资产减值会计研究述评
资产减值会计存在的问题及对策研究
资产减值会计存在的问题及对策研究【摘要】资产减值会计是企业财务报表中一个重要的内容，但在实践中存在着一些问题。
本文首先分析了资产减值会计存在的问题，包括资产减值准备计提不足、计提过高以及识别标准不清晰等。
然后提出了针对这些问题的对策研究，包括加强监管审计、建立科学评估模型以及加强内部控制。
最后对文章进行了总结与展望，指出未来研究方向，并得出结论。
通过对资产减值会计存在的问题及对策研究，可以帮助企业更好地应对风险，提高财务报告的质量和透明度。
【关键词】资产减值会计、问题、对策、监管、审计、评估模型、内部控制、识别标准、研究、背景、意义、目的、准备计提、未来方向、展望、结论。
1. 引言1.1 研究背景资产减值是会计中一个十分重要的概念，它反映了资产在账面价值与实际价值之间存在的差异。
资产减值准备是一种会计计提，用于弥补资产的账面价值与其预期收益之间的差距。
资产减值会计存在着一些问题，这些问题不仅会对公司财务报表的真实性和可靠性造成影响，还可能误导投资者的判断和决策。
在实践中，资产减值会计存在着一些常见问题，例如资产减值准备计提不足、计提过高以及资产减值识别标准不清晰等。
这些问题可能导致公司资产价值的失真，进而影响公司的经营决策和风险管理。
研究如何解决资产减值会计存在的问题，对于提升公司财务报告的质量和透明度，维护投资者的利益具有重要意义。
本研究旨在深入分析资产减值会计存在的问题，并提出相应的对策，以期为解决这些问题提供参考和方向。
通过加强资产减值准备计提的监管和审计、建立科学的资产减值评估模型以及加强内部控制等对策措施，可以有效地规范资产减值会计的实施，提高财务报表的透明度和准确性。
1.2 研究目的研究目的是对资产减值会计存在的问题进行深入分析，探讨造成这些问题的原因，并提出相应的对策和建议。
通过研究可以帮助企业更好地理解资产减值会计的重要性，规避风险，并提高财务信息的可靠性和透明度。
本研究还旨在为监管部门、审计机构以及企业管理层提供参考，帮助他们更好地理解和应对资产减值会计方面的挑战，提高企业的绩效和竞争力。
资产减值会计研究综述课件
资产减值损失的公司在会计收益和市场回报率上表现的都较差。Elliott和Shaw（1988
）得出了与上述研究完全不相同的结论：计提资产减值准备的公司的会计收益率明显低
于行业平均水平。
•资产减值会计研究综述
•4
国外文献小结
• 综上所述，国外关于资产减值的研究主要出现在20世纪八九十年代，
的计量处理，商誉的减值测试与处理以及有关资产减值的披
露等具体问题。可以说我国的资产减值会计问题规范正逐步
走向完善。但是，近几年上市公司的年报显示，资产减值在
相当大的程度上沦为上市公司操纵盈余的工具，这其中既有
制度层面的原因，也有上市公司治理层面的原因。由此资产
减值会计再次引起了会计理论界和实务界的高度关注，成为
研究综述简介
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一、资产减值问题的提出
二、国外文献综述
三、国外文献小结
四、国内文献综述
五、国内文献小结
六、参考文献
•资产减值会计研究综述
•1
资产减值问题的提出
随着我国经济市场化和全球化发展进程的深入，资产减值
准备也成为近期会计革命改革的核心内容之一。资产减值会
计准则，明确规范了资产减值迹象的判断，资产可收回金额
减值和减值转回行为的动机，主要从盈余管理、信息含量的
角度研究资产减值的计提是否能反映公允价值计量属性，或
资产减值的计提和追溯调整是否是管理层操纵盈余的手段。
国内的研究文献所得出的结论较为一致，认为上市公司通过
