增值税税制要素1
税收制度的构成要素
中国税收
二、征税对象
三、税率
（一） 按税率的形式 划分
（1）单一比例税率
1.比例税率
（2）差别比例税率
2.定额税率
定额税率是按征税对象确定的实物量计算 税额的一种税率形式。实物量指标可以按不同对 象特点选择吨、千克、箱、升等作为计量单位。 例如，消费税中的啤酒和黄酒税目的税率就是定 额税率。定额税率在具体运用时可分为地区差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等 形式。
六、纳税地点ຫໍສະໝຸດ 七、减税免税减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。减税免税之所以必要，主要是因 为税法的一般规定适应普遍性的情况，而经济活动的特殊性 和实践的阶段性需要税法区别对待，以利于把税法的统一性 和灵活性结合起来，更好地贯彻国家的税收政策，充分发挥 税收的经济杠杆作用。减税免税是直接通过减少国家收入、 增加纳税人的经济利益来发挥税收的调节作用、刺激生产经 营的特殊手段，它只适用于特定条件下的调节，必须严格控 制，高度集中减税、免税权。减税免税的具体形式有税基式 减免、税率式减免和税额式减免三种。
（二） 法人纳税 人
法人是指依法成立，有一定的组织机构，具有能 够独立支配的财产，并能以自己的名义享有民事权利 和承担民事义务的社会组织。法人包括能够从事生产 经营、取得利润的营利性企业，也包括非营利性的公 益组织。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系 中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳 税的义务。
中国税收
一、纳税人
（一） 自然纳税 人
在法律上，自然人指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人，包括本国公民和在所在国居住的外国 公民。在税收上，自然人也可以进一步分为自然人个人和 自然人企业。自然人个人是指个人，是一般意义上的自然 人。自然人作为纳税人必须是本国的公民，以及在所在国 居住或从事经济活动的外国公民。自然人企业是指不具备 法人资格的企业，如独资企业和合伙企业虽属于企业，但 是不具备法人资格，企业不独立纳税，而是由财产所有者 作为自然人纳税。
第五章税制要素与税制结构
（二） 税制结构的设计
税种的配置问题
税源的选择问题 税率的安排问题——拉弗曲线
主体税种：即指一个国家税制结构中占据主要地位起主 导作用的税种。主体税种决定一个国家税制结构的性质 和主要功能，它是普遍征收的而不是只起特殊调节作用 的税种；通过主体税种取得的税收收入占国家税收收入 总额最大，税制结构的公平、效率目标也主要通过主体 税种实现，它反映税制结构中的主要矛盾。 主体税种的作用：是确定复合税制结构类型的标志。 辅助税种：是对主体税种起某一方面补充作用的税种， 往往是为达到某一特定情况下国家社会经济财政目的 而起特殊调节作用的税种，反映税制结构中的次要矛 盾。
1、中央税：消费税、关税等(国税征收)
2、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税等 (地
税征收) 3、中央和地方共享税：增值税等(国税征收)
中央税 地方税 中央和地方共享税
消费税、关税、车辆购置税 增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易 印花税、 营业税、资源税、土地增值书、印花税、城市 维护建设税、土地使用税、房产税、车船税
2002 2003 2004 2005
60
61.3 59.4 60.4 56.4
17.4
15.2 14.9 15.8 17.9
6.6
7.1 6.9 6.8 6.8
16
16.4 18.8 17 18.9
2006
2007
54.7
51.1
18.8
19.6
6.5
6.4
20
22.9
2008 2009
54.8 56.3
行业差别比例税率
地区差别比例税率 幅度比例税率 多级税率 累进税率 额累 率累 累退税率 额累 率累 全额累进税率 超额累进税率 全率累进税率 超率累进税率 全额累退税率 超额累退税率 全率累退税率 超率累退税率
税制要素名词解释
税制要素名词解释
税制要素是指一个国家的税收法律法规所规定的各种税收要素，包括纳税人、征税对象、税率、税基、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税收征收管理等。
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
征税对象是指对什么进行征税，它是税收法律关系中最基本的要素。
税率是指应纳税额与征税对象之间的比例，它是计算应纳税额的尺度。
税基是指计算应纳税额的依据，即计税依据。
纳税环节是指税法规定的应税产品从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的期限。
