我国税收流失的成因及治理对策
税收流失问题及对策
税收流失问题及对策税收是国家财政收入的重要一环，它直接影响到国家经济的发展和公共服务的提供。
然而，在现实生活中，存在大量的税收流失现象，这不仅导致了国家财政收入的减少，也影响到了社会公平和经济发展。
本文将分析税收流失的问题和对策。
一、税收流失的主要现象税收流失的主要现象包括以下几个方面：1.偷漏税行为。
这种行为包括无照经营、偷逃税款、虚假报税、假冒发票等，这些行为严重损害了国家财政收入。
2.跨境资金流失。
这种现象发生在跨国公司从一个国家转移利润到另一个国家时，如果公司利用一些税收漏洞和优惠政策，就可以减少税收支付，从而导致税收流失。
3.地方保护主义。
为了吸引投资和刺激经济发展，一些地方政府减免了一些税费和给予了一些税收优惠，导致部分企业和个人利用这些政策减少税收支付。
二、税收流失对国家和经济的影响税收流失对国家和经济的影响有以下几个方面：1. 减少财政收入。
税收流失导致了国家财政收入的减少，导致政府不能提供足够的公共服务，如医疗、教育等，也会削弱国家的经济实力。
2. 影响公平。
税收流失导致的减少财政收入会导致国家无法提供足够的公共服务，这会进一步加剧社会的贫富差距，导致财富的不均。
3. 对经济发展的影响。
税收流失会减少政府的财政收入和对经济的投资，可能会导致经济的滞涨和不佳的长期发展。
三、税收流失的对策为了有效应对税收流失，需要采取如下对策：1.改进法律制度。
加强税收监管机制，设置对于偷漏税等行为的惩罚措施，规定一些税收优惠的限制和监管措施。
2.加强管理监管。
提高税务部门的工作效率和管理水平，通过严格监管网络和全面的风险评估机制来加强企业、个人的税收守法意识，提高税收的合规度。
3.引导跨国公司回流。
通过国际协定，鼓励跨国公司遵守税法要求，同时鼓励国际公司将资金和投资回流到本地。
4.推进财改和政府减税。
通过财政改革，使政府更加公平地提供服务和投资，并鼓励扩大财政支出，从而缓解税收流失对公共服务的影响。
个人所得税流失原因分析及征管对策
个人所得税流失原因分析及征管对策1.高税负压力：一些纳税人认为个人所得税税负过重，尤其是在高收入群体中。
这导致他们寻求逃避税收的途径，例如通过非法手段隐藏或转移收入，或者通过虚报支出等方式来减少应纳税额。
2.征管不力：税务机关在个人所得税征管过程中可能存在监管不力、执法不严、执行不公等问题，使得个人所得税的征纳工作不够有效。
纳税人对税收执法的判断产生了破绽，提高了逃避税收的动力。
3.法律法规不完善：个人所得税法律法规体系还不够完善，对于一些收入项目的税收征收方式、税率、免税政策等存在缺失或者不合理的地方，使得纳税人在进行个人所得税申报时存在漏洞。
针对个人所得税流失的问题，可以采取以下几个方面的征管对策：1.完善法律法规：加强个人所得税法律法规的研究和修改，合理调整税制，进一步明确收入项目的征税方式和税率。
建立和完善相应的配套政策，例如适度提高起征点，增加适用税率的分档，优化纳税人个人所得税申报和缴税程序等，减轻纳税人的税负压力，提高纳税意愿。
2.加强征管力度：加大对个人所得税的监管力度，严格依法查处逃税行为，提高违法成本。
完善个人所得税的征纳流程和信息化建设，建立完善的个人所得税征管机制，加强税务稽查队伍建设，提高征管能力。
3.加强宣传教育：加强对纳税人个人所得税知识的宣传教育，提高纳税人对个人所得税法律法规的认知和理解。
通过增加宣传教育力度，让纳税人了解个人所得税的作用和重要性，提高纳税意识，减少逃税行为。
4.改善征纳环境：简化个人所得税申报和缴纳程序，推行信息化、智能化管理，减少纳税人的操作成本和负担。
加强税收服务，提高对纳税人的服务质量，解决问题，增强纳税人的满意度，使纳税人主动履行纳税义务。
综上所述，个人所得税流失是一个复杂的问题，需要从多个层面入手进行综合治理。
