会计核算形式设计概述

管商学院财会系——王莉敏
5
（三）要考虑适当地均衡会计工作，避免 将大量工作集中在月末进行，避免影响结 账工作的进度和会计报表的编制；
（四）要在正确、及时、完整地提供会计
信息的前提下，合理地简化核算手续，减
少重复劳动，提高工作效率，节约核算费
用。
管商学院财会系——王莉敏
6
四、会计核算形式的种类（记总账依据不同）
4、总账账户的试算平衡和总账与明细账 的核对工作，可在月底前几天进行，月底时 仅在此基础上加以适当调整即可。
管商学院财会系——王莉敏
51
（三）优先编制急需报告 为解决信息的及时性问题，对某些突击
性的或急用的报告，可以放在正式报表之前 优先编制，使领导早日得到信息，尽早采取 纠正措施，等待信息的紧张心情也可早日解 除。
34
管商学院财会系——王莉敏
35
管商学院财会系——王莉敏
36
汇总记账凭证会计核算形式的优点
是可以简化总分类账的登记，总分类账 还能反映账户间的对应关系；缺点是编
制汇总记账凭证的工作量比较大，而且 登记总分类账的工作集中在月末，会计 工作节奏不均衡。
适用于规模较大、经济业务繁多的 企业。
管商学院财会系——王莉敏
管商学院财会系——王莉敏
43
管商学院财会系——王莉敏
44
采用营业年度的优点： （1）可比较容易地取得存货总数，较少地中断
正常业务的活动； （2）花费较少而更准确地编制年度会计报表，
因为所需的调整事项较少，人力调配也容易； （3）会计报表更具信息价值，因为它们完整
地反映了一个营业周期的经营情况和结果； （4）企业家有更多的时间来考虑报表所提供
管商学院财会系——王莉敏
24
管商学院财会系——王莉敏
25
管商学院财会系——王莉敏
26
关于凭单日记账和辅助登记表的格 式设计有多种，核算处理亦比较复杂， 由于它在实际工作中历史较早，应用较 少，故仅作简单介绍。
管商学院财会系——王莉敏
27
7.3 以记账凭证为基础的 会计核算形式的设计
一、记账凭证会计核算形式
9
普通日记账会计核算形式
管商学院财会系——王莉敏
10
普通日记账会计核算形式的优点是 一本账就可以全面系统地记录一个单位 的经济业务；缺点是要逐笔过入明细分 类账和总分类账，工作量大，而且一本 账不便于会计核算分工。
适用于业务比较简单的企业。
管商学院财会系——王莉敏
11
二、专栏日记账会计核算形式
时间，把关键路线上的问题解决或提前，整
个工作就有可能加速完成。可用“协作图”
找关键路线。
管商学院财会系——王莉敏
47
例：某企业会计结账工作分别在财务部、 供销部、车间三个部门进行。车间进行成本 计算工作；供销部进行材料收发结存核算工 作；财务部进行有关核对、汇总、分配生产 费用并编制会计报表工作。有关的协作图见 课程设计P12. 要求：设Βιβλιοθήκη 该企业的定期汇总和结账工作的 日程表。
适用于业务量适中的企业。
管商学院财会系——王莉敏
19
四、多栏特种日记账会计核算形式
在特种日记账中进一步设置一些专 栏，就成为多栏式特种日记账。设置专 栏的作用一是进一步减少过账工作；二 是提供某些管理所需的分析或报告资料。
管商学院财会系——王莉敏
20
管商学院财会系——王莉敏
21
管商学院财会系——王莉敏
在记账凭证会计核算形式下，对一 切经济业务根据原始凭证或原始凭证汇 总表在记账凭证中编制会计分录，根据 记账凭证逐笔登记总分类账。
管商学院财会系——王莉敏
28
管商学院财会系——王莉敏
29
记账凭证会计核算形式的优点是总 分类账能详细记录和反映经济业务的发 生情况，核算过程简单；缺点是登记总 分类账的工作量太大。
的信息和确定的新的发展计划； （5）便于审计机构和财政信贷部门分散均衡
的安排全年工作，避免工作过分集中于年底或年初。
管商学院财会系——王莉敏
45
二、汇总和结账工作的设计步骤
为及时提供会计资料，必须加速汇总和 结账工作，其设计内容有：要建立一套控制 时间的汇总和结账日程表；提前做好部分结 束期工作；使用某些简捷方法优先编制急需 报告。
管商学院财会系——王莉敏
48
汇总和结账工作日程表
工 工作内容 序 代 号
规定完成 实际 最迟完 责 备
时间
完成 成时间 任 注
时间
人
一、财务科
A
宣布开始
0
B
填明细表
第1天下午
C
填收发料汇总表 第3天下午
第2天 第4天
管商学院财会系——王莉敏
49
（二）提前做好结账期的准备工作 1、本期应负担的折旧、利息、社会保险
总付款凭证的作用，既能反映货币资金收入
和支出的合计数，又能反映与其相对应的各
个账户发生额的合计，同时日记账的登记工
作与数据的汇总工作同时进行，简化了会计
核算工作。
缺点是栏数不能设置太多，另外转账凭
证科目汇总表登总账，总账仍不能反映账户
对应关系。
