审计准则(1)

2010年10月湖北省高等教育自学考试(审计准则)一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)1．注册会计师执业准则编号的百位数代表某一类别准则中的大类，以下关于百位数所代表大类的说法中，正确的是【】A．“1”代表一般原则与责任 B．“2”代表审计证据C．“3”代表审计结论与报告 D．“4”代表特殊领域审计2．根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人是指【】A．注册会计师、委托人、被鉴证单位 B．注册会计师、责任方、被鉴证单位C．注册会计师、委托人、预期使用者 D．注册会计师、责任方、预期使用者3．注册会计师进行执行审计业务时，提供的保证为【】A．以消极方式提供肯定式保证 B．以积极方式提供肯定式保证C．以积极方式提供合理保证 D．不提供任何保证4．根据《函证》审计准则的要求，注册会计师在确定函证对象时，以下项目应当进行函证的是【】 A．函证很可能无效的应收款项 B．应收纳入审计范围内子公司的款项C．交易频繁但期末余额较小的应收款项 D．执行其他审计程序可以确认的应收款项5．管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是【】A．表达和披露 B．估价和分摊 C．存在或发生 D．权利和义务6．以下审计报告分类中，属于无保留意见的审计报告的是【】A．标准审汁报告和非标准审计报告 B．标准审计报告和无法表示意见的审计报告C．标准审汁报告和强凋事项段有无保留报告 D．标准审计报告7．根据《利用专家工作》准则的规定，注册会计师可以利用专家工作的领域是【】A．项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B．未完成合同中已完成和未完成工作的计量C．预期获取的其他审计证据的数量和质量D．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险8．如果注册会计师对被审计单位的财务报表不能发表意见，则应【】A．拒绝提供审计报告 B．拒绝接受委托C．出具否定意见的审计报告 D．出具无法表示意见的审计报告9．首次接受委托时，注册会计师应执行的质量控制程序是【】A．针对保持客户关系和具体审汁业务的 B．针对保持客户关系和承接具体审计业务的C．针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的 D．针对建立有关客户关系和具体审计业务的10．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，以【】A．确定进一步审计程序的性质、时间和范围 B．确定实质性程序的性质、时间和范围C．发现在性质上重大的错报 D．发现在金额上重大的错报11．注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列证据中，无效的审计证据是【】A．律师声明书 B．管理当局声明书 C．管理建议书 D．审计业务约定书12．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，下列各项中，属于总体审计策略内容的是【】A．审计程序的性质 B．审计程序的范围 C．重点审计领域 D．计划实施风险评估程序的范围13．为充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，注册会计师应当【】A．了解被审计单位的内部控制工队 B．了解被审计单位及其环境C．了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D．了解被审计单位的业务和经营情况14．注册会计师在确定重要性水平时，下列各项中，一般不用来作为计算重要性水平基准的是【】 A．持续经营产生的利润 B．资产总额 C．营业收人 D．非经常性收益15．防止或发现并纠正舞弊和错误，在被审计单位中应承担的责任为【】A．管理层和治理层 B．治理层 C．财务负责人和总经理 D．管理层16．下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是【】A．滥用或随意变更会计政策 B．对现金、有债证券、存货等实物资产安全措施不充分C．因追求奢侈生话条件而侵吞资产 D．从事市场风险大的经营业务17．在注册会计师执行的业务中，有鉴证业务和鉴证业务以外的其它服务，后者简称相关服务，下列业务中属于注册会计师相关服务的是【】A．财务报表审阅 B．验资 C．预测性财务报表审核 D．代编财务信息18．注册会计师运用分析程序时一般在下列哪段时间内进行【】A．了解和评估企业风险阶段 B．审计计划阶段 C．进行实质程序阶段 D．贯穿于审计过程的始终19．下列审计程序中，属于分析性程序的是【】A．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差B．根据增值税申报表估算全年主营业务收入C．对被审计单位的注册资本变更情况进行审验D．复核会和测试管理层作出会计估计的过程20．质量控制措施要求会计师事务所开展继续教育和培训，其目的在于为事务所人员提供【】A．技术培训以保证其精通审计业务 B．职业教育以保证其保持职业道德C．开展同业检查的知识 D．完成其工作职责所需要的专门知识二、多项选择题(本大题共5小题．每小题2分，共10分)21．注册会计师在设计样本时应当恰当定义总体，下列关于定义总体恰当的有【】A．将所有已发运的项目作为总体进行测试可以保证所有发运商品都已开单B．将应收账款明细账定义为总体可以测试应收账款的低估C．用后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体来测试应付账款的低估D．现金支付授权凭证作为总体可以测试现金授权控制执行是否有效E．将应付账款明细账定义为总体可以测试应收账款的高估22．下列关于审计程序的说法中，正确的有【】A．在评估认定屡次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以仅通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据E．修订后的审计证据准则将审计程序中的“了解内部控制”修改为“风险评估程序”23．在财务报表的审计中，下列关于重要性的说法正确的有【】A．重要性的确定离不开具体环境B．如财务报表中的某些错报足以改变和影响被财务报表使用者据此做出的相关决策，则该项错报就是重要的C．注册会计师在计划阶段制定的重要性水平不再变动，只有在审计过程将近结束时再根据整个审计过程中收集的审计证据对计划确定的重要性水平作进一步修正D．注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果是一样E．在执行审计业务时，注册会计师应当考虑重要性及其与审计风险的关系24．针对会计估计实施风险评估程序之后，注册会计师应当实施的进一步审计程序有【】A．复核和测试管理层做出会计估计的过程B．运用独立估计与管理层做出的会计估计进行比较C．复核和测试管理层以前期间的会计估计的结果D．复核能够证实会计估计合理性的期后事项E．复核能够证实会计估计的内部控制25．下列审计工作底稿归档后属于备查类档案的有【】A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照 C．公司章程 D．关联方资料 E．业务类工作底稿三、名词解释题26．注册会计师 27．特殊目的审计业务 28．检查风险 29．审计业务约定书 30．非抽样风险四、简答题31．简述舞弊的含义及评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因素。