计提资产减值并在后续期间转回的方式操纵盈余。
•资产减值会计研究综述
我国现行会计准则下资产减值会计研究
我国现行会计准则下资产减值会计研究【摘要】我国现行会计准则下资产减值会计研究是一项重要的课题。
本文通过对我国现行会计准则下资产减值会计的概述，资产减值识别标准的分析，资产减值计提方法的探讨，资产减值会计实践案例的分析，以及资产减值相关问题及解决方案的讨论，全面探讨了这一议题。
研究结论包括资产减值会计研究总结，对我国会计准则下资产减值会计的建议，以及展望未来研究方向。
本文旨在帮助读者更深入地了解我国现行会计准则下资产减值会计，为相关从业人员提供参考和指导，促进我国资产减值会计规范的发展和完善。
【关键词】资产减值、会计准则、会计研究、资产减值识别、资产减值计提、资产减值会计实践、资产减值问题、解决方案、建议、未来研究方向。
1. 引言1.1 研究背景我国现行会计准则下资产减值会计研究引言随着我国经济的快速发展和企业规模的不断扩大，资产减值会计逐渐成为了会计领域中一个备受关注的话题。
资产减值会计是指企业在编制财务报表时对资产进行减值测试和计提减值准备的会计处理。
而针对我国现行会计准则下资产减值会计的相关研究，可以帮助企业更好地规范资产减值的处理方式，提高财务报表的透明度和准确性。
当前，我国资产减值会计面临着一些挑战和问题，比如资产减值识别标准不够明确、资产减值计提方法不够规范等。
开展对我国现行会计准则下资产减值会计的研究具有重要的现实意义和理论意义。
通过深入探讨资产减值会计的相关问题，可以为企业提供更科学的资产减值管理建议，为提升财务报告的质量和可靠性提供有力支持。
1.2 研究目的研究目的：本文旨在通过对我国现行会计准则下资产减值会计的深入研究，探讨资产减值会计的概念、识别标准、计提方法以及实践案例分析等方面，全面了解我国资产减值会计的特点和规定。
通过分析资产减值会计的相关问题，提出解决方案，为企业财务管理和决策提供参考依据，进一步完善我国会计准则下资产减值会计制度，提高企业财务报告的真实性和准确性，保护投资者和利益相关方的合法权益。
资产减值会计研究的综述
资产减值会计研究的综述一、引言资产作为会计六大要素之首在会计核算中具有至关重要的地位,与之相应的资产减值会计在企业调解利润、进行盈余管理方面能发挥较大的作用因而也具有重要的地位。
随着经济的逐渐发展和复杂化,企业面临的经济环境的不确定性不断地加剧,资产减值准备问题逐渐受到会计界各人士的重视。
关于上市公司提取资产减值准备动机的研究国内外会计界主要有两种观点,价值毁损观和盈余管理观。
价值毁损观认为上市公司管理层确认资产减值是基于企业资产价值的降低而不是出于盈余管理的动机,并不是人们所想象的那样普遍沦为了盈余管理工具,而是体现出了经济因素对企业资产价值的真实影响（王跃唐,2004）。
盈余管理观认为上市公司管理层利用会计准则的可选择性,选取有利于自身利益的资产减值会计政策,使得公司盈余管理向管理层期望的方向变动。
很多学者的研究都支持盈余管理观,如苏丹宁（2007）、赵敏、甄颖（2008）。
二、价值毁损观下资产减值会计的研究王跃堂,周雪和张莉（2005）检验了2001和2002年A股公司长期资产减值和未来经营业绩变化之间的关系,从理论的层次剖析了上市公司计提长期资产减值的行为和经济后果,认为资产减值会计政策是把双刃剑。
文章检验了上市公司计提资产减值的行为到底是盈余管理的信号还是公允价值的正当运用。
简单统计2001年会计改革后上市的公司计提长期资产减值的情况,结果显示,在新资产减值会计政策实施的第一年,大约有63%的上市公司确认了资产减值损失,发现我国上市公司减值真实的反映了长期资产未来收益的下降,并未演化为盈余管理的工具。