适用于会计科目不多的企业。
管商学院财会系——王莉敏
40
7.4 定期汇总和结账工作的设计
一、会计期间的确定
会计期间包括会计年度、季度和月份。 这些会计期间的确定可以有不同的选择：
（一）日历年度
即公历年度，从1月1日至12月31日止， 我国目前均采用日历年度，但可能不是企业 完整的生产周期，而且月末会割裂周次。
管商学院财会系——王莉敏
41
（二）营业年度
营业年度则是指按业务经营周期所确定 的年度。对某些业务具有季节性特点的企业， 采用经营年度比较适宜。
金、无形资产摊销、预提费用、待摊费用的 转账等，每月重复有规律的事项，可在月底 前的空余时间提前编制分录和记账；
2、对结账时采用的工作底稿、试算平衡 表等，可以填列表首和上期数字等内容，月 底只需填列本期数字；
管商学院财会系——王莉敏
50
3、日记账额分类账的本期发生额和余额， 可以每隔5天、1周或10天汇总结算一次，不 要全部都集中到月底做；
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 9:12:5419:12:5419:1210/10/202 0 7:12:54 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1019: 12:5419:12Oct- 2010-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。19:1 2:5419: 12:5419:12Satu rday, October 10, 2020
管商学院财会系——王莉敏
15
管商学院财会系——王莉敏
16
管商学院财会系——王莉敏
17
管商学院财会系——王莉敏
18
特种日记账会计核算形式的优点是 可以解决核算分工的问题，同时对某些 账户根据合计数过入有关总分类账，可 以减少过账工作；缺点对现金和银行存 款日记账中的对应账户仍需逐笔过账， 工作量仍较大。
管商学院财会系——王莉敏
46
（一）建立汇总和结账日程表
日程表是将结账程序进行适当排列，并
对每一程序制定一个切实可行的完成时间，
以便控制。在结账程序的排列过程中，应找
出“关键路线”，然后集中精力加以解决。 所谓“关键路线”，是指整个汇总结账
程序中费时最长的路线，在这条路线上，任
何一个环节的延迟都会影响整个作业的完成
适用于业务不太复杂、业务量不十 分繁多的企业。
管商学院财会系——王莉敏
14
三、特种日记账会计核算形式
特种日记账是从普通日记账中分离 出来的，主要为解决会计核算分工的问 题。它把大量重复发生的某一类经济业 务集中在一本日记账登记，当然还要设 置一本普通日记账，用来登记特种日记 账中未能登记的经济业务。
管商学院财会系——王莉敏
7
7.2 以日记账为基础的 会计核算形式的设计
一、普通日记账会计核算形式
这是一种最基本的会计核算形式， 它设置一本普通日记账作为序时记录， 根据原始凭证或原始凭证汇总表在普通 日记账中编制会计分录，然后据以逐笔 过入总分类账。
管商学院财会系——王莉敏
8
管商学院财会系——王莉敏
22
多栏特种日记账会计核算形式既可 解决核算分工问题，又可大量减少过账 工作，同时可按管理要求提供某些明细 分析资料。
一般适用于业务复杂的大中型企业。
管商学院财会系——王莉敏
23
五、凭单日记账会计核算形式
凭单日记账会计核算形式是多栏特 种日记账会计核算形式的进一步发展。 凭单日记账是以一个或几个账户的贷方 设置，并按与其相对应的所有借方账户 分设专栏的日记账。
核算中的差错；缺点是总分类账只能反 映借、贷方发生的总金额，不能反映账 户间的对应关系。
适用于经济业务多、会计核算工作 频繁的企业。
管商学院财会系——王莉敏
33
三、汇总记账凭证会计核算形式
科目汇总表会计核算形式是先根据 记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据 汇总记账凭证登记总分类账。
管商学院财会系——王莉敏
管商学院财会系——王莉敏
3
二、会计核算形式的作用
（一）提高会计工作效率 （二）保证会计核算质量 （三）节约核算费用
管商学院财会系——王莉敏
4
三、会计核算形式设计的原则
（一）依据国家有关规定，以《企业会计 准则为指导》，结合本企业特点，设计适 合本单位的会计核算形式； （二）要能正确、及时、完整地提供会计 信息，提高信息的质量和效益，以满足本 企业经营管理和 综合平衡的需要；
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1020.10.1019:12 :5419:1 2:54Oc tober 10, 2020