营业税改征增值税相关政策解析
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响
“营业税改征增值税”对企业的变化及影响营业税改征增值税是一项重要的税改政策，是中国国家税务总局自2009年开始全面推行的一项税制改革。
该政策的实施对企业的营业税负和增值税负有很大的影响，但是对于企业来说，如果能够灵活应对政策的变化，不仅可以减少税负，还可以提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，本文将就“营业税改征增值税”对企业的变化及影响进行详细的分析。
一、政策背景在营业税时代，企业是按照销售额的一定比例缴纳营业税的。
营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品，税率也不同，这就导致了企业的税负比较大。
同时，营业税的社会保障和减免等方面的政策并不完善，不能满足企业的多元化诉求。
因此，2009年，国务院决定对营业税改征增值税。
二、营业税改征增值税的主要内容营业税改征增值税的主要内容包括两个方面：税率和税基。
1、税率增值税税率相对营业税税率较低，是营改增政策的主要优势之一。
增值税的税率一般为17%，但是不同的企业类型和行业还有不同的税率，比如小微企业可以享受3%的简易征收税率。
同时，增值税还有票据抵扣的制度，也就是说，企业可以通过购买发票等方式来抵扣增值税，这样就可以有效降低企业的税负。
2、税基营业税税基主要是指企业的销售收入，也就是企业每月销售额乘以对应的税率。
而增值税的税基是企业每月的销售收入减去采购成本和税金。
这样，就可以避免了在很多行业（比如房地产、汽车等）出现的多重征税现象，从而减轻了企业的负担。
三、“营业税改征增值税”对企业的变化及影响1、增加了企业的税负营业税的税率一般比较高，而且不同的行业和产品的税率也不同，这使得企业的税负比较大。
而营改增后，虽然增值税的税率相对较低，但是增值税的计算方式和营业税不同，导致了一些企业的税负有所增加。
因此，对于一些小微企业和小规模纳税人来说，政策的实施可能会导致税负的增加。
2、增加了企业的现金流压力营改增后，企业需要提前缴纳增值税。
而在一些行业中，企业的应收账款往往需要较长时间才能收回，这就对企业的现金流形成了较大的压力。
重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读
乐税智库文档政策解读策划 乐税网重庆市营业税改征增值税试点方案政策解读【标 签】营改增【业务主题】增值税【来 源】 一、为什么营业税要改征增值税 核心提示：利于消除重复征税完善税制，利于促进社会专业化分工和协作，利于深化财税体制改革。
在现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。
增值税征税范围覆盖除建筑业之外的第二产业，第三产业大部分行业课征营业税。
改革就是解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，消除重复征税，促进社会分工协作，使税制更加符合市场经济发展要求。
其一，从税制完善的角度看，增值税和营业税并行，影响了增值税的抵扣链条的完整性，不利于增值税作用的发挥。
1994年的财税体制改革，初步构建了适应社会主义市场经济体制的财税制度框架，并形成了增值税主要对货物征收、营业税主要对服务征收以及消费税对部分货物进行调节的新的流转税制度。
这一制度在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十分重要的作用。
但由于对货物和服务分别征收增值税和营业税，造成增值税抵扣链条不完整，随着社会分工的日益细化，重复征税的问题就变得越来越突出。
营改增后，增值税将覆盖所有货物和服务的全部环节，打通二三产业增值税抵扣链条，从而使整个税制更趋完善。
其二，从产业发展和经济结构调整的角度看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。
营改增，从经济社会发展角度看，利于促进经济结构调整和发展方式的转变，利于促进服务业特别是现代服务业的发展，利于促进制造业主辅分离和转型升级，推动经济结构的调整和优化。
从产业层面看，强调和体现税收中性原则，可以更好发挥市场对配置资源的基础性作用，增强企业发展活力，将有利于企业的长远发展，提高经济增长的质量和效益。
其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管困境。
随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管面临新难题。
营业税改征增值税相关政策梳理
大至 北京 、江 苏 、安徽 、福建 （ 含厦门 定５ ０ ０ 万 元 的其他 个 人不属 于一 般纳税 商标著作 权转让服 务 、知识产权 转让服 市 ） 、广 东 （ 含 深 圳 市 ） 、天 津 、湖 人 非企业性 单位 、不经 常提供应税 服 务 广 告服 务和 会 议 展 览 服 务 。
北 、浙 江 （ 含 宁 波 市 ）等 ８ 省 市 ， 营 改 务 的企 业 和 个 体 工 商 户 可 以 选 择 按 照 小
（ ４ ）物 流 辅 助服 务 包 括 航 空 地 面 、
增是 继２ ０ ０ ９ 年增值税 转型后 的又一 次重 规 模 纳 税 人 纳 税 。 大变 革 ．试点 的重要 目的是完善税 制 解决 重复征税 问题 ，营 改增的实施 将促
请认定 一般 纳税 人的 ，不 需要重新办理 供 交通运输 业服务适 用１ １ ％ 的税 率 ．提
一
般 纳税 人认 定手 续 。
供 现代服 务业服务 （ 有形动产租 赁服务 除外 ） ．适 用６ ％的税 率 ，对于小规模纳
业服 务 （ 以下 称 应 税 服 务 ）的 单 位 和 个 人 为 增 值 税 纳 税 义 务 人 。
规 模纳税 人变更 为一般纳税 人的手续 ． 服 务 、鉴 证 咨 询 服 务 等 。 ３ ．注 意 事 项
（ 四）应纳税额 的确定
１ 增值税 的计税 方法包括一般计税
（ １ ）研发和技术服务包括研究与实 方 法 和 简 易 计 税 方 法 。一 般 纳 税 人 提 供 验 开发 、转 让技术所 有权或使 用权 、技 的 应 税 服 务 适 用 一 般 计 税 方 法 计 税 ，
并由次月按一般纳税 人申报纳税 。
术咨询服 务 、合 同能 源管理服务 、工程 小 规 模 纳税 人 提 供 服 务 适 用简 易 方 法
培训材料二：营业税改征增值税相关专题政策讲解
