税务会计理论与实务教材
《纳税实务》课程介绍
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介绍内容
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课程简介 教材简介 教学方法与手段 学情分析
教学过程
课程简介
性质
《纳税实务》课程 是会计、会电专业的 专业基础课程。主要 讲授税收的基本概念 和理论，现行税制的 基本内容和税收实务 的操作技能。
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目标
1 、基本知识教学 目标——掌握各个税 种基本法规。 2 、能力培养教学 目标——培养涉税业 务处理技能。 3、思想教育目 标——纳税人权利与 义务。
汽车
挂车
农用 运输车
电车
纳税人
在境内购置车辆 的单位和个人
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思考：属于车辆购 置税的纳税人的是？ A 应税车辆的馈赠人 B 应税车辆的购买人
单位：包括国有 企业、集体企业 、私营企业、股 份制企业、外商 投资企业、外国 企业以及其他企 业和事业单位。
个人：包括个体 工商户以及其他 个人。
项目三 车辆购置税的计算
总
计
52
56
108
教学手段
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多媒体课件教学
板书
网站资料 （精品课程）
充分利用多媒体设施和网 络资源，教学手段先进直观， 教学方式生动，教学信息量扩 大，教学效率显著提高。 在我院网站上，提供了 《纳税实务》课程的教学大纲、 教学计划、电子教材、教学课 件、在线作业、实验指导和模 拟试题等内容。这样以来，既 方便了学生的学习，又延伸了 课堂教学。
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分析过程
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(1)支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销 售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。 (2)销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用， 应属经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的 费用，企业已作经营性支出列支核算。因此，按现行税法规定， 均应作价外收入计算征税。 应纳税额=(全部价款+价外费用)÷( 1+增值税税率) ×税率 =(371000 + 36000) ÷ (1 + 17% )×10% = 347863.25×10% = 34786.33 (元)
全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务
作者简介
这是《全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务》的读书笔记，暂无该书作者的介绍。
谢谢观看
《全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务》是一本非常优秀的教材，它 不仅可以帮助读者全面了解涉税服务实务的各个方面，还可以提升读者的专业素 养和实践能力。通过阅读这本书，读者可以更好地了解涉税服务实务的最新动态 和发展趋势，为自己的职业发展打下坚实的基础。
阅读感受
《全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务》读后感
我认为这本书对于想要从事税务师职业的人来说是一本非常重要的参考书籍。 通过阅读这本书，我们可以了解到税务师职业的各个方面，包括职业前景、工作 内容、职责要求等等。通过学习书中的知识点和实际操作方法，我们可以提高自 己的专业素养和实际操作能力，为未来的职业发展打下坚实的基础。
《全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务》是一本非常优秀的税务师职 业资格认证教材，通过阅读这本书，我不仅了解了税务师职业的各个方面，还提 高了自己的税务知识和实际操作能力。我相信这本书对于想要从事税务师职业的 人来说是一本非常重要的参考书籍，值得一读。
“在涉税服务实务中，沟通和协调是非常重要的。税务师需要与政府、企业 等各方面进行有效的沟通和协调，才能够顺利地完成各项工作。在这个过程中， 税务师需要具备出色的沟通和协调能力，以及良好的职业操守和道德品质。”
这段话强调了税务师的沟通和协调能力的重要性，提醒税务师要注重培养自 己的沟通和协调能力。
《全国税务师职业资格考试教材涉税服务实务》是一本非常实用的教材，对于参加税务师职业资 格考试的考生来说，是一本不可或缺的参考书。通过学习本书，考生可以全面了解涉税服务实务 的基本知识和技能，提高解决实际问题的能力，为顺利通过考试打下坚实的基础。
税务会计PPT课件
02 税务会计的基本要素
应纳税额
定义
应纳税额是指纳税人按照税法规 定应当缴纳的税款，是税务会计
的核心要素之一。
计算方法
应纳税额的计算方法是根据纳税人 的应纳税所得额或销售额，乘以适 用的税率或税额标准得出。
注意事项