丁方飞在（2008）对我国上市公司从2001-2006所计提的长期资产减值准备进行了分析,认为盈余管理工具论观点下,人们普遍预期我国上市公司会在2006年将原已计提的长期资产减值准备转回,但在上市公司整体层面上还缺少有说服力的证据。
同时发现资产减值计提被沦为盈余管理工具手段的研究大多是针对具有较强盈余管理动机的特定公司而展开的,从整体上得出资产减值计提普遍沦为盈余管理手段的结论是不够严谨的推断。
毕业论文资产减值会计研究
毕业论文资产减值会计研究资产减值是现代企业会计中一个很重要的概念，它直接关系到企业的资产负债表和损益表。
本文将从资产减值的概念、会计规定、会计实务、会计处理等方面对资产减值进行研究。
一、资产减值的概念资产减值，指企业在购买、持有、使用、出售等过程中发现资产的价值低于原来购置或持有的成本时，用减少相应账面价值或计提减值准备的方式反映资产价值降低所造成的损失。
通俗来说，就是指企业在运营过程中因各种原因所引起的资产价值下降，需要根据减值规定在会计报表中进行正确的反映。
二、会计规定《企业会计准则》中对资产减值做了相关规定，其主要包括以下几点：1.资产减值的计提方式根据规定，企业通过前期资产损失预警、风险管理等方式，对可能发生的资产减值进行预防，防范资产减值后果的发生。
一旦确定资产减值产生，应当及时提取资产减值准备。
2.资产减值准备计提比例《企业会计准则》规定，资产减值准备计提比例应该根据资产的类型和特点、市场价格波动情况、风险程度等多方面考虑，进行科学、合理的确定。
3.减值准备的调整如果当前的减值准备计提过高，超过了实际所需，企业应当及时从减值准备中调整出来，以防止企业财务报表中存在本质偏差。
三、会计实务1.资产减值的影响资产减值对企业的财务状况会产生一定的影响，首先会降低企业的资产负债表上的总资产，同时也会减少利润表上的利润总额。
一旦产生资产减值，企业就需要在会计报表上及时反映，以便全面反映企业的财务状况和利润状况。
2.减值准备的超算和调整由于企业内外部环境变化等原因，可能会导致减值准备超算或调整的情况。
如果减值准备计提过高，应当及时从减值准备中调整出来，以保证企业财务报表信息的真实可靠。
3.资产减值的管理对于企业来说，资产减值的管理显得尤为重要，需要根据不同资产的特性，采取相应的投资策略和管理方式。
此外，根据现实投资情况，需要定期修订资产减值准备计提比例、调整资产减值准备的余额等，保证准确反映资产减值的实质。
关于资产减值的会计研究
关于资产减值的会计研究引导语：以下是lw54的小编为大家找到的关于资产减值的会计研究。
希望对大家有所帮助!摘要：在我国，计提资产减值准备有两个基础：一是早就存在的“单项资产”概念;二是“第8号文件”中引入的概念“资产组”。
原则上，我们都将其作为单项资产来计提，但实际操作过程中，存在无法确认某个单项资产可回收金额的情况，因此“资产组”概念的引进弥补了实际操作过程中的尴尬。
关键词：会计资产减值研究一、资产减值准则在会计实务处理中的不足(1)减值迹象的判断在实务中不易操作《企业会计准则第8号——资产减值》(以下简称“第8号文件”)第二章第五条列举了资产可能发生减值的七种迹象，认真研读后会发现，七种迹象并没有列举实例，都是一些用语模糊的原则性标准。
如“资产已经或者将被限制、终止使用或者计划提前处置……”，在实际操作过程中，工作人员对于资产是否被限制、被终止使用、被计划提前处理的理解，可谓是“一千个读者心中有一千个哈姆雷特。
”而这些“哈姆雷特们”的存在，将成为公司存在可回收金额与其账面价值悬殊巨大的隐患。