通过完善法律法规、加强征管力度、加强宣传教育和改善征纳环境等一系列对策，可以有效减少个人所得税流失，提高个人所得税的征纳率，实现个人所得税的合理征收。
治理我国税收流失的四大对策
治理我国税收流失的四大对策我国唐代著名理财家杨炎把税收称为“财富者，邦国大本，而生人之喉命，天下治乱轻重系焉”。
认为税收是国家的根本，关系到天下的治乱与安危。
今天，世界各国都不同程度地感受到来自税收流失的威胁与困扰，税收流失已经成了各国共同面临的一个富有挑战性的问题。
目前，我国税收严重流失的原因是多方面的，但基本原因在以下四个方面：其一：公民的纳税意识薄弱。
其二：税制缺陷，使税收流失趋于扩大。
其三：体制缺陷，使征税主体难以依法征税、从严治税。
其四：征管缺陷，使税收流失难以有限遏制。
税收征管缺陷主要体现在征管方式、管理手段、征管人员素质三个方面。
针对税收流失的原因，本着：统筹规划、标本兼治、积极果断、分步实施的宗旨来考虑对策，在现阶段，主要应从以下几个方面入手，有效治理税收流失一、加强税法宣传，提高公民纳税意识税务机关在依法征收税款外，同时还应加强对纳税人进行税法宣传，从道德和法制两个方面入手，双管齐下，使纳税人明白其所享有的权利和所承担的义务，权利、义务在法律上是对应的，使税收的宗旨“取之于民，用之于民”深入人心，具体说来，可以从下面几个方面入手。
1、“从娃娃抓起”。
对于基本的税收知识的掌握，从娃娃（小学生）抓起会起到事倍功半的效果，可以通过游戏的方式或者在义务教育的思想教育课程里将税收知识补充进去，作为国民教育必修课程，让这种纳税意识在孩子们的心里根深蒂固。
2、利用一切可以利用的传播手段，通过各种媒体，建立稳定的税收宣传渠道。
很多事情都是在一开始时很不起眼，但通过多次宣传，人们就会对其产生兴趣，从而去观察它，了解它，最后也就能接受它了。
依法纳税也是如此。
税务机关通过扎扎实实的、深入细致的宣传教育使自觉纳税意识深入千家万户，引导纳税人争做依法纳税的模范。
而传播媒体可以采用电视、广播、街头大幅广告等，将税收知识融入公益性质的广告；利用网络弹出的小窗广告，尤其是flash形式的，将税收知识编成小故事，达到宣传的目的。
我国税收流失原因分析及其治理对策
我国税收流失原因分析及其治理对策摘要：税收流失是我国财税界普遍关心的热点问题，也是社会关注的焦点问题。
对税收流失问题进行系统的研究并提出治理措施，已成了当前一项紧迫任务。
因此，本文结合我国的现实状况从五方面对我国的税收流失原因进行总结和分析，对我国税收流失问题进行了综合治理，提出了几项合理化治理方案。
关键词：税收；税收流失；税收征管；治理经过多年的改革开放，我国经济取得了巨大发展，税收收入也不断增加，税收对国民经济发展做出了很大的贡献。
然而，税收流失问题一直在困扰着我国的税务管理部门，它的治理一直是世界性的大难题，并为国际社会广泛关注。
税收流失问题的存在危害了税收的公平和效率，影响到政府的财政收入、资源配置、收入分配和政府宏观调控等一系列方面，加剧政府的收入失控，破坏经济的正常运行。
当前我国的税收流失问题还是十分严重，借鉴国际税收管理办法，完善我国税收管理体系，减少税收流失是当务之急。
1我国税收流失的原因分析影响税收流失的原因很多，既有税收体制、制度的因素，也有税收管理、执法环境等方面的因素，结合我国的现实状况从以下五个方面对我国的税收流失原因进行分析。
1.1个人利益驱动是税收流失的内在动因。
税收是国家为了实现社会的整体目标而无偿占有社会剩余产品的一种形式，是社会财富在企业、个人和国家之间的一种再分配。
由于税收所具有的强制性和无偿性会导致纳税人可支配收入的直接减少，这与他们追求经济利益最大化的目标是不一致的。
对纳税人而言，税收以权力强制为基础，并非出于纳税人的自由意志，从而使纳税人产生痛苦感并进而产生潜在的抵制心理并产生减轻税收负担的意愿或冲动。