培训材料二：营业税改征增值税相关专题政策讲解一、营改增实施后原增值税一般纳税人（指包括试点地区和非试点地区按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人）有关规定㈠进项税额1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
但下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：⑴用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
⑵接受的旅客运输服务。
⑶与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。
⑷与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。
上述非增值税应税项目，对于试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目；对于非试点地区的原增值税一般纳税人，是指《增值税条例》第十条所称的非增值税应税项目。
另，目前收受的上海地区开具的增值税专用发票，如内容开具为海运费、运输费，暂不得抵扣。
2．原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。
原增值税一般纳税人从试点地区取得的2012年1月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），一律不得作为增值税扣税凭证。
3．试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额，为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。
上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
2016年第23号关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
会计实务类价值文档首发！国家税务总局公告2016年第23号——关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》
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关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读
2016年04月19日国家税务总局办公厅
国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
一、发布本公告的背景是什么？
为认真落实《深化国税、地税征管体制改革方案》有关要求，进一步优化纳税服务，保障全国范围全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作的顺利实施，税务总局发布公告，对全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项进行明确。
二、纳税申报期有何特别规定?
为确保营改增试点纳税人（以下简称试点纳税人）能够顺利完成首期申报，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。
据工作实际情况，省国税局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日。
三、增值税一般纳税人资格登记有何规定？
（一）试点实施前后应税行为年应税销售额的确定
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：应税行为年应税销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷
（1+3％）。
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行。
建安业“营业税改征增值税”
建安业“营业税改征增值税”一、背景介绍近年来，我国建筑安装业发展迅速，为了适应我国经济发展和税收制度改革的需要，于xxxx年起，对建筑安装服务业的税收政策进行了调整，将营业税改征增值税。
本文将对建安业“营业税改征增值税”政策进行具体介绍和分析。
二、营业税改征增值税的原因2.1 营业税存在的问题在过去，建筑安装服务业征收的是营业税。
然而，营业税存在一些问题，例如：•税率较高：建筑安装服务业营业税税率一般为3%-5%，相对偏高；•税负过重：由于营业税是按照销售额计算，不考虑成本、利润等因素，导致营业税对企业的负担较重；•容易发生重复征税：由于建筑安装服务业涉及多个环节，比如设计、施工，可能导致在不同环节重复征税。
2.2 增值税的优势相比营业税，增值税具有以下优势：•分档征税：增值税是按照商品和劳务增值额计算税款，根据不同的税率分档征税，可以更好地考虑成本、利润等因素；•减少重复征税：增值税采用的是逐级抵扣方式，可以有效减少在不同环节的重复征税。
因此，将建筑安装服务业的税收政策从营业税改征为增值税，有利于减轻企业税负、规范税收征管、促进行业的健康发展。
三、营业税改征增值税的具体政策3.1 税收征收主体建筑安装服务业的增值税由国家税务部门负责征收。
3.2 税收征收对象建筑安装服务业的增值税纳税对象为具有经济独立性、具备纳税义务的企事业单位、个体工商户及其他组织。
3.3 税收计算方式建筑安装服务业的增值税计算方式采用一般计税方法，即以销售额减去购进成本、费用和税金之差为应纳税额。
3.4 税率政策建筑安装服务业的增值税税率为一般纳税人适用的17%，对小规模纳税人适用简易办法计税，应纳税额为销售额的3%。
四、营业税改征增值税的影响4.1 对企业的影响营业税改征增值税的政策对建筑安装服务业的企业有以下影响：•减轻企业税负：增值税的分档征税方式，相对于营业税的简单计税方式，可以更好地考虑企业的成本、利润等因素，减轻企业税负；•促进企业发展：减轻企业税负可以提高企业的盈利能力，促进企业的健康发展；•规范税收征管：增值税的逐级抵扣方式可以减少重复征税的可能性，规范税收征管，提高税收征收的效率。
营业税改为增值税政策解析
营业税改为增值税政策解析营业税改为增值税是我国税制改革中的一项重要举措，旨在优化税收结构，推动经济发展。
本文将对营业税改为增值税政策进行解析，包括政策背景、政策内容和实施效果等方面。
一、政策背景自2009年起，我国开始推行营改增试点工作，逐步取得了积极成效。
营销税改为增值税的改革，不仅是跨越性的税制改革，也是发展经济、促进消费的有效手段。
改革的背景主要包括以下几点：1.1 优化税收结构营业税作为一种生产环节税，对企业的经营成本和竞争力产生了很大压力。
