第六章 个人所得税 PPT课件 (税法)

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9. 个人所得税的税率
6.利息、股息、红利所得； 7.财产租赁所得； 8.财产转让所得； 9.偶然所得； 以上所得项目适用税率：20%
任务1-2：掌握应纳税所得额的计算
九个税目： 1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权适用费所得
任务1-2：掌握应纳税所得额的计算
2. 个人所得税的纳税人
我是纳税人…
个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得 税的纳税人。
合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是 自然人的，合伙人缴纳个人所得税；合伙人是法人和 其他组织的，合伙人缴纳企业所得税。
3. 个人所得税的征税对象
⑨个税目：
2、劳务报酬所得
征
3、稿酬所得
税
4、特许权使用费所得
一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保 相关的医药费用支出;扣除医保报销后个人负担累 计超过15000元的部分为大病医疗支出。
纳税人在办理年度汇算清缴时，可以按照每 年80000元标准限额据实扣除。
纳税人发生的大病医疗支出可以选择由本人或 者配偶扣除；未成年子女支出可以选择父母一方。
3. 大病医疗专项附加扣除
注意事项:
1.纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或 者配偶扣除
2.纳税人应当留存医疗服务收费相关票据原件 /复印件
3.大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清 缴时扣除
4. 住房贷款利息专项附加扣除
纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积 金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生 的首套住房贷款利息支出，偿贷期间按每月1000 元标准定额扣除，最长扣除不能超过240月。
1. 子女教育专项附加扣除
1. 子女教育专项附加扣除六问？？？
1. 子女教育专项附加扣除 注意事项:
1.父母分别按扣除标准的50%扣除；经约 定，也可由其中一方按100%扣除。扣除 方式在一个纳税年度内不得变更 .
2. 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教 育，子女教育专项附加扣除可翻倍.
2. 个人继续教育专项附加扣除
3 超过12000元至25000元的部分
4 超过25000元至35000元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
7 超过80000元的部分
税率% 速算扣除数
3
0
10
210
20
1410
25
2660
30
4410
35
7160
45
15160
8. 个人所得税的税率
2. 个人继续教育专项附加扣除
2. 个人继续教育专项附加扣除
纳税人接受本科及以下学历（学位）继续教育， 符合规定扣除条件的；
1；可以选择由父母按照子女教育扣除； 2；也可以选择由本人按照继续教育扣除； 3；不能同时扣除，只能选择一处( 纳税人处或 者纳税人父母方的一方） 。
3. 大病医疗专项附加扣除
2. 纳税人及其配偶不得同时分别享受住房 贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附 加扣除.
6. 赡养老人专项附加扣除
纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定 赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。
其他法定赡养人： 指年满60岁（一方）的父母，以及子女均已去世的年满60
岁的祖父母、外祖父母。
注意：纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。
6. 赡养老人专项附加扣除 具体标准:
1.纳税人为独生子女：
每年24000元（每月2000元）
2.纳税人为非独生子女，与兄弟姐妹指定或者约定分摊：
分摊须签订书面分摊协议，指定优于约定。
3.每个纳税人分摊的扣除额最高不得超过：
每年12000元（每月1000元）
1. 综合纳税项目计算公式 专项附加扣除并不能直接减免个人所得税，而
7 超过960000元的部分
税率% 速算扣除数
Байду номын сангаас
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
7. 个人所得税的税率（表三）
（适用非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）
级数
当月应纳税所得额
1 不超过3000元的
2 超过3000元至12000元的部分
• 3.定额和定率扣除：财产租赁所得； • 4.无费用扣除：利息、股息、红利所得，偶然
所得。 19
综合纳税专项扣除：
• 1、劳务报酬；稿酬；特许权使用费所得以收入减 除20%的费用后的余额为收入额。