对于纳税人来说，税收是其所承担的一种额外的负担，税收越重，则负担越重，税收越轻，则负担越轻，所以他们总是要千方百计地减轻纳税负担，这必然导致纳税主体与国家之间的矛盾和冲突。
当这种矛盾不可调和时，纳税主体就会突破法律规范的约束，实施各种税收违法犯罪活动并造成国家税收的流失。
治理税收流失的初步措施
治理税收流失的初步措施所谓税收流失，是指各类税收行为主体，以违反现行税法或违背现行税法的立法精神的手段，导致实际征收入库的税收收入少于按照税法规定的标准计算的应征税收额的各种行为和现象。
这里所说的各类税收行为主体，包括纳税人、扣缴义务人以及作为征税人的税务部门。
在现实经济生活中，税收流失主要表现为以下种种现象和行为：1.偷税。
2.逃税。
3.漏税。
4.骗税。
5.抗税。
6.欠税。
7.避税。
8.非法的、任意的税收优惠和减免。
9.征税人违规导致税收收入减少。
一、我国税收流失现状分析二、目前我国引起税收流失的主要原因我国目前的税收流失是多种影响因素共同作用下的混合体，根据我国的实际情况，笔者认为我国税收流失产生的因素主要有以下几个方面：（一）社会主义初级阶段的物质利益关系是引起税收流失的动因。
我国现阶段还处在社会主义初级阶段，多种经济成分共同发展，国有、集体和个体私营等非公有制企业都有各自独立的经济利益。
而现阶段，国家与企业和个人的分配关系，主要是通过税收的形式来进行的，税收直接参与社会剩余产品的再分配，这种分配形式的主要特征是无偿性。
因此，税款的多征与少征，直接影响到生产经营者的收益。
使得一些生产经营者在处理国家、企业、个人的物质利益关系时，为了使自身收益最大化，便会采取各种手段偷逃国家税款，造成税收流失。
（二）税收法律体系不健全、不规范，税收执法力度不够是税收流失的政策原因。
1994年税制改革后，我国的税收制度进一步改进，但是现实生活中，我国税收法律体系的建设仍不够完善，存在许多不足与缺陷，主要表现在：1.法律体系内部存在重大缺陷。
现行税法形式体系不完善，没有一部税收基本法，也没有相配套的税务违章处罚法、税务行政诉讼法等。
2.现行税法立法档次太低，许多税种都是依据国务院颁布的暂行条例开征，税收立法呈现立法行政化趋势，税法的权威性和透明度不够。
3.现行税法存在不合理之处，操作性较差。
如增值税的视同销售的规定、关联企业转移定价的规定等在实际的税收征管中操作难度都相当大。
税收流失的成因及治理对策
税收流失的成因及治理对策税收作为财政收入的主要来源，其流失不仅意味着财政收入的减少，而且影响资源的有效配置，对经济带来不可估量的负面影响。
从现阶段税收治理状况入手，冷静的、现实的分析税收流失的成因及对策，对消除当前治税环境中存在的偷、逃、骗税现象，促进依法治税有着重要的现实意义。
税收流失一方面导致纳税人之间税收负担的不公平分配，另一方面，税收流失还产生了极坏的示范效应，导致了守法纳税者的心理失衡和追随效仿，从而造成税收流失的恶性循环。
1.税收流失的成因1.1 公民意识缺位目前我国经济正处在转轨时期，旧的以道德为核心的社会约束机制逐渐淡化，以法治为核心的公民意识还没有建立起来，在这个过程中就出现了一个所谓的“意识约束真空”。
由于自我约束意识的缺位，在税收制度不健全的情况下，各利益主体在追逐利益最大化的行为中极易偏离正确的方向，税收流失也就不可避免。
1.2 税收制度缺陷尽管1近年税制改革取得了很大成功，但却明显具有阶段性、过渡性的特点。
新税制由于在税种设置上缺乏通盘考虑，部分税种在系统性、协调性、适应性和可操作性上“先天不足”，如增值税税制设计明显超越我国社会发展水平，不仅征管难度大，征管成本高，而且极易成为违法分子偷逃骗税的目标；增值税征收范围，与营业税有交叉，重复征税等。
而内外资企业实行两套所得税制，也为企业逃避税收监管提供了制度“空间”。
由于现行分类个人所得税制对各项所得确定的税率不一致，纳税人可以通过分解收入、多扣费用达到偷税的目的。