在计算应纳税额时，需要准确计算 纳税人的应纳税所得额或销售额， 并确保适用的税率或税额标准正确。
合规风险
企业未能按照税收法规的要求 进行税务处理，导致被税务机 关处罚的风险。
舞弊风险
税务人员为了谋取私利，故意 违反税收法规，给企业带来重
大损失的风险。
税务会计风险的防范措施
加强政策学习
及时关注税收政策的变化，确保企业税务处 理符合最新政策要求。
建立合规文化
强化员工的税收法规意识，确保企业各项业 务符合税收法规要求。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。
税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，是税收法规的日益复杂化所必然产生 的一种新的需要。
税务会计的特点
法律规范性
目的明确性
税务会计必须以国家法律、法规为依 据，严格遵守国家税法，准确、及时 地缴纳税款。
税务会计的主要目的是为税务机关和 纳税人提供准确的税务信息，以保障 国家税收权益和纳税人合法权益。
04 税务会计的实务操作
增值税的核算
增值税概述
增值税是对商品和服务的增值部分征收的税种，是我国税收体系 中的重要组成部分。
增值税的计算方法
根据销售收入和适用税率计算出应纳税额，同时要注意进项税额的 抵扣。
增值税的账务处理
根据税务规定，正确设置增值税相关账户，记录增值税的计提、缴 纳和抵扣等业务。
企业所得税的核算
《税收实务》课程标准
《税收实务》课程标准一、课程基本信息【课程名称】：税收实务【学时学分】：108学时6学分【适用专业】：会计【并行课程】：《财经法规与会计职业道德》、《经济法》、《会计基础》【后续课程】：《财务会计》、《成本会计》、《商品流通企业会计》二、课程定位《税收实务》课程是高等职业院校会计专业的一门专业基础核心课程，是一门理论与实践紧密结合的课程。
通过学习使学生具备从事会计专业相关职业岗位所必需的税务登记、税额计算、纳税申报、税款缴纳、会计处理等相关的税收知识和技能。
三、课程学习目标（一）专业能力1•了解我国现行税制的体系结构；2.熟悉税收与税法的基本原理；3.理解主要税种的含义、征税范围及纳税人；4.掌握主要税种应纳税额的计算方法；5.熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法；6.了解税务管理与纳税申报知识。
（二）方法能力1.会办理企业税务登记、发票领购工作；2.能根据企业的类型和业务的种类判断应纳税种；3.能正确计算相关税费、应纳税额并进行相关的会计处理；4.会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上纳税申报；5.会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作；6.会与税务、工商、银行等机构协商，处理一般的涉税事项。
（三）社会能力1.具有团队精神和协作精神；2.具有依法纳税、依法节税的意识；3.具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德；4.具有■环保意识、节约意识、爱国意识，提高纳税的自觉性，增强多纳税多贡献的使命感。
四、课程总体设计本课程总体设计采用"每个税种为一个学习情境"的教学模式，以实用、够用为原则，紧紧围绕能完成纳税申报的需要来选择课程内容；变知识本位为能力本位，以项目任务与职业能力分析为依据，设定岗位职业能力培养目标；变书本知识的传授为实际操作技能的培养，以主要税种纳税申报典型案例为载体，培养学生的实践动手能力。
课程内容与学时分配如下表：（一）课程考核评价本课程的考核内容分为知识考核和能力考核两部分，知识考核成绩占40%,能力考核成绩占60%,主要考核评价学生对税收法规的理解、对各税种税额的计算、纳税申报和税务会计核算技能的掌握。
《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。
2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。
3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。
二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。
2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。
2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。
3. 让学生了解增值税的优惠政策。
二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。
2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。
2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
会计相关的书
会计相关的书会计作为一门重要的商科学科，对于企业的经营管理和财务决策起着至关重要的作用。
学习并掌握会计知识不仅是会计专业学生的基本要求，也是广大商科学生和从业人员的必备技能。
下面我将为大家推荐几本与会计相关的经典著作，希望能够对大家提供一些参考和帮助。
1. 《财务会计原理》- 费米尔费米尔是财务会计领域的世界著名学者，他的《财务会计原理》无疑是学习会计的经典教材之一。