纳税地点是指纳税人申报缴纳税款的地点。
税收优惠是指税法规定的对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的措施。
税收征收管理是指税务机关对纳税人依法征税和进行税务管理的活动。
这些税制要素共同构成了一个国家的税收制度，对于保障国家财政收入、调节经济运行、促进社会公平等方面具有重要作用。
增值税的税率与税基
增值税的税率与税基增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和劳务的增值额来征收税费的一种税收制度。
在许多国家和地区，增值税已成为主要的税收方式之一，用于从商品和服务交易中收取税款。
增值税的税率和税基是决定税收金额的重要因素，下面将对增值税的税率和税基进行详细阐述。
一、增值税的税率增值税的税率是指在销售商品或提供服务时，根据商品或服务的不同类别和性质，税务部门规定的应缴纳的税费比例。
税率的高低直接影响到纳税人的实际税负以及税收收入的多少。
不同国家和地区对增值税的税率存在一定的差异，主要包括一般税率、特殊税率和零税率。
1. 一般税率一般税率是指适用于大多数商品和劳务的税率，也是最常见的增值税率。
一般税率通常在10%至25%之间，具体税率的确定与国家的财政情况、税收政策以及经济发展水平等因素有关。
在选择一般税率时，需要综合考虑税收收入和市场需求之间的平衡，以确保税收制度的公平性和合理性。
2. 特殊税率特殊税率是指适用于特定商品或劳务的较低税率或较高税率。
特殊税率的设置主要是为了调动特定行业或领域的发展，促进相关产业的繁荣。
例如，某些国家对生活必需品、食品、农产品等实行较低的税率，以减轻民众的负担，促进社会和谐稳定。
而对于一些豪华品、高档消费品等，往往会设置较高的税率，以限制过度奢侈消费。
3. 零税率零税率是指对某些商品或劳务实行免税政策，即不需要纳税。
零税率主要适用于特殊行业或特定条件下的交易，如对出口商品、国际贸易等。
通过实行零税率政策，可以增加出口商品的竞争力，促进国际贸易的发展，进一步推动经济的增长。
二、增值税的税基增值税的税基是指应该计征增值税的税款基础，即税务部门认定的纳税义务人从销售商品或提供劳务所得到的所得额。
税基的计算通常采用扣除抵消法，即将销售额中减去采购货物或劳务支出后得到的净额作为应纳税额。
在不同国家和地区，增值税的税基计算方法可能会有所不同，但总体上都会考虑到商品和劳务的增值情况，以确保纳税人按照实际的经济贡献来缴纳税费。
2024年度增值税ppt课件
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
433税务专业基础考纲
税务专业基础部分包括税收原理、中国税制实务和中国税收征管制度三部分。
第一部分：税收原理掌握税收的涵义、本质与特征；掌握税收原则；理解税收负担及税负转嫁的理论分析；理解税收效应的概念、分类和效应分析；掌握税制要素的基本内容、税制结构及其分类；了解中央与地方的税收关系；掌握国际税收的基本知识、包括税收管辖权、国际税收协定、国际避税反避税等内容。
一、税收的涵义1.税收的产生与发展2.税收的涵义与本质3.税收的特征二、税收原则1.税收的公平原则2.税收的效率原则3.税收的财政原则三、税收负担1.宏观税负与微观税负2.影响税收负担的因素3.税负转嫁与税负归宿四、税收效应1.税收效应的概念与分类2.税收的经济影响五、税制要素及税收分类1.税制要素2.税收分类六、税制结构1.税制结构的概念及其分类2. 税制结构的决定因素3. 商品税基本理论（1）商品税的特点与功能（2）增值税基本理论（3）消费税基本理论4. 所得税基本理论（1）所得税的特点与功能（2）企业所得税基本理论（3）个人所得税基本理论5.财产、行为税基本理论七、国际税收1.税收管辖权（1）税收管辖权的概念与分类（2）我国居民身份的判定（3）我国所得来源地的判定2.国际重复征税（1）国际重复征税的涵义（2）我国消除国际重复征税的方法及应用3.国际避税与反避税（1）国际避税的含义（2）国际避税的主要手段（3）转让定价税务管理4.国际税收协定（1）国际税收协定的概念（2）常设机构的判定第二部分中国税制实务了解现行中国税制的现状及其改革；掌握现行中国税制主要税种的基本规定及计算征缴方法；了解财产行为税各税种的基本规定及计算征缴方法。
一、商品税制度1.增值税制度2.消费税制度3.营业税制度4.关税制度二、所得税制度1.企业所得税制度2.个人所得税制度三、财产行为税制度房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、契税、资源税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税等第三部分中国税收征管制度掌握税收征管的概念、目的和原则；掌握税收征管制度的内容，包括税务管理制度、税款征收制度、税务检查制度、税务行政处罚制度、税务争议处理制度等；了解税务代理的主要内容。
简述税制构成要素的内容
简述税制构成要素的内容税制构成要素的内容包括税种、税率、税基和征税对象。
