研发费用加计扣除实操解析
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报一、引言研发费用加计扣除优惠政策是指国家为鼓励企业加大研发投入，提高创新能力和竞争力，而推出的一项税收优惠政策。
本次汇报将对该政策进行详细解析，并结合实际案例进行分析，以帮助大家更好地理解和应用该政策。
二、研发费用加计扣除优惠政策概述1. 政策背景随着科技的快速发展和经济的转型升级，研发活动对于企业的发展变得愈发重要。
为促进企业加大研发投入，我国税收部门于XXXX年出台了研发费用加计扣除优惠政策。
2. 政策目的该政策的主要目的是鼓励企业增加研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力。
通过对研发费用的加计扣除，降低企业的税负，激发企业的积极性，推动科技创新和经济发展。
3. 适用范围研发费用加计扣除优惠政策适用于符合一定条件的科技型中小企业和高新技术企业。
具体的适用范围和条件可以根据国家相关政策进行查询。
三、研发费用加计扣除优惠政策案例解析为了更好地理解和应用研发费用加计扣除优惠政策，我们选取了某科技型中小企业进行案例解析。
1. 公司背景介绍该企业是一家专注于智能家居领域研发的科技型中小企业，成立于XXXX年。
目前，公司拥有一支由博士和硕士组成的研发团队，并持续投入大量资金进行研发活动。
2. 研发费用加计扣除优惠政策的应用根据研发费用加计扣除优惠政策的规定，该企业可以享受一定比例的研发费用加计扣除。
具体计算方式如下：（1）确定研发费用该企业在XXXX年度的研发费用为XXXX万元。
（2）计算加计扣除额度根据政策规定，该企业可以享受研发费用的150%加计扣除。
因此，加计扣除额度为XXXX万元。
（3）计算减税额度根据企业所得税税率，计算减税额度。
假设该企业所得税税率为25%，则减税额度为XXXX万元。
3. 政策效益分析通过研发费用加计扣除优惠政策的应用，该企业获得了以下效益：（1）降低税负通过加计扣除研发费用，该企业可以减少应纳税所得额，从而降低了税负，释放了更多的资金用于研发活动。
研究开发费加计扣除政策讲解
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广州市地方税务局
确认无形资产
01 无 形 资 产 产 生 未 来 经 济 利 益 的 方
02 有 足 够 的 技 术 、 财 务 资 源 和 其 他
式，包括能够证明运用该无形资
资源支持，以完成该无形资产的
产生产的产品存在市场或无形资
开发，并有能力使用或出售该无
产自身存在市场；无形资产将在
形资产；
专门用于研发 活动的软件、 专利权、非专 利技术等无形 资产的摊销费 用。
无形资产的摊销：
○ 直线法，不 低于10年。
○ 作为投资或 者受让的无 形资产，可 以按照规定 或者约定的 使用年限分 期摊销。
《企业所得税 法实施条例》 第六十七条
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（六）模具及工艺装备的开发及制造费
研究开发活动。
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研发费的扣除时间
预缴所得税时，允许据实计算扣除
年度终了所得税年度申报和汇算清缴时，加
计扣除。
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不得加计扣除，需调整
01
不真实 或者资 料不齐 全的
02
归集不准 确、汇总 额计算不 准确的
03
不允许企 业所得税 前扣除的 费用和支 出项目
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六、关于共同合作开发
对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按 照规定计算加计扣除。
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广州市地方税务局
七、关于委托开发
1
对企业委托给外单位进行开发的研发费用， 凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算 加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
研发费用税前加计扣除政策案例解析
研发费用税前加计扣除政策案例解析1、问：我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
2、问：我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
3、问：我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗？答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。
因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。
研发费税前加计扣除政策解析与实操讲解
4月25日国务院常务会议，决定再推出7项减税措施 支持创业创新和小微企业发展；
一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位 价值上限，从100万元提高到500万元。
二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上 限，从50万元提高到100万元。 以上两项措施实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
研发费用加计扣除可申请补助
政策依据
财税〔2015〕119号财政部 国家税务总局 科技部关 于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 （ 2016）