此外，税制设计跟不上经济结构、税源结构不断变化的新形势，出现所谓税收“真空”。
如在面临企业改制、产权转移以及生产经营方式发生转变的新情况下，部分纳税人利用税制设计的缺陷和税收政策及管理的相对滞后，大肆偷逃国家税收，有些企业利用网上交易偷逃税款就是一例。
1.3 税收征管缺陷具体表现一是没有根据所有制结构的变化而调整征管重点，征管重点仍旧定位在国有大中型企业。
近几年我国国有大中型企业的产值占gdp的平均比重为30%左右，而其所缴纳的税额却占全部税收的70%左右。
我国个人所得税的流失及其治理对策分析
我国个人所得税的流失及其治理对策分析个人所得税是指国家依法对个人所得的一定比例征收的税款。
在我国，个人所得税是国家税收的重要组成部分之一。
然而，由于我国个人所得税的征收管理问题，许多高收入人群都存在规避个人所得税的情况，导致了国家税收的流失。
本文将从流失的现象入手，深入分析了流失的原因，最后提出了相应的治理对策。
一、流失的现象我国个人所得税由于缺少有效的征管措施和法律制度，致使税制存在漏洞，给纳税人创造了设计和利用规避个人所得税的空间。
最常见的包括以下几类：1.高收入人员通过虚设企业或个体工商户的方式规避个人所得税。
2.利用公司存在海外账户来规避个人所得税。
3.高收入人员通过高收入津贴、奖金等免征个人所得税的政策，实际上却将其实质性的报酬转化为免税的费用。
4.利用赠与、遗赠等免征个人所得税的政策，将收入转化为赠与、遗赠等方式免税。
这些规避个人所得税的方式给国家税收带来了很大的损失。
二、流失的原因1.法律和政策滞后。
个人所得税征收和管理的政策和法律部门相对滞后。
随着新型经济的快速发展，新的形式和途径层出不穷，使得政策和法律能力难以适应新的形式和途径。
2.管理人员能力不足。
个人所得税是财政收入的重要来源之一，但是征管人员的数量十分有限，能力也相对薄弱。
经济社会发展的速度快于官僚机关内部的运行速度，导致传统的征管方式不能满足新的管理需求。
3.税制存在漏洞。
我国个人所得税的进项抵扣机制、免税政策以及税务管理等方面存在着不少漏洞。
税制的漏洞和不完善也给高收入人群以可乘之机。
三、治理对策1.强化法律和政策制定。
需要政府部门强化管理，加强对税收政策法律制定和实施的监督，扩大征收范围，完善税收政策和法规，进一步改善税收环境。
2.提高管理人员能力。
通过培训、培养和选拔具备相关专业能力和素质的税务管理人员，提高税务管理部门的队伍素质，加强对税务工作的监管。
3.加强税收诚信建设。
通过强化纳税人的信息公开，建立公开透明的纳税信息系统，引导纳税人主动履行纳税义务。
浅谈我国个人所得税流失问题
浅谈我国个人所得税流失问题引言个人所得税是指国家对个人从各种合法来源获取的经济利益所征收的一种税收。
然而，在我国，个人所得税的流失问题一直存在，严重影响了税收征收的效果和公平性。
本文将从以下几个方面对我国个人所得税流失问题进行分析，并提出相应的解决措施。
流失问题的原因1. 高额扣除标准当前我国个人所得税的扣除标准较高，导致很多高收入人群可以通过各种手段防止纳税，进而造成个人所得税的流失。
特别是一些高收入者通过将收入合法转移至低税率的投资领域，从而减少个人所得税负担。
2. 非法避税手段一些高收入者通过利用各种非法手段逃避个人所得税的支付。
比方虚报工资、隐瞒收入来源、提前将资产转移到他人名下等手段，从而降低所需要缴纳的个人所得税金额。
3. 缺乏征管手段我国对个人所得税的征管手段相对较弱，导致很多高收入者可以轻易地逃避个人所得税的征收。
同时，个人所得税的征收方式也不够灵巧，无法有效地监控和纳税人的个人收入情况。
解决措施为了解决我国个人所得税流失问题，需要采取以下几个措施：1. 降低扣除标准应通过适当降低个人所得税的扣除标准，使得高收入人群不能通过扣除手段直接减少个人所得税的负担。