这些要素共同构成了一个国家税收体系的框架，影响着税收的征收方式和效果。
税种是指不同的税收项目，包括所得税、消费税、财产税等。
不同的税种有着不同的征收对象和方式，反映了国家对不同领域的调节和管理需求。
税种的选择与设计直接关系到税收的公平性和效率性。
税率是指税收征收的比例或金额。
税率的高低直接影响着纳税人的税负水平，关系到税收的公平性和可持续性。
税率的确定需要综合考虑国家财政需求、经济状况和社会公平等因素。
税基是指税收所依据的计税对象或计税依据。
不同的税种有不同的税基，如个人所得税的税基是个人的收入，增值税的税基是货物和劳务的交易额。
税基的确定直接影响着税收的规模和分配效果。
征税对象是指应当纳税的主体。
征税对象可以是个人、企业、组织等不同的主体。
税制通过确定征税对象来界定谁应当承担税收责任，保证税收的合理征收。
税制构成要素的合理设计和协调配合是税收政策的重要组成部分。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税收是国家财政的重要来源，也是社会经济政策的重要手段，因此税制构成要素的合理性对于国家发展具有重要意义。
在实践中，税制构成要素的调整和改革是一个复杂而长期的过程。
需要充分考虑国家的财政状况、经济发展阶段和社会需求，逐步完善税制框架，提高税收的效率和公平性。
同时，还需要加强税收征管和监督，防止税收漏税和逃税行为，确保税收的正常征收和使用。
税制构成要素的合理设计和协调配合对于国家税收体系的稳定和发展至关重要。
只有在税种、税率、税基和征税对象之间取得平衡，才能实现税收的公平、效率和可持续发展。
税制构成要素的完善和调整是税收政策的重要内容，也是国家治理的重要方面。
我们应当加强对税制构成要素的研究和理解，为建设现代化税收体系做出积极的贡献。
增值税申报纳税实训报告
一、实训目的本次实训旨在使学生全面了解增值税的申报纳税流程，掌握增值税的计算、申报及缴纳等业务，提高学生的实际操作能力和综合素质。
通过本次实训，使学生能够：1. 熟悉增值税的概念、税制要素及计算方法；2. 掌握增值税申报纳税的流程和操作规范；3. 学会运用所学知识解决实际工作中遇到的增值税问题；4. 培养学生的团队协作精神和沟通能力。
二、实训内容1. 增值税基本概念及税制要素（1）增值税的概念：增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等行为征收的一种税。
（2）税制要素：增值税的税制要素主要包括税率、计税依据、纳税义务人、纳税环节、纳税期限等。
2. 增值税计算方法（1）销项税额计算：销项税额=销售额×税率。
（2）进项税额计算：进项税额=购进货物的成本×税率。
（3）应纳税额计算：应纳税额=销项税额-进项税额。
3. 增值税申报纳税流程（1）增值税申报表填写：填写增值税纳税申报表，包括一般纳税人和小规模纳税人的申报。
（2）增值税纳税申报：将填写好的申报表提交给税务机关。
（3）增值税纳税缴纳：根据税务机关的要求，按时足额缴纳增值税。
4. 增值税申报纳税注意事项（1）准确填写申报表，确保数据真实、准确。
（2）按时申报纳税，避免逾期申报。
（3）合理利用税收优惠政策，降低税负。
（4）加强与税务机关的沟通，及时解决申报纳税过程中遇到的问题。
三、实训过程1. 教师讲解增值税申报纳税的相关知识，包括基本概念、税制要素、计算方法、申报纳税流程等。
2. 学生分组进行模拟实训，分别扮演一般纳税人和小规模纳税人的角色。
3. 学生根据实训资料，填写增值税申报表，计算销项税额、进项税额和应纳税额。
4. 学生将填写好的申报表提交给税务机关，模拟增值税申报纳税过程。
5. 教师对学生的实训过程进行指导和点评，解答学生在实训过程中遇到的问题。
6. 学生总结实训经验，撰写实训报告。
四、实训收获1. 通过本次实训，使学生全面了解了增值税的申报纳税流程，掌握了增值税的计算、申报及缴纳等业务。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
5.如何区分混合销售与兼营 混合销售
业务是否同时发生 业务是否针对 同一销售对象 税务处理 同时发生 针对同一对象
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊项目
• （5）除邮政部门外的单位和个人发行报刊，征收增值税。 • （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产 的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业建筑 工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 • （7）对经营单位购入执法部门查处并拍卖的物品再销售的，应征收 增值税。 • （8）电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税，不征收营 业税。
一、征税范围