国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关 于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的 公告（2016）
国家税务总局公告2017年第40号 国家税务总局关 于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告 （2017）
第七条 企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的， 应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
第九条 企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。 第十条 企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴 期结束次日起保留10年。
解读： 三、实施时间 《办法》适用于2017年度汇算清缴及以后年度优惠事项办理工作。企业在进
何分配 2、其他相关费用扣除限额比例及范围，案例讲解 3、那些研发活动不适用税前加计扣除政策
4、特殊收入的扣减 5、财政性资金的处理
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科技型中小企业
填写附表
的要求
企业填写为50%的，如果是中小型科技企业 已入库（取得编号），企业必须按75%进行加 计扣除，并进行更正申报。
2、已经完成了年度纳税申报，且第49行填 报了75%，但 企业没有享受加计扣除优惠，对于符合条件的， 要求企业进行更正申报。
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析一、政策背景企业研究开发费用税前加计扣除政策是我国近年来积极推进创新驱动发展战略的一项重要举措。
随着世界经济的发展和全球产业竞争的加剧，科技进步已成为促进经济增长和提升竞争力的关键。
为了推进科技创新，加大研发投入，我国政府出台了一系列支持政策，其中包括企业研究开发费用税前加计扣除政策。
二、政策内容根据《企业所得税法》第32条的规定，企业研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
具体扣除比例为研发费用支出额的150%。
这意味着，企业在计算所得税时，可以将发生的研发费用额乘以1.5倍，计入税前扣除项目，减少企业应缴纳的所得税额。
三、适用范围1.项目科学、技术先进，具有新颖性、创造性和实用性；2.项目依法合规，参照计划的研发项目；3.项目费用符合财务会计准则的要求，且经过审计或者验收。
四、操作方式企业需要对研发项目的费用进行明确的核算，包括研发人员的工资、实验设备的购置费用、研发材料和服务的支出等。
所有费用应该有相关的凭证和明细账凭据，以备税务部门的核查和审计。
企业在申报企业所得税时，应当填写研发费用的加计扣除额，并提供相关的凭证和报表。
五、政策效果企业研究开发费用税前加计扣除政策的实施，对于促进企业增加研发投入、提升科技创新水平和加强企业竞争力具有积极作用。
通过税前扣除的方式，企业可以减少应缴纳的所得税额，提高可支配资金，增加企业对技术创新的投入。
同时，该政策的实施还可以鼓励企业加大研发经费的投入，促进产业结构升级和经济发展方式转变。
六、政策进一步优化的建议1.对政策的适用范围进行明确，并依据实际情况不断进行调整和补充，鼓励更多类型的企业参与到研发活动中来。
2.加强对研发费用核算和凭证管理的监督和审计，确保企业研发费用的真实性和合规性。
3.进一步加大宣传力度，提高企业和研究机构对该政策的认识和了解程度，鼓励更多企业积极参与到研发活动中来。
4.政府可以进一步加大对技术创新和研发活动的支持力度，提供更多的财政和税收优惠政策，鼓励和引导企业增加研发投入，提升技术创新能力。
研发费用加计扣除百问及案例解析
研发费用加计扣除百问及案例解析研发费用加计扣除是目前我国税收政策的重要内容，其主要内容如下：一、研发费用加计扣除，指企业在支付研发费用并纳税时，可以直接将部分研发费用从本期应纳税所得额中扣除。
例如，企业支出的研发费用既可以减少本期应纳税所得额，也可以增加本期的研发费用加计扣除额度。
二、研发费用加计扣除的条件，包括：1) 企业必须是居民企业；2) 支出的研发费用需要是按照国家规定的研发投资流程进行的；3) 支出的研发费用费用应该满足财税部门确认的研发费用要求；4) 研发费用支出应该完全合规。
三、研发费用加计扣除的案例解析。
案例一：企业在进行新产品研发时，除了支付老工程师的工资外，还支出了新产品设计费用4400元，此笔研发费用可以直接从本期应纳税所得额中加计扣除，最多可以扣除4400元，剩下的研发费用用于折旧和开发技术等。
案例二：企业进行企业科技转型升级项目的时候，由于项目的性质，企业还需要支出了研发费用，其中包括：设备研发费用50000元，人力费用30000元，原料和物料费用20000元，这样的研发费用可以从本期应纳税所得额中加计扣除，最多可以扣除100000元，剩下的研发费用用于折旧和开发技术等。
四、研发费用加计扣除的重要意义。
研发费用加计扣除对于企业来说极具经济意义，可以大大减轻企业的税负，是企业促进经济发展的重要措施之一。
而且，研发费用加计扣除也是政府采取的一种宏观调控政策，旨在促进企业转型升级，提升企业整体竞争力，是政府促进经济发展的重要政策措施。
最后，研发费用加计扣除为企业带来了不少便利，对政府也是一种有效的宏观调控政策，因此，企业在开展研发活动时，应该尽量充分利用研发费用加计扣除，努力提升企业的竞争力，从而有效的促进我国的经济发展.。
企业研发费用加计扣除解析
企业研发费用加计扣除解析企业研发费用加计扣除是一种税收政策，旨在鼓励企业加大对科研开发的投入，促进科技创新和经济发展。
本文将对企业研发费用加计扣除的政策背景、适用范围和操作方法进行解析。
一、政策背景科技创新是实现经济发展方式转变的重要支撑。
在科技创新过程中，企业的研发投入起到了至关重要的作用。