营改增将税收重点转移到终端销售环节，减轻了企业负担，促进了资源的有效配置。
1.2 激发消费潜力营业税改为增值税，使商品的税负由生产环节分散到流通环节，降低了商品价格，增加了消费者购买的积极性，进一步激发了内需市场，促进了经济增长。
1.3 推动经济转型升级营改增政策对于调整国内生产总值中各个行业的比重、促进产业结构升级具有积极作用。
通过优化税制，推动传统产业向现代服务业转型，实现经济发展方式的转变。
二、政策内容营业税改为增值税主要包含了以下几个方面的内容：2.1 纳税主体范围根据税务部门的规定，法人和非法人、个体工商户等各类纳税主体均适用增值税制度，并按照相应纳税规定进行申报和缴纳增值税。
2.2 税率设定增值税税率依据不同的行业和商品进行分类，通常分为17%、13%、11%、6%等多个档次。
针对不同行业和商品，纳税人需要按照相关法规进行纳税申报。
2.3 税收抵扣和退还纳税人在缴纳增值税时，可以按照法规规定申请税收抵扣，抵扣范围包括商品采购、生产成本等方面的支出。
同时，纳税人还可以根据相关规定进行增值税退还。
三、实施效果营业税改为增值税政策的实施，产生了一系列的积极效果：3.1 促进市场活力营改增政策的实施，降低了企业的税负，提高了市场参与主体的竞争力，促进了市场活力的增强，为经济发展注入了新的动力。
3.2 改善营商环境税制改革对于改善营商环境具有重要意义。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着经济的快速发展和国家税收制度的不断完善，中国的企业税收政策也在不断调整和更新，其中最具有影响力和广泛关注的税收政策之一便是营改增。
这一政策的出台对企业的增值税纳税筹划产生了深远的影响。
本文将从营改增政策的背景、企业增值税纳税的一般情况和各种筹划方式等方面进行分析和探讨，以期为企业纳税筹划提供指导和建议。
一、营改增政策的背景营改增是指将原来的营业税和增值税两税合并，改为只有增值税的征收模式。
这一政策的出台主要有以下几个背景原因：1. 促进产业结构升级：营业税是以销售收入为征税对象的，而增值税是以产生的增值为纳税对象的。
营改增政策的出台，能够减轻企业的税负，促进企业提高产品质量和服务水平，推动产业结构的升级和转型升级。
2. 优化经济环境：营业税制度本身存在征收环节多、纳税基础不清晰、税负高等问题，容易导致税负重与轻厂商之间的不公平竞争现象。
而增值税制度的出现可以减少税负厂商的生存空间，从而推动税负重厂商的淘汰，优化经济环境，为企业的发展提供更加公平的竞争环境。
3. 推动税收管理改革：营改增政策的实施可以降低税收征管的难度，减轻企业的税务负担，提高税收管理的效率和准确性，促进税收管理改革的深入发展。
二、企业增值税的一般情况企业增值税是指企业在销售商品、提供加工修理维修服务和销售不动产等经营活动中，所产生的增值按法定税率计征的税款。
根据国家有关规定，一般情况下企业的增值税应当按月、季度或年度进行申报和纳税。
企业增值税的一般情况主要体现在以下几个方面：1. 纳税对象：主要为各类企业、独资企业、合伙企业、合作企业、有限责任公司等生产企业和经营企业。
2. 税率：一般情况下，企业增值税的税率为3%，10%，17%，这三个税率分别适用于货物及加工修理修配劳务和服务、普通货物和服务、进口货物和应税服装。
3. 纳税申报：企业增值税可以按月、季度或年度进行征收，企业可以根据自身的实际情况选择合适的纳税周期进行申报和纳税。
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2020/8/5
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税改背景
增值税： 是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单 位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为 中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60% 以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收 入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 增值税采用差额计税，即按照增值额来征税，税率为13%， 17%
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供 和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理 等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】
纳税人分类管理 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及 会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税 人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含）以 下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应 申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家 税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务 年销售额标准进行调整。
税率为6%；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部 分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3%。
3．继续延续国家确定的原营业税优惠政策。
4．试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入 仍归属试点地区。
5．纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增 值税一般纳税人的，可按规定抵扣。
活动
服务类型
陆路运输 服务
水路运输 服务
航空运输 服务
管道运输 服务
征税范围