同时，也应适当提上下收入人群的扣除额度，以确保个人所得税的公平性和社会公正。
2. 加强征管手段加强对个人所得税的征管手段，建立完善的信息系统，加强对高收入者的监控，及时发现和纠正个人所得税的逃避行为。
可以通过与其他部门、机构的信息共享，提高个人所得税征管的效果和水平。
3. 提高纳税意识和宣传力度加强对纳税人的宣传和教育，提高纳税人的纳税意识和自觉性。
通过加强宣传活动，引导纳税人积极主动地履行纳税义务，增加个人所得税的自觉性。
4. 加强执法力度加强个人所得税的执法力度，对于个人所得税逃避行为进行打击和惩罚。
通过加大对逃税行为的惩罚力度，形成威慑，阻止高收入者的逃税行为。
结论个人所得税流失问题在我国目前依然较为突出，需要采取一系列措施来解决这一问题。
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我国税收流失的成因及治理对策田 雷摘 要:对税收流失监测和控制的“完美”与否是众多国内外经济学者评价税制成功与否的标志。
在我国,由于财税体制仍处于改革和创新阶段,税收流失比较严重。
如何减小并控制税收流失规模也就成为我国财税体制改革的焦点问题之一。
本文从税收流失的界定入手,分析了税收流失产生的原因,并提出了我国治理税收流失的基本思路。
关键词:税收流失;成因;治理中图分类号:F123.16 文献标识码:A文章编号:CN43-1027/F(2008)3-216-02作 者:东北财经大学;辽宁,大连,116025一、税收流失的界定税收流失的定义可分为两个层次,即狭义的税收流失和广义的税收流失。
狭义的税收流失以现行税法为参照标准,凡是按照现行税法的规定应该缴纳税收而没有缴纳或少缴纳的或违背现行税法立法精神的,都属于狭义税收流失之列。
偷逃税、漏税、抗税、骗税和征税人违规造成税收收入减少等行为直接构成了对税法的侵犯和不遵从,理应归属狭义税收流失之列;避税虽然并不直接构成违法,但却违背了税法的立法精神,也应划入狭义税收流失之列;欠税尽管在理论上存在着争议,但明显构成了对税法所规定的及时、足额纳税的侵犯,因此欠税也应划入狭义税收流失之列;非法的、任意的税收优惠与减免直接构成了对税法的违反,应视作狭义税收流失的一种形式。
因此,狭义税收流失包括偷逃税、漏税、抗税、骗税、避税、欠税、非法任意优惠与减免和征税人违规造成税收收入减少等内容。
基于以上分析,可以把狭义税收流失定义为:在既定的税收制度下,由于税收相对人的行为不当,所造成的按现行税法规定应该征收而实际上没有征收的税收收入。
广义的税收流失除了包括狭义的税收流失的内容之外,还包括一些在目前理论界尚有很多争议的经济行为和现象,如既没有违反税法也没有违反税收立法精神的节税行为、税收征管成本过大而导致的税收收入相对减少以及税收“缺位”等。
广义的税收流失可定义为:潜在的税收收入水平和实际的税收收入水平之间的差额(即税收流失额=潜在的税收收入额-实际的税收收入额)。
这里潜在的税收收入水平是指在完美税制的条件下,按照税法规定应该征收的税收收入额;完美税制是指在完美竞争(完全竞争、不存在地下经济)的市场条件下,在税收征管水平处于最佳状况(不存在任何形式的税收流失)时,政府按照最佳税率(不存在税收缺位及任何税收优惠与减免)征收税款的税制。
二、税收流失的成因分析(一)税收流失的内在成因计划经济时代,我国的企业所有制形式基本上是国家所有制和集体所有制,一种为人们所普遍接受的观念是“企业是国家的”,甚至在某种程度上“个人也是国家的”。
在这样的观念下,企业无论是向国家上缴利润,还是向国家上缴税款,并无本质上的区别,企业也因此不存在逃避税负的动机。
伴随着以市场化为取向的经济体制改革,我国开始由计划经济体制向市场经济体制转变,我国的国民经济开始呈现出多种所有制形式并存的多元化格局,外资企业日益增多,民营经济迅猛发展。