32．简述注册会计师考虑审计证据的可靠性的原则。

五、论述题33．注册会计师在执行审计业务时，什么情况下应当实施控制测试？如何确定控制测试的时间？34．为了得出合理的审计结论，形成审计意见，注册会计师通过哪些程序来获得审计证据。

六、综合分析题(本大题共l小题．1 7分l35．2010年2月21日，ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(以下简称甲公司)委托，对其2009年度财务报表进行审计。

在审计过程中注册会计师了解到下列情况：A．无法偿还到期债务；B．存在大额的逾期未缴税金；C．累计经营性亏损数额巨大；D．关键管理人员离职且无人替代；甲公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营12个月以上。

要求：(1)如果单独存在上述事项中的一个事项，甲公司在财务报表中已经充分披露，注册会计师应出具何种意见的审计报告?(2)如果甲公司对上述事项在财务报表中未能作出充分披露．注册会计师应当出具何种意见的审计报告?(3)如果以持续经营为基础编制财务报表不再合理，甲公司决定采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实，注册会计师应该采取何种措施?(4)如果存在上述全部事项．甲公司已充分披露．注册会计师最可能考虑出具何种意见的审计报告?在2010年3月27日，注册会计师的审计报告已完成包括“管理层对财务报表的责任”在内的以前各部分，请代注册会计师完成剩余审计报告内容。