通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输 业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其 他陆路运输 【暂不包括铁路运输 】 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人 （以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包 人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包 人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
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征收范围-----应税服务范围
行业大类
交通运 输业
使用运输 工具将货 物或者旅 客送达目 的地，使 其空间位 置得到转 移的业务
营业税改征增值税相关政策解析
2020/8/5
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一 税改背景
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税改背景
营业税： 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的 单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于 流转税制中的一个主要税种。征税范围是在中华人民共和国境 内从事上述业务的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、 交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、 服务业，税率为3%，5%，20%。 其征税方式为根据营业额全额征税。
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二 税改主要内容
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税改主要内容
1．在现有17%、13%税率基础上，增加6%、11%两档税率，
2．提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输
服务，税率为11%；部分现代服务业包括研发和技术服务、信
息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，
通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】
通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务 活动
征收范围-----应税服务范围
行业大类 服务类型
征税范围
部分现 代
服务业
研发和技 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服 术服务 务、工程勘察勘探服务。
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纳税义务人
在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务 （以下称应税服务）的本市行政区域范围内（上海）的单位和 个人,自2012年1月1日起提供应税服务，应当缴纳增值税，不 再缴纳营业税。
（1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会 团ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ及其他单位。
（2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。
利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、
信息技术 加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活 服务 动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和
业务流程管理服务
围绕制造 业、文化产 业、现代物 流产业等提 供技术性、 知识性服务 的业务活动
文化创意 服务
物流辅助 服务
有形动产 租赁服务
鉴证咨询 服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告 服务和会议展览服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救 助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装 卸搬运服务。
包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的 光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】
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税改背景 全额征纳营业税存在的弊端
1994年改革后，劳务、转让无形资产和销售不动产，继续 征收营业税。营业税按企业的销售额或营业额全额征税，但有 些服务业中间流转环节多，如金融、保险、信托理财、物流， 这些行业中间环节特别多，每一道环节都征营业税，导致服务 企业税负太高，也阻碍了专业化分工。在劳务、无形资产交易 的链条上，应税行为均为营业税税目时，只要企业向外扩散流 转环节、继续分工细化协作，就会发生重复征税问题。为解决 上述问题虽然在某些行业（交通运输业、建筑业等）实行差额 计税，但仍无法完全消除重复征税。
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【例】甲公司将一台设备租给乙公司收取租金 100万元，乙 再将此设备转租给丙公司收取租金120万元。 现行税制中此例中甲、乙公司要缴纳的营业税是多少？ 甲方应缴纳的营业税=100×5%=5万元 乙方要缴纳的营业税120×5%=6万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳营业税11万元 税改后甲、乙公司要缴纳的增值税是多少？ 甲方应缴纳的增值税=100/1.17*17%=14.53万元 乙方应缴纳的增值税=（120-100）/1.17*17%=2.9万元 此项交易下甲乙双方共需缴纳增值税17.44万元 事实上甲公司在购进设备时还可抵扣17%的进项税