国有和集体企业也按照现代企业制度进行了改制,成为市场上具有自主经济利益的独立竞争主体,在分配关系上,也由过去以向国家上缴利润为主,转变成以按照自身的实际经营状况依法向国家上缴税款为主。
这样,无论是国有、集体企业,还是外资企业或者民营企业,都成为以追求自身利益最大化和价值最大化为终极取向的独立经济主体,由于国家征税降低了纳税人的税后可支配收益,因此如何降低(甚至逃避)税负,便成为纳税人一种本质、天然的利益动机。
在这种宏观背景下,偷逃税活动开始出现,直至愈演愈烈。
可见,市场经济条件下追求自身利益的最大化的本质动机是纳税人偷逃税的内在动因。
在一定的外因推动和促进下,纳税人就会在利益驱动下进行偷逃税活动。
(二)税收流失的外在成因1.税收流失的社会性成因税收制度作为国家意志的集中体现,只有在纳税人具有良好纳税意识的社会环境下,才能正常有序的运行。
反之,在一个“厌税”情绪弥漫的社会心理环境中,偷逃税便会泛滥,甚至愈演愈烈。
在我国赋税几千年的发展历史中,人们心中的“厌税”情绪可以说是由来已久。
封建社会中,“岢政猛于虎也”,“岢政”引发人们心中的浓厚的“厌税”情绪,甚至引起劳动人民的激烈反抗,历史上的农民起义,很多是由于沉重的赋税所引发的。
新中国成立后以至改革开放以来,尽管我国的税收具有“取之于民,用之于民”的社会主义性质,但人们心中却仍然存在着浓厚的“厌税”情绪。
究其原因,无外乎以下几点:一是在社会贫富差距日益加大的现实状况下,税收在缩小贫富差距、调节收入分配方面没有发挥出自身应有的作用,引起了人们的不满。
二是政府支出缺乏应有的公开性和透明度,加上财政供养人口过大,财政资金的使用效益低下,使得纳税人难以获得“纳税光荣”的心理满足。
三是社会上存在的腐败现象和一些政府部门的铺张浪费行为,使得一些纳税人心理失衡,觉得自己上缴的税款被无端地挥霍了。
2.税收流失的管理性成因(1)税收征管模式的缺陷20世纪50年代初期至90年代末期,我国曾一度实行“一员到户、各税统管”、“征、管、查集于一体”的税收专管员制度,“何时征收、征收多少、罚多罚少”均由专管员一人决定。
年我国又开始尝试实行“征、管、查”三分离的征管模式,尽管这种征管模式实现了由“管户制”向“管事制”的转变,强化了“征收”与“稽612企业家天地理论版/2008/397查”的职能,从而克服了税收专管员模式中税收执法的随意性,但却造成了税源管理职能的严重缺位,导致税收流失依然严重。
近两年我国又开始推行“税收管理员”制度,新的税收管理员的主要职责是对纳税人进行贴身服务,包括解释税收政策及做好纳税辅导等,以增进对纳税人基本信息的了解与分析,但不负责税款征收,也不负责进行税务稽查,旨在做好纳税服务和加强税源管理。
但由于推行时间较短,对其实际效果尚无法作出准确地判断。
可见,税收征管模式的缺陷为偷逃税提供了广阔的空间,是造成税收流失的重要原因之一。
(2)税收惩罚的力度和刚性不足相对于西方国家而言,一方面我国的税收惩罚过轻。
如美国的公司纳税人逾期申报,按应缴税额的5%～25%罚款,对拒绝税务人员审计的行为每次罚款500美元,严重的要查封财产并判刑5年。
而我国则仅仅是限期改正,预期不改的才处以轻微的处罚,很少有追究法律责任的。
另一方面,税收处罚的刚性不足,例如,对于偷税的处罚,刑法和征管法都作出了弹性过大的处罚规定,并且对偷税罪的处罚还存在着刑法相关条款不完善的制度性缺陷。
惩罚力度不够,会提高纳税人偷逃税的预期报酬,增加其偷逃税的内在冲动。
3.税收流失的制度性成因我国现行税制所确立的各税种的税收负担普遍较重,也是造成税收流失的原因之一。
尤其是增值税和个人所得税两个税种。
据有关学者测算,目前我国内地增值税的法定基本税率为17%,如果换算成同国外可比口径,即换算成“消费型”增值税,则税率高达23%,高于西方国家(大多在20%以下)的水平;个人所得税税负设计虽然不算高,但由于起征点较低,税收级距较小,实际起到的调控作用倾向于一般收入水平者,边际税率水平就显得偏高。