(说明：会计师事务所和中国注册会计师的签名与盖章等不用写)2009年7月《审计准则》试卷一、单选1．关于注册会计师执业准则的编号表述正确的是A．千位数为1的代表审计准则B．千位数为2的代表审计一般原则C．千位数为3的代表相关服务准则D．千位数为4的代表质量控制准则2．鉴证业务涉及的三方关系人是指A．注册会计师、委托人、被鉴证单位B．注册会计师、委托人、责任方C．注册会计师、责任方、预期使用者D．注册会计师、委托人、预期使用者3．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果的关系为A．正向关系B．没有关系C．反向关系D．根据具体情况确定4．会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存的时间为A．5年B．1 0年C．1 5年D．20年5．运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时，所用适当的标准应当具备的特征包括A．相关性、完整性、可靠性、可理解性B．相关性、可靠性、中立性、可理解性C．相关性、完整性、中立性、可理解性D．相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性6．《中国注册会计师审计准则第11 42号——财务报表审计中对法律法规的考虑》中“违反法规行为”中的“法规”，是指A．除会计准则和相关会计制度以外的法律法规B．会计准则和相关会计制度C．适用于被审计单位的所有法律法规D．影响财务报表重大金额和披露的法律法规7．小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是A．风险评估程序B．控制测试C．实质性程序D．总体应对措施8．以下关于评估重大错报风险的说法中，正确的是A．重大错报风险是指财务报表在审计后仍然存在重大错报的可能性B．识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险C．在评估重大错报风险时，注册会计师没必要将所了解的控制与特定认定相联系D．注册会计师应考虑舞弊风险因素的存在对其评估重大错报风险可能产生的影响9．在总体较大的情况下，下列哪项与确定样本规模无关?A．总体的预计误差额B．总体规模C．总体变异性D．可接受风险水平10．属于注册会计师对期末账户余额运用的认定是A．发生B．完整性C．准确性D．截止11．下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的是A．审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B．审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C．错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D．注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷1 2．在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是A．内部控制的人工成份B．公司董事会对内部控制重要性的态度和认识C．内部控制的自动化成份D．会计信息系统1 3．关于中国注册会计师执业准则体系的特点表述正确的是A．首次提出了在财务报表审计中舞弊的考虑B．与国际审计准则体系在内容与框架上是完全趋同的C．对原有审计准则体系进行了补充D．引入了风险导向审计的理念1 4．注册会计师对内部审计工作的考虑提法正确的是A．注册会计师应当将所有可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员B．注册会计师作出的职业判断依赖于内部审计工作C．利用内部审计工作可以减轻注册会计师发表意见而承担的责任D．注册会计师对内部审计的特定工作的评价可以不记录于审计工作底稿15．注册会计师利用专家工作的领域是A．项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B．根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C．预期获取的其他审计证据的数量和质量D．未完成合同中已完成和未完成工作的计量1 6．注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告的情形为A．审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净利润的3%B．审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到净资产的3%C．审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到资产总额的0.3%D．审计范围受到限制，且对财务报表的影响达到营业收入0.3%1 7．下列关于比较数据的说法中，正确的是A．比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露B．由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师应当在审计报告中提及比较数据C．比较数据本身是财务报表的组成部分D．比较数据包括和已审计财务报表一同披露的简要财务报表数据的内容1 8．当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用的术语是A．“由于上述问题造成的重大影响”B．“除……的影响外”C．“由于受到前段所述事项的重大影响”D．“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”1 9．在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑A．由项目负责人挑选的人员担当B．由参与过该业务的人员担当C．由项目组成员来担当D．由具有资格的外部人员担当2 0．对质量控制制度承担最终责任的是A．会计师事务所主任会计师B．会计所事务所副主任会计师C．项目负责人D．经授权的注册会计师二、多选21．鉴证对象与鉴证对象信息具有多种形式，主要包括A．财务报表B．关键指标C．说明文件D．相关有效性的认定E．对法律法规遵守情况或执行效果的声明2 2．风险评估程序包括A．询问B．分析程序C．控制测试D．观察和检查E．监盘程序2 3．具体审计计划应当包括的内容有A．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形E．注册会计师对为被审计单位提供其他服务时所获得经验的利用2 4．下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存?A．重大事项概要B．财务报表草表C．有关重大事项的往来信件D．对被审计单位文件记录的复印件E．有关问题备忘录2 5．存货监盘计划应当包括的主要内容有A．存货的监盘程序B．存货监盘的目标、范围及时间安排C．存货监盘的要点及关注事项D．参加存货监盘人员的分工E．检查存货的范围三、名词解释（每题3分）26．审计工作底稿27．内部控制28．审计证据29．主审注册会计师30．验资四、简答（每题6分）31．注册会计师选择函证样本时应考虑的因素有哪些？32．简述错误与、违法行为的区别。