（一）征税范围的一般规定
• （1）销售或进口货物 这里的“货物”是指除去土地、房屋和其他建筑物等一切不动产之外 的有形动产，包括电力、热力和气体在内。 • （2）提供加工、修理修配劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照 委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修改修配是指受托对损 伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。单位员 工为本单位提供的加工、修理修配劳务不包括在内。
兼营
不一定 不一定
根据纳税人的主营义务 肯定合并征收一种税
（1）分别核算的：分别缴纳 增值税、营业税； （2）不分别核算：一并征收 增值税
第一节 增值税税制要素 二、纳税义务人
（一）增值税纳税义务人范围界定 （二）一般纳税人和小规模纳税人 1.小规模纳税人认定标准具体规定 2.一般纳税人认定标准具体规定 3.一般纳税人和小规模纳税人区别 4. 增值税一般纳税人的认定和管理 5. 新办商贸企业一般纳税人的认定管理
第一节 增值税税制要素 二、纳税义务人
• （承上例，企业外购的牛奶用于集体福利了，不是视同销售，没有销 项也不能抵扣进项。）
第一节 增值税税制要素
•
•
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为
第六，如果将外购的货物用于投资、分配、赠送
税务处理方法：计算销项税额时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定 的允许作为当期进项税额抵扣。 [举例]：如果甲是微波炉生产企业，7月份对外赠送10台，每台1000元，应视 同销售，计算销项税额为：1000×10×17%。假设这10台是企业从外采购的， 购进的价格也是1000块钱，直接对外赠送，这时进项税额可以计算为 1000×10×17%。对企业来说，整体税负没有影响。如果购进是在7月份，而 赠送是在8月份，对当月税额是有影响的。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答
• 第二，销售代销货物；
承上例，商场将代销服装销售出去需要交增值税。
• 第三，总、分支机构（非同一县市的）的货物移送； [举例]：甲公司有两个分支机构，如果分支机构都在北京,那么它们货物之间的 移送不需要交税。 如果一个在上海，一个在北京，从上海到北京的移送，就 要交增值税。
第一节 增值税税制要素
征收增值税
• •
注意：除了加工、修理修配劳动，其他的劳务都属于营业税征收范围。 其他单位和个人混合销售行为—— 征收营业税 [举例]：商场销售空调，同时负责送货上门。商场在这笔销售活动中，就发生 了销售货物和增值税非应税劳务（属于营业税规定的运输业务）的混合销售 行为。由于商场的主营业务应缴纳增值税，因此其混合销售行为，一并征收 增值税。
第一节 增值税税制要素
•
•
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
4.兼营不同税率的货物或应税劳务
什么是兼营不同税率的货物或应税劳务？
兼营不同税率的货物或应税劳务，是指纳税人生产或销售不同税率的货物， 或者既销售货物又提供应税劳务。
•
[举例]：某农业机械厂既销售税率为13%的农机，又从事税率为17%的加工、 修理劳务。
视同销售行为
（1）将货物交付他人代销 （2）销售代销货物 （3）实行统一核算的纳税人，总、分支机构 （非同一县市）的货物移送
增值税纳税义务发பைடு நூலகம்时间
收到代销清单的当天 销售时计算缴纳增值税 货物移送的当天计算缴纳增值税
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资 （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股 东或者投资者
• •
•
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
2.混合销售行为 • [举例]：甲运输企业，2005年取得两笔收入，一笔是客运收入100万元， 这个收入单独交营业税；另一笔收入，销售果汁并负责运输果汁，取 得收入50万元，这属于混合销售，应一并交增值税。 • （2）电信部门混合销售行为的确定。 电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销 售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混 合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有 关的电信劳务服务的，征收增值税。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答
第一节 增值税税制要素
• 什么是兼营非应税劳务行为？