税负偏重必然侵蚀企业的“收益空间”,降低企业的竞争力,同时也将提高纳税人偷逃税的预期报酬,个人所得税的边际税率偏高还可能引发诸如公平等各种社会问题。
三、治理税收流失的基本思路(一)强化税收惩罚的刚性原则,加大税收惩罚力度要抑制纳税人偷逃税的内在冲动,最基本的思路就是强化税收惩罚的刚性原则,加大税收惩罚力度。
首先要加强税收立法的刚性。
对税务行政处罚和刑事处罚要给以明确的界定,确定二者之间的界限并且对各自的处罚条款针对不同的违法情况予以细化。
例如,对偷税的处罚,一方面应在规范性文件中,对偷税行政处罚的条款作进一步的明确化,以强化行政执法的刚性。
另一方面,完善刑法中关于偷税罪的相关处罚条款,对偷税刑事处罚的具体规定作进一步的细化和明确化,以强化刑事执法的刚性。
其次要加大对逃避税务登记、非法使用发票、故意逾期申报等行为的处罚力度,加强执法监督,强化税法执行的刚性,减小税法执行过程中的随意性。
只有坚决贯彻税法的立法和执行中的刚性原则,才能彻底解决我国目前税收处罚“软”和“乱”的问题,消除税收执法中有关不良现象的发生。
(二)消除“厌税”观念,提高公民的整体纳税意识要消除社会上普遍存在的“厌税”观念,一方面应在做好纳税服务的基础上,通过持续、稳定、深入地对全民进行“依法纳税”的宣传教育,强化企业、单位和个人的税收法律意识和社会责任感。
另一方面,应转换税法宣传的角度,在税收的“三性”(强制性、无偿性、固定性)中,要突出对税收“强制性”的宣传,要让社会上每个企业、单位和个人都了解到,纳税与否绝不仅仅是“光荣与可耻”的问题,而且是是否违法犯罪的问题。
只有加大税法宣传的力度,才能加深公民对税法的理解,提高公民整体的纳税意识,增大纳税人偷逃税的“社会心理成本”,减小以致消除“社会心理利润”,进而降低纳税人偷逃税款的内在冲动。
(三)进行新一轮的制度创新,消除导致税收流失的制度性因素应着手完善现行税制,解决税收“缺位”问题。
现行税制中的有些税种具有较强的稳定性,如增值税等税种,不宜频繁地进行修改或调整。
但有些税种则具有很强的“时效性”,应根据社会经济条件的变化适时地作出修改或调整,如消费税等税种。
我国现行消费税制度的基本规范是国务院1993年颁布的《消费税暂行条例》及其实施细则。
2006年的消费税制度调整虽然增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等5个税目,但一些高档的奢侈消费品并没有被包含进来,例如豪华住宅等。
此外,由于现行消费税的征收范围是同增值税“绑定”的,即征税范围仅仅局限于“有形动产”,因此无法将一些奢侈性的消费行为包含进来。
消费税是一个具有较好收入调节功能的税种,其征税范围没有必要局限在“有形动产”之内,否则便会限制其调节功能的发挥,引发一些纳税人因觉得税制不公而产生“厌税”心理。
因此应扩大消费税的征收范围,摆脱“有形动产”的范围约束,将更多的奢侈消费品和奢侈消费行为引入消费税的征收范围。
(四)深化税收管理,加强税源监控进一步完善税务登记制度,加强税务登记与工商登记的情况比对,建立按税种、税目,分地区、行业,分经济属性的税源监控制度,全面把握税源分布状况,更好地加强对重点税源(如重点行业、重点企业以及高收入阶层)的监控。
在理顺两套税收机构之间的关系,明确各自责任的基础上,加强各级国、地税部门之间的纵向联系,杜绝相互推诿、扯皮现象,同时,还应加强税务部门同财政、工商、银行、海关、物价、公安、交通等各部门之间的横向联系,建立起全方位、多层次的税源监控体系。
同时,通过进一步优化包括纳税申报、帐簿凭证管理、发票管理、税款征收、税务检查(稽查)等在内的税收征管流程,结合税收分析、收入预测、纳税评估等体系,达到对税源全方位、多层次的动态监督。