“第8号文件”的用语中还存在着大量难以把握尺度的词汇，如“资产的市价当期大幅度下跌”、“跌幅明显高于……”、“……发生重大变化”。
资产减值的动机及影响研究综述
在特定行业或地区，政府监管机构对资产减值 有严格的限制和审查，企业为了规避监管会进 行资产减值的策略性调整。
契约动机
债务契约
企业与债权人签订债务合同时，通常会限制企业的财务杠杆和偿债能力，企业为了满足债务契约的要求，可能 通过资产减值来降低账面资产和负债。
管理层薪酬契约
许多企业的管理层薪酬与业绩挂钩，当业绩不佳时，管理层可能通过资产减值来调整财务报表，以减少账面资 产和利润，从而减少薪酬损失。
VS
方法
本研究采用文献综述的方法，收集国内外 相关文献，对资产减值的动机及影响的研 究成果进行梳理、分析和评价。
02
资产减值动机研究
财务报告动机
1 2 3
提升财务信息质量
当企业出现财务困境或经营不善时，通过资产 减值可以调整财务报表，提升财务信息的质量 。
满足资本市场预期
企业为了迎合投资者和市场的需求，可能通过 资产减值来调整财务报表，以维持投资者信心 和股价。
资产减值会影响企业的财务报告，特别是 利润表和资产负债表。当资产减值发生时 ，企业需要计提减值准备，这会导致资产 账面价值减少和净利润减少，从而影响财 务报告的质量。
盈余管理
资产减值也可以成为企业盈余管理的一种 手段。企业可能会通过计提大额的资产减 值准备来平滑利润，以避免因业绩波动过 大而引起的监管关注。
政治动机
减少政治风险
当企业的经营状况与政治环境密切相关时，为了减少政治风 险，企业可能通过资产减值来调整财务报表，以维持与政府 的关系。
避免税务惩罚
在一些国家和地区，政府对资产减值有严格的审查和监管， 企业为了规避税务惩罚可能会进行资产减值的策略性调整。
03
资产减值影响研究
资产减值会计问题研究
资产减值会计问题研究【摘要】本文就资产减值会计问题展开研究，通过对资产减值会计准则的解读，比较不同的资产减值会计方法，分析实施案例并展望未来发展趋势，深入探讨影响资产减值会计问题的因素。
通过背景分析和案例分析，总结资产减值会计问题，提出未来的发展趋势和建议，为相关研究提供参考。
本文旨在全面了解资产减值会计问题在会计领域的重要性和影响，为不同企业和会计师提供有效的应对措施，促进资产减值问题的规范和解决。
【关键词】资产减值、会计问题、研究、准则、方法比较、案例分析、展望、影响因素分析、总结、未来发展趋势、建议1. 引言1.1 资产减值会计问题研究概述资产减值会计问题是财务会计领域的一个重要议题，其涉及企业资产价值的真实性和可靠性，直接关系到企业的财务状况和经营业绩。
资产减值会计是指在资产的账面价值高于其可回收金额时，需要进行减值处理的会计方法。
在企业经营活动中，往往受到市场环境、竞争压力以及技术变革等因素的影响，导致资产的价值出现下降，从而需要进行减值处理。
资产减值会计问题的研究意义在于探讨如何正确审慎地进行资产减值会计处理，保障财务信息的真实性和客观性。
通过研究资产减值会计准则和方法，可以更好地指导企业正确处理资产减值问题，避免偏差和错误的决策。
研究资产减值会计实施案例，可以帮助企业了解不同情况下的实际应用和效果，促进其提升内部控制和财务管理水平。
本文将结合资产减值会计的理论基础和实践案例，深入探讨资产减值会计问题的现状、影响因素以及未来发展趋势，为企业在资产减值会计领域提供参考和建议。
1.2 资产减值会计问题背景分析资产减值会计问题是财务会计领域一个重要的议题，随着全球经济环境的不断变化和企业生产经营活动的日益复杂，资产减值问题也日益受到关注。
资产减值是指企业的资产价值低于其账面价值的情况，会计上需要对这部分价值进行减值处理。