• 2、稿酬所得的收入额减按70%计算。 • 3、三险一金； • 4、子女教育、 • 5、继续教育； • 6、大病医疗； • 7、首套住房贷款利息； • 8、住房租金； • 9、赡养老人；
税目5其一：个体工商户的经营所 得适用5%-35%五级超额累进税率
税目5其二：企事业单位的承包经营 所得适用5%-35%五级超额累进税率 适用6—9税目 ：比例税率20％
5. 个人所得税的税率（作废）
工资薪金个人所得税税率（2018年9月之前旧表）
级数
全月应纳税所得额
1 不超过1500元的
2 超过1500元至4500元的部分
分别计算，冯绍峰和赵丽颖在2019年1月1日后以及 增加专项附加扣除后的首月预缴税额。
冯：（15000-5000-2000（老人）-1000（子）-1000（贷））×3%-0=180元
赵：（9000-5000-2000（老人））×3%-0=60元
2. 例题-2
北漂一族王宝强，在北京工作，现租房，正在攻读在 职研究生，独生子女，父母均已过60岁，月薪12000元 （扣除社保、公积金后）重点是！单身！
1. 子女教育专项附加扣除
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出， 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
1.学前教育：年满三岁至小学入学前教育（比照学历教育） 2.学历教育：义务教育（小学和初中）
高中阶段教育（普通高中、中等职业教育） 高等教育（大学专科、本科，硕士、博士研究生） 3.子女境外全日制学历教育留存录取通知书、留学签证证明。
1. 个人所得税的概念
是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税 对象而征收的一种所得税。
个人所得税的特点 1.实行综合分类课征制（2019年之后）； 2.累进税率与比例税率并用； 3.定额定率的费用扣除； 4.免征额动态调整（2018年10月起每月5000元）； 5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。
3 超过4500元至9000元的部分
4 超过9000元至35000元的部分
5 超过35000元至55000元的部分
6 超过55000元至80000元的部分
7 超过80000元的部分
税率% 速算扣除数
3
0
10
105
20
555
25
1005
30
2755
35
5505
45
13505
6. 个人所得税的税率（适用居民纳税人）
2.其他市辖区户籍人口超过100万的城市租房：
每年13200元（每月1100元）
3.其他市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市租房：
每年9600元（每月800元）
5. 住房租金专项附加扣除 注意事项:
1.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由 一方扣除住房租金支出。主要工作城市不 同，各自在主要工作城市都没有住房，可 分别进行扣除。
项目 个人所得税
任务1：解读个人所得税法规 任务2：办理个人所得税申报业务
任务1：解读个人所得税法规
掌握个人所得税的基本要素 掌握个人所得税应纳税额的计算
案例导入——“月饼税”
任务1-1：掌握个人所得税的基本要素
1. 个人所得税的概念 2. 个人所得税的纳税人 3. 个人所得税的征税对象 4. 个人所得税的税率
主要工作城市： 纳税人任职受雇所在城市，无任职受雇单位的,为其经常居
住城市。 另外，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，
视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
5. 住房租金专项附加扣除 具体标准:
1.直辖市、省会城市、计划单列城市以及国务院确定
的其他城市租房：每年18000元（每月1500元）
个体工商户和企事业单位的承包、承租 经营所得
级数
全年应纳税所得额
1 不超过30000元部分
2 超过30000元至90000元部分
3 超过90000元至300000元部分
4 超过300000元至500000元部分
5 超过500000元部分
税率% 速算扣除数
5
0
10
1500
20
10500
30
40500
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2. 个人所得税的纳税人
个人所得税 的纳税人
居民纳税人 非居民纳税人
计纳算税公人式划分标准 1.住所标准 2.居住时间标准
2. 个人所得税的纳税人
纳税义务人
判定标准
征税对象
1.居民纳税人（无 限纳税义务）
（1）在我国境内有住所的个人 （2）在境内无住所，而在中国境内累计 居住满183天的个人。
境内所得 境外所得
对
5、经营所得
象
6、财产租赁所得
7、财产转让所得
8、利息、股息、红利所得
9、偶然所得
备注：2019年1月起实施
居民纳税人1-4 项为综合所得， 按年合并纳税；
非居民1-4项按 月或次分项缴 纳；纳税人取 得5-9项所得， 分别纳税。
3. 个人所得税的征税对象
1.不属于工资薪金所得的收入 （1）独生子女 ； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的 、