为了鼓励企业加大研发投入，我国从2008年开始实施了企业研发费用加计扣除政策。
二、适用范围企业研发费用加计扣除政策适用于合法登记注册并依法纳税的企业。
企业研发费用主要包括：用于科学研究活动、技术开发活动和试验发展活动的直接费用，以及与科学研究、技术开发和试验发展直接相关的间接费用。
值得注意的是，企业研发费用加计扣除政策中，加计扣除的研发费用额度按照实际发生额的150%计算，即研发费用的1.5倍。
这意味着企业可以在纳税期限内将研发费用的1.5倍部分列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。
同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。
三、操作方法企业研发费用加计扣除的具体操作方法如下：1. 研发费用核算企业在申报企业研发费用加计扣除前，应准确核算研发费用。
研发费用核算应严格按照会计准则和税收法规的要求进行。
2. 加计扣除申报企业应在年度纳税申报时申请企业研发费用加计扣除。
申报时，企业需将研发费用加计扣除的相关信息填写在《企业所得税年度纳税申报表》相应栏目中，包括研发费用种类、金额等。
3. 税务机关审批企业申请企业研发费用加计扣除后，税务机关会对申请资料进行审核。
审核通过后，税务机关会予以批准，并将加计扣除的研发费用额度记录在企业的纳税档案中。
4. 税收优惠享用企业在纳税申报时，可以将加计扣除的研发费用额度列入当年度税前扣除项目，减少当年度所得税税负。
同时，企业还可以将无法在当年度抵扣的研发费用结转至后续年度进行抵扣。
四、政策效果企业研发费用加计扣除政策的实施，对于促进企业加大研发投入、推动科技创新和经济发展起到了积极的促进作用。
最新研发费用加计扣除实操要点
最新研发费用加计扣除实操要点1.概述2.税前加计扣除比例3.适用范围研发费用加计扣除政策适用于符合以下条件的企业：（1）纳税人在境内发生的研发费用；（2）纳税人自行开展研发活动，取得的研发成果归属于申请研发费用加计扣除的纳税人；（3）纳税人发生的研发费用已经实际发生并支付。
4.研发费用的确认企业在申请研发费用加计扣除时，需要提供以下文件材料：（1）按照科研项目支持政策要求，填写科技项目申报书；（2）填写项目执行计划和进度表；（3）项目执行过程中的科技文献、技术报告、实验记录等技术文件；（4）购买研究设备和设备租赁合同；（5）员工工资单和研发人员劳动合同等证明文件。
5.研发费用的加计扣除计算企业计算研发费用加计扣除的具体步骤如下：（1）先计算企业所得税应纳税所得额；（2）根据企业实际发生的研发费用总额，按照50%的比例进行加计扣除；（3）将加计扣除后的研发费用金额扣除企业所得税应纳税所得额，得出应纳税所得额；（4）计算企业所得税。
6.研发费用加计扣除的注意事项在实操中，需要注意以下几个问题：（1）研发费用必须是企业实际发生并支付的费用，不能是虚假或未支付的费用；（2）研发费用必须符合国家及相关政策和法规的要求，不得违反相关法律法规；（3）企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要按照相关要求提交相关的申报材料，并接受税务部门的核实和检查；（4）对于纳税人提出的研发费用加计扣除的金额，税务部门有权依法进行核查和审查。
7.申请研发费用加计扣除的程序企业在申请研发费用加计扣除时，需要按照以下程序进行：（1）企业从事研发活动后，填写研发费用加计扣除申请表，并提交相关证明材料；（2）税务机关收到企业提交的申请后，进行初步审查，核实研发费用的真实性和合法性；（3）税务机关对企业提交的材料进行审核，如有需要，可现场核查企业的研发活动和费用的真实性；（4）税务机关根据审核结果，决定是否给予研发费用加计扣除的优惠政策，并出具税务核查意见。
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研发费用加计扣除实操解析
联七
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研发费用加计扣除
概述
u 定义：按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例， 作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
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研发费用加计扣除
资料撰写
• 项目申报材料 • 申报单位基本信息表 • 研发项目确认书 • 研发费用归集情况表 • 研发项目计划书
• 附件材料 • 营业执照 • 企业立项决议文件 • 项目费用预算报告 • 上年度审计报告及当期财务报表 • 项目开发组机构简介和开发人员名单
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申报页面
技术领域： 电子信息 生物与新医药 航空航天 新材料 高技术服务 新能源与节能 资源与环境 先进制造与自动化
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申报页面
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登陆申报系统
● 南京市科学技术委员会网站： ，点击首页 “科技服务—项目申报”； ● 直接登陆 “http://202.127.12.44:85/XMSB/ Eve_Login.jsp”
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பைடு நூலகம்
用户注册登入
注意：申报单位应如实填写相关信息，系 统将这些信息自动带入到以后所填报的项 目申报相关资料中。
三、开发内容和目标 1、项目主要内容、目标及关键技术 2、主要技术指标或经济指标 四、现有研发条件和工作基础 1、承担单位开展项目的优势（人才、设施等条件） 五、计划进度 1、包括总的研究期限、年度计划进度以及已经取得的阶段成果 六、经费预算 1、项目投入预算总额（企业自筹、政府补助）