资产减值会计问题的背景分析主要涉及以下几个方面：全球经济不稳定因素增多。
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资产减值会计研究述评提要本文从资产减值会计的实质、资产减值会计的实施障碍及效果、企业的资产减值行为动机、经济后果等角度,对国内外资产减值会计的规范研究及实证研究文献进行系统的回顾和评价,进而对我国企业特别是实施新准则后企业资产减值会计的研究空间进行探索。
关键词:资产减值;稳健性;盈余管理中图分类号:F23 文献标识码:A一、引言资产减值问题是公允价值计量在中国应用的一个观察窗口。
1998～2006年的四次政策变迁见证了中国资产减值相关准则的发展历程。
这些改革同时也为会计界带来了研究机会,迄今为止对于资产减值会计的理论研究、实证研究等方面已经积累了大量的研究成果,一方面理论界在争论资产减值会计的实质到底是什么?是体现了资产的“价值”还是稳健主义的体现?资产减值应该确认怎样的标准?资产减值是否应该恢复?资产减值会计的实施中存在的问题及效果等问题;另一方面实务界通过大量的实证研究争论企业资产减值的动机是什么、造成什么样的经济后果等问题。
本文将对这些研究成果进行梳理,以期对我国企业特别是实施新准则后企业资产减值会计的研究空间进行探索。
二、资产减值会计的规范研究(一)资产减值会计的实质。
对于资产减值会计的实质研究,诸多学者主要从资产的定义、会计信息的决策有用性的角度入手进行分析。
G.Edward.Philips(1963)从资产的定义角度分析资产减值会计的实质:“会计理论的变革实质上是试图改变传统会计理论强调成本的状况,代之以价值为中心的符合逻辑的结构。
”对资产的定义也体现了这一点。
所以,从理论角度讲,如果资产定义为预期的未来经济利益,那么,当企业的账面成本高于该资产预期的未来经济利益时,记录一笔资产减值损失是符合逻辑的,这就是资产减值会计的实质。
周忠惠、罗世全(2000)从理论角度探讨了资产减值会计的理论起点、实质、确认与计量等问题,并分析了我国资产减值会计滞后的原因。
他们认为,资产减值会计的理论起点是决策有用观,其目的在于通过提供资产价值的信息,向现实和潜在的投资者提供未来现金流入或流出等决策相关的信息,而不在于向所有者报告受托责任。
而当把资产减值会计与稳健主义联系起来讨论时仅用稳健主义来规范与指导资产减值会计实务是不足够、不充分的。
会计职业界的注意力应该从按“稳健主义”进行计价的狭隘的历史观点转向按“价值”进行计价的观点;且为了提高信息的决策有用性,资产减值会计应该允许减值的恢复。
同时,为了减少可能的操纵,应该对其进行充分、公允的披露。
(二)资产减值会计的实施障碍及效果。
资产减值会计的实施效果问题学术界主要从我国资产减值准则应用中的障碍和效果展开。
周忠惠、罗世全(2000)认为,我国资产减值会计发展滞后的原因应归根于很多学者纠缠于“资产减值是否为国有资产的流失?资产计量还是收益计量?是否提高了相关性就降低了可靠性等问题,所以许多人对减值会计存在疑虑。
许云(2004)通过对美国资产减值会计研究的历史进行了回顾后认为,资产减值会计之所以难以规范,是因为会计数据的背后实质意味着利益的划分,而资产减值会计所涉及的利益之争尤其复杂。
它不仅关系到企业与企业间的利益之争(Anonymous,2001),还直接关系到企业股东与管理层的利益之争(斯蒂芬.A.泽夫、贝拉.G.德兰,2000)。