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
3.兼营非应税劳务行为
•
•
是指纳税人的经营范围既包括销售货物，又包括提供非应税劳务。销售货物 与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上。 税务处理：
•
分别核算销售额和营业额的—— 分别缴纳增值税、营业税 [举例]：某宾馆提供客房服务，并下设超市销售啤酒等商品。客房服务需缴纳 营业税，而销售啤酒需要缴纳增值税。这要求宾馆分别核算客房的营业额和 不分别核算的—— 一并征收增值税 超市的销售额，如宾馆未分别核算或不能准确核算的，一并征收增值税。
•
•
•
第一节 增值税税制要素
•
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
[举例]：A装修公司为B公司粉刷墙壁，负责包工包料，在刷墙的同时收取销 2.混合销售行为 售涂料款1000元。销售涂料需要缴纳增值税，装修的劳务涉及到营业税，这 也是混合销售。但装修公司的主营业务交的是营业税，因此装修公司的混合 销售一并交营业税。 混合销售的特例： （1）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混 合销售行为，一并征收增值税。 解释：按照前面的规定，运输企业应该交营业税，但它是特例，应该叫增值 税。
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊项目
• （1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环 节纳税； • （2）银行销售金银的业务； • （3）典当业销售的死当物品，寄售商业代销寄售物品（包括居民个人 寄售的物品）均征收增值税，并且，无论是一般纳税人还是小规模纳税 人，均按4％征收率计征； • （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销 售的集邮商品，均征收增值税。
•
•
第一节 增值税税制要素
• 什么是混合销售行为？
一、征税范围
2.混合销售行为
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
• 一项销售行为既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务（应纳营业税劳务）， 但并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，一并征税增 值税“或者”营业税的，为混合销售行为。
从事货物生产、批发或零售业务的企业性单位——
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 • 第五，如果将外购的货物用于非应税项目和集体福利、个人消费 是将外购的货物用在了不征增值税的环节和最终消费环节，因而不是销 售问题，不作视同销售处理。
• 税务处理方法：不得抵扣进项税额；已经抵扣的，做进项转出处理。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或 个人消费
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人
第一节 增值税税制要素
• 第一，将货物交付他人代销；
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为
[举例]：甲服装厂将生产的服装交给商场代销，站在服装厂的角度，只要服装 出了工厂的大门，虽然交付时并没取得现金，但也要视同销售，交增值税。
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为 4.兼营不同税率的货物或应税劳务 5.如何区分混合销售与兼营
第一节 增值税税制要素
• •
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
视同销售行为是指货物转移时虽然没有直接取得有偿所得，但也要按照正常销售征税 1.视同销售货物行为 的行为。目的是避免造成税款抵扣环节的中断和用以下行为逃避纳税的现象。 单位或个体经营者的下列八种行为，属于视同销售货物，征收增值税(见下表)
第一节 增值税税制要素
一、征税范围
（二）征税范围的特殊规定：特殊行为
1.视同销售货物行为 • 上述规定中，第4条和第7条中不包括购买的货物，是因为将购买的货 物用于非应税项目或集体福利及个人消费时，由纳税人自己消费承担， 不是销售问题，没有销项税额，因此只关系到其进项税额能否抵扣 （按规定不得抵扣进项税）。 • [举例]：北京同福卷烟厂，将自己生产的卷烟100箱发给职工，属于用 于集体福利，要视同销售交增值税;如果该卷烟厂，外购一批牛奶发给 职工了，这个时候不视同销售，不计算销项税，同时进项税额也不允 许抵扣。
第一节 增值税税制要素