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申报高新技术企业、软件企业、 创新型企业、技术先进型服务企 业、省民营科技企业等资质认定 都要求有一定研发投入，研发费 加计扣除核准享受税收优惠的汇 算清缴单是重要的佐证材料。
申请政府科 技资金类项 目重要依托
条件
省科技成果转化专项资金、重点研发计划 （工业、社会发展）、省科技基础设施建 设计划（企业院士工作站、工程技术研究 中心）均要求“企业上年R&D支出占销售 收入比重原则上不低于2%”，省科技基 础设施建设计划（企业研究院、高技术研 究重点实验室）均要求“企业上年R&D支 出占销售收入比重原则上不低于3%”， 需要提供研发费加计扣除证明材料。
u 举例：税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，若企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，即可按 150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
u 增进效应： a. 促进企业加大研发投入，提高自主创新能力，加快产业结构调整； b. 进一步规范、健全企业财务核算制度； c. 激发研发人员创新能力，提高企业自主核心技术竞争力； d. 高新技术企业后期维护。
贯标工作及认证流程
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研发费用加计扣除
研发项目计划书
一、确定研发项目方向 1、参考高企八大技术领域 电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源 与节能、资源与环境、先进制造与自动化 2、科技成果产出 a 新技术、新工艺、新产品 b 专利、软件著作权、集成电路布图、外观等 注：与企业主营业务相关 二、立项依据 1、国内外现状、水平和发展趋势 2、项目开发的目的、意义 3、项目对本相关行业的技术、工艺领先具有推动作用之处 4、项目的市场前景
四、设计费用 1、新产品设计费、新工艺规程制定费 2、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 五、装备调试费 1、工装准备过程中研发活动发生的费用 六、专门用于研发活动的无形资产摊销费 1、研发软件 2、专利权 3、非专利发明（技术） 4、许可证、专有技术、设计和计算方法等专有技术发生的摊销费 七、勘探、开发技术的现场试验费 八、研发成果的论证、鉴定、评审、验收费 九、与研发活动直接相关的其他费用
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研发费用加计扣除
研发费用归集
一、直接从事研发活动的本企业在职人员人工费用 1、工资、薪金 2、津贴、补贴 3、加班工资、奖金、年终加薪 二、研发活动直接投入的费用 1、直接消耗的原材料、半成品、燃料和动力费用 2、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 3、工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费 4、用于研发活动的仪器设备简单维护费 三、折旧费用与长期待摊费用 1、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 2、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用
申请政府资 质类项目重 要前提条件
《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》第九十五条规定：“企业所得税法 第三十条第（一）项所称研究开发费用 的加计扣除，是指企业为开发新技术、 新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定据实扣除的基础上，按照研究开 发费用的50%加计扣除；形成无形资产 的，按照无形资产成本的150%摊销。”
u 亏损额可税前补亏5年。
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研发费用加计扣除
申报条件
u 居民企业 u 非核定征收企业 u 具有健全财务核算制度，可准确归集研究开发费用的企业
受理日期：每年的10月~次年2月集中受理，无个数限制（建议4项）
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研发费用加计扣除
所得税 优惠
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研发费用加计扣除
扣除标准：
u 未形成无形资产计入当期损益的，在据实100%扣除的基础上，可加计50%扣除； u 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（摊销年限不得低于10年） 。
向后结转方式：
u 研究开发费无论企业当年是否亏损，都可以在计算应纳税所得额前直接全额扣除；研究开发 费用由纳税人在计算应纳税所得额时直接加计扣除，加计扣除后出现亏损的，允许结转至后 年度按规定弥补。
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管理页面
1、申报系统每年12月至次年2月开放； 2、加计扣除由税前加计扣除计划进入； 3、项目管理：对已通过评审并立项的项 目进行管理。
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申报页面
新建项目
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申报页面
1、拟定研发项目名称 2、确定研发项目性质 3、确定项目开发形式