这些矛盾都直接影响到资产减值会计准则的实施效果,所以要企业真实地计提资产减值:一方面是技术问题,有赖于公允价值的研究,因为它提供一种客观的标准;另一方面是企业的公司治理结构与管理者的诚信问题,如果企业不诚信,即使技术再完美,也同样容易被管理层绕过,而使资产减值沦为管理层操纵利润的工具。
英国的ASB、美国的FASB和国际会计准则委员会研究和制定了长期资产减值准则及相关准则,我国也规定所有股份有限公司必须计提四项减值准备(张美红,2000)。
面对我国企业资产减值的现状,资产减值会计的理论和制度尚需跟进。
勤勉、王玉蓉(2007)考察了我国近年来资产减值会计制度的变迁对会计盈余稳健性的造成的影响,研究发现,尽管存在较大的盈余管理空间,但我国不断强化促进了更加稳健的会计盈余,并且盈利公司会计盈余的稳健性高于亏损公司,表明资产减值会计制度的改革在提高会计信息质量方面是有效率的。
在不完善的市场中,广泛存在的不确定性使得以稳健主义为基础的资产减值会计模式更为适当。
三、资产减值会计的实证研究(一)企业资产减值行为的动机。
该类文献主要以研究资产减值是否被用来盈余管理。
盈余管理动机包括避税、管理层变更、大清洗或利润平滑以及债务契约等,而也有学者发现资产减值没有被用来进行盈余管理的证据。
Strong和Meyer(1987)的研究认为,早期的减值一般是在弃置资产或企业重组时确认,因而企业在经济扩张时期更易确认减值,而当限定行业时,当年确认减值的公司上一年的业绩既不是行业内最好的也不是行业内最差的。
Zucca和Campbell(1992)研究了1978～1983年间的77个减值会计案例,发现绝大部分减值都可以归入“大清洗”、其余的案例归入“利润平滑”,暗示减值实质上是为了以后期间(转回)而进行的秘密储备。
与上述结论相反,Francis et al(1996)的研究却没有找到当年确认减值的公司是“清洗者”或者“平滑者”的证据,相反,他们找到价值减损变量(公司和行业的历史股票回报率、账面市值比以及总资产回报率)显著解释了减值确认的频率和幅度。
国内文献归结上市公司利用资产减值准则进行盈余管理主要动机是规避或迎合证券市场的政府监管政策。
蔡祥等(2004)研究了1998～2000年上市公司执行资产准备计提政策过程中的选择性行为后认为,减值一定程度上反映了公司资产质量的实际状况,但规避或迎合政府管制政策的经济动机仍然构成了主要原因之一;资产减值程度、追溯比例、资产减值类型及其背后所反映的经济动机差异,显著影响了投资者的评价行为。
沈振宇等(2004)研究了坏账准备准则变化前后上市公司利用坏账准备利润操纵行为的变化,认为在我国当期转型经济条件下,上市公司更容易利用原则导向会计准则所赋予的职业判断的空间来操纵利润,而针对规则导向会计准则规定本身而言,公司难以利用其来操纵利润。
代冰彬、陆正飞、张然(2007)以2001～2003年非金融上市公司为研究样本,试图区分企业资产减值行为是盈余管理和体现稳健性,他们以“盈余—回报关系度量法”,为资产减值的稳健性进行了检验分析后发现,除了盈余管理动机,会计稳健性和经济因素也是企业资产减值行为的影响因素。
于李胜(2007)从新旧准则最大的变化——长期资产减值准备不得转回的问题入手,研究上市公司是否会在2006年新旧准则衔接期大量转回减值准备,以及准则颁布前后计提和转回减值准备的动机是否存在差异及比较了新旧准则下会计信息质量差异;最后研究了公允价值计价是否会提高会计信息的定价能力等问题。
结果发现,新准则中禁止长期资产减值准备转回的做法有利于提高会计信息的相关性和稳健性,并且由于财政部、证监会在准则衔接期政策实施得当,抑制了上市公司在新准则实施前突击转回已计提的长期资产减值准备的动机,从而未出现上市公司“赶集”转回长期资产减值准备的现象。
