税降费（1）降低增值税税率：将增值税税率从17%降至16%，部分行业降至13%。
（2）扩大小微企业税收优惠：对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（3）调整个人所得税：提高起征点，增加专项附加扣除，扩大综合所得适用税率级距。
2. 税制改革（1）增值税改革：实施增值税改革，降低增值税税率，简并增值税税目，实现增值税全链条抵扣。
（2）企业所得税改革：实施企业所得税改革，统一企业所得税税率，简化税制，降低税负。
（3）个人所得税改革：实施个人所得税改革，提高起征点，增加专项附加扣除，扩大综合所得适用税率级距。
3. 税收征管改革（1）加强税收征管信息化建设：利用大数据、云计算等技术，提高税收征管效率。
（2）推进税收征管协同：加强税务、公安、海关等部门的协作，提高税收征管合力。
（3）强化税收执法：加大税收违法行为的查处力度，维护税收秩序。
三、改革实施1. 制定改革方案根据改革目标和要求，制定具体的改革方案，明确改革任务、时间表和路线图。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
《营业税改征增值税操作实务》课程
第一篇营业税改征增值税的背景和动态
第二篇我国现行营业税政策
第三篇我国现行增值税政策
第四篇营业税改征增值税的试点政策
第五篇营改增下的增值税会计核算方法
第六篇营改增下增值税发票与纳税申报
第七篇营改增对试点行业税负影响的分析
本篇主要内容：
第一讲我国现行税收制度的介绍
第二讲营业税改征增值税的背景
第三讲营业税改征增值税的影响和意义
第四讲营业税改征增值税的改革过程
第五讲未来中国税制改革的趋势
第一讲我国现行税收制度的介绍
本讲内容：
1.税收概述
2.我国税收制度的沿革
3.我国现行税法体系
一、税收概述
1.税收的概念和特点
概念：
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
特点：
（1）征税的主体是国家；
（2）国家征税依据的是其政治权力；
（3）征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；
（4）税收分配的客体是社会剩余产品；
（5）税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
2.税收的职能
（1）调节需求总量：税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定。
（2）调节经济结构：
（3）调节收入分配：
二、我国税收制度的沿革
中华人民共和国成立60多年来，随着国家政治、经济形势的发展，税收制度的建立与发展经历了一个曲折的过程。
大致上经历了以下几个比较重要的历史时期：
（一）1994年税制改革
1.全面改革了流转税制，实行了以比较规范的增值税为主体，消费税、营业税并行，内外统一的流转税制。
2.改革了企业所得税制。
3.改革了个人所得税制。
4.对资源税、特别目的税、财产税、行为税做了大幅度的调整。
（二）2003年以来的税制改革
2003年以来，相关部门按照十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”原则，积极稳妥地推进税制改革。
1.基于经济结构调整的各税种改革
2.加强与改善民生的税制改革
（三）2008年以来新一轮的税制改革
2008年以来，围绕着经济结构调整、加强与改善民生以及统一税法适用，国家进一步开展了一系列的税制改革：
1. 统一税法适用的税制改革
2. 基于经济结构调整的各税种改革
3.优化产业结构，促进节能减排的税制改革
4. 加强与改善民生的税制改革
5.营业税改征增值税的税制改革
三、我国现行税法体系
1.流转税类：包括增值税、消费税、营业税和关税。
2.所得税类：包括企业所得税、个人所得税。
3.财产和行为税类：包括房产税、车船税、印花税、契税。
4.资源税类：包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。
5.特定目的税类：包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税和烟叶税。
上述这17个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。
第二讲营业税改征增值税的背景
本讲内容：
1.营业税改征增值税的背景
2.营业税改征增值税的试点范围
一、营业税改征增值税的背景
1.营业税的特点
2.增值税的特点
3.增值税、营业税并存的不合理性
（1）增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链
条。
（2）将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。
影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果。
（3）两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。
二、营业税改征增值税的试点范围
2012年1月1日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。
2012年7月，经国务院批准，“营改增”试点范围由上海分批扩大至北京等8个省（直辖市），北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换，江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换，福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换，天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。
第三讲营业税改征增值税的影响和意义
本讲内容：
1.营业税改征增值税的影响
2.营业税改征增值税的意义
一、营业税改征增值税的影响
营业税改征增值税是我国税制改革中的重要内容，改革将大大优化我国的税制结构，显著提高我国流转税的税收中性，大大减少税收对市场经济主体决策的不良影响。
1.就会计核算而言：价内税改为价外税
销售方：
收入=原有售价/（1+增值税税率）↓
购买方：
采购成本=原有购价/（1+增值税税率）↓
2.就税收负担而言，由于其行业的差异，成本结构和经营周期的不同，以及前一环节货物或服务提供者选择的差异，体现在它的这一环节缴纳的税收也是不同的，总体来说税负有所减轻。
税负的变化主要受到下面几个因素的影响：
（1）可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重。
（2）取得抵扣凭证的情况。
（3）供应商情况。
（4）客户情况。
二、营业税改征增值税的意义
1.有利于减少营业税重复征税。
2.有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进社会专业化分工，推动产业融合。
3.有利于降低企业税收负担，扶持小型微利企业发展，带动扩大就业。
4.通过增值税出口退税，有利于服务业出口。
第四讲营业税改征增值税的改革过程
本讲内容：
1.指导思想和基本原则
2.营业税改征增值税的推进过程
一、指导思想和基本原则
（一）指导思想
建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。
（二）基本原则。
1.统筹设计、分步实施。
2.规范税制、合理负担。
3.全面协调、平稳过渡。
二、营业税改征增值税的推进过程
第一阶段，2012年，率先在部分行业、部分地区执行营业税改征增值税的试点。
第二阶段，2013年，计划选择部分行业在全国范围内开展营业税改征增值税的试点工作。
第三阶段，时机成熟以后，将现行的营业税所有行业
在全国范围内进行营业税改征增值税的改革。
第五讲未来中国税制改革的趋势
1.继续推进营业税改征增值税的试点工作，完善结构性减税的税制改革
2.加强和改善民生，研究个人所得税制度的改革
3.税制改革的其他方向
（1）保护生态环境，促进社会经济可续发展——环境税
（2）减轻收入分配不均，调节贫富差距——房产税和遗产税
我国税制进一步改革应本着推动国民收入分配格局调整、保障民生、完善结构性减税政策的原则来进行。
我国的税收改革对投资者来讲，既是挑战也是机遇。
只有把握改革的动向，及早规划、安排，才能规避风险，获得理想的投资利益。