同时他们还发现,按新准则调整后的股东权益比旧准则有较高的价值相关性,公允价值计量能够提供增量的价值相关信息。
研究整体表明,新旧准则转换过程是平稳、有序的,会计信息质量也得到了提升。
张然、陆正飞、叶康涛(2007)以最新《资产减值》准则对旧准则允许八项减值准备转回的规定,已确认的长期资产减值2007年之后不得转回的问题入手发现。
上市公司在准则颁布以后实施以前,并没有由于会计准则变迁而集中转回大量长期资产减值准备。
但由于以后将不允许转回,上市公司对长期资产减值准备的计提明显更加谨慎,数额有所减少。
新准则的颁布对亏损公司使用减值准备进行“大清洗”的现象有一定的遏制作用。
同时证明,制定与修订会计准则不仅要考虑到新会计准则实施后的执行问题,还要考虑在新旧准则变迁期间,公司利用新旧准则的差异进行会计操纵的可能性;而适当的政策监管对准则变迁期间的公司行为具有一定的约束作用。
(二)资产减值行为的经济后果。
此类研究主要以企业进行资产减值引起的市场反应为主要研究主题:Rees等(1996)发现市场对减值的反应显著为负,而且计提减值前的资产回报与市场调整后的股票回报都显著低于同行业公司的平均值。
Bartov等(1998)以1984～1985年间的373次减值公告作为研究样本,研究了减值公告前后,减值公告与短期和长期股票回报间的关联关系。
Elliott和Hanna(1996)研究了1970～1994年间公告减值的2,761家公司的101,046个季度数据,作者将样本公司分为多次减值、一次减值与没有减值几类,通过对盈余反映系数(ERC)的研究,发现多次减值将产生噪音,市场更难以认识其盈余的真实性。
李增泉(2003)针对1995～2000年中国上市公司研究表明,会计盈余对“坏消息”的反应速度比对“好消息”的反应速度快,会计盈余在总体上是稳健的。
洪剑峭等(2004)在对上市公司资产减值的信息含量进行的研究中发现,资产减值政策可能成为某些上市公司进行盈余管理的手段。
来华、黄娇丹(2007)以我囯近年来资本市场的数据为样本,针对资本市场利用资产减值操纵利润现象的频繁出现来验证资产减值在资本市场的反应,结果表明,资产减值信息失真能直接导致资产减值信息的相关性锐减;并且针对我国新颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》中规定的存货等已确认的资产减值不得转回的规定,发现资产减值的计提方向存在信号显示作用。
这表明资产减值准备方向传递了公司未来前景的信息,全面取缔资产减值准备的转回将减少资产减值的部分信息含量(来华、乾惠敏、黄娇丹,2007)。
四、国内资产减值会计研究的不足与研究空间现有文献已经对企业资产减值问题的研究有了一定的积累,但是还存在一定的研究空间:1、缺乏对计提资产减值准备主体背景特征的研究。
现有研究发现管理层变更和减值准备计提有相关关系,但是缺乏对管理层特征的研究,如管理层的年龄、性别、职务、学历、任职时间等。
如果将董事长、经理等个人的背景特征从管理层中剥离出来,将会扩展资产减值会计的研究视角。
2、缺乏对资产特性的研究。
不同资产有不同减值,影响减值的因素与资产的特性紧密相关,而现有的研究大部分将不同类型和性质的资产纳入同一个模型中分析,没有区分资产类型来建模,经济因素变量多以整体资产或盈余的信息来作为替代变量,变量选择粗糙,研究结果缺乏说服力。
3、对于企业是否利用资产减值进行盈余管理的研究缺乏系统性、长期性的研究。
现有研究对上市公司资产减值问题的研究大多以截面数据为基础,缺乏长期、系统性的研究,例如多次新旧准则变化(新准则加大了会计人员的职业判断、资产减值的会计处理)引起的企业减值准备计提行为变化的研究。