本书系统地介绍了财务会计的理论和实践，从会计信息的基本概念、原则和假设入手，详细阐述了会计凭证的制作、账户的记载、会计报表的编制等重要内容，通过大量的案例和练习，帮助读者建立起扎实的会计基础。
2. 《管理会计》- 哈特曼《管理会计》是一本针对管理层面的会计指导手册。
作者哈特曼通过分析企业的内外部经营环境，详细介绍了如何利用会计信息进行决策、规划和控制等管理活动。
本书以清晰的逻辑框架和丰富的案例分析，使读者能够理解和应用管理会计的基本概念和工具，提高企业的经营管理水平。
3. 《审计学》- 阿伦斯堡作为一本经典的审计学教材，《审计学》通过广博的研究和实践经验，全面系统地介绍了审计的理论、技术和方法。
阿伦斯堡通过分析审计在企业经营中的作用和意义，以及审计人员在进行审计工作时应该遵循的准则和原则，使读者对审计的内涵和要求有更深入的了解。
该书还对审计报告的编制和审计程序的实施等关键环节进行了详细的讲解，为读者提供了实际操作的指导。
4. 《国际财务报告准则》- IFRS基本原理与应用随着经济全球化的加速，国际财务报告准则（IFRS）已经成为全球范围内企业财务报告的通用准则。
本书详细介绍了IFRS的基本原理和应用，涵盖了财务报表编制、资产负债表、利润表、现金流量表等重要内容。
对于从事国际商务活动或有意向海外发展的企业和从业人员来说，学习并掌握IFRS是必不可少的。
5. 《税务会计理论与实务》- 邱利民邱利民的《税务会计理论与实务》是一本针对税务会计领域的权威教材。
纳税会计与实务概述
01
02
（三）税款的缴纳、退补与减免
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属税务会计对象，应该如实记录和反映。
对企业多缴税款、按规定应该退回的税款或应该补缴的税款，要进行相应的会计处理。减税、免税是对某些纳税人的一些特殊情况、特殊事项的特殊规定，从而体现税收政策的灵活性和税收杠杆的调节作用。
在会计记录环节“混合”，其他环节各自处理
优 点
会计信息质量较高
无需纳税调整
居于折中
缺 陷
工作量较大
影响财务会计信息质量
居于折中
财务会计与税务会计关系模式
因各国的税制结构体系不同，税务会计一般可以划分为以下三种类型： 以所得税会计为主体的税务会计 以流转税（商品劳务税）会计为主体的税务会计 流转税与所得税并重的税务会计
此项原则适用于税务会计与财务会计混合的会计模式。其基本含义是：
以财务会计核算为基础原则
对于已在财务会计报表中确认的全部交易事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产； 根据现行税法的规定计量某一交易事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额； 为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未来年份赚取的收益或发生费用的应纳税款或已颁布税法、税率变更的未来执行情况。
税法规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利人”。
纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切联系，但不一定等同。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体（eg：分支机构），纳税主体也不一定就是会计主体（eg：对稿酬征个税）。
1.《税务会计实务》课程标准
《税务会计》课程标准（丽水职业技术学院梁伟样）一、课程定位本课程是高等职业院校会计专业的一门专业核心课程，是以企业报税工作岗位的典型工作任务为依据设置的。
纳税申报是企业从事经济活动过程中不可避免的一项重要工作，一般均要设置报税岗位来处理涉税事务。
本课程主要学习增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、房产税、城市维护建设税、车船税、印花税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、资源税等企业经常涉及的税收相关法规、税款计算、申报缴纳、涉税会计处理的专业知识和纳税工作流程的规定，是根据会计专业技术资格考试要求来选定税种的，使学生具备从事本专业相关职业岗位所必需的税务登记、税费计算、纳税申报、税款缴纳、会计核算等相关职业技能。
本课程对日常涉税事务的处理能力培养起着主体作用；对纳税筹划、税务检查、税务代理能力的培养起着奠基作用；对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，是将税务处理知识、技能与会计知识、技能有机结合的最佳选择。
二、课程教学目标通过以项目为单元的教学活动，使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决税务登记、纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成本专业相关岗位的工作任务。
1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解主要税种的含义及征税范围。
（3）掌握主要税种应纳税金的计算方法。
（4）熟悉税务会计处理中会计科目的核算内容和账簿的登记方法。
（5）了解相关法规规定及有关金融知识。
2．职业能力培养目标（1）会办理企业税务登记、发票领购工作。
（2）能根据企业的类型和业务种类判断应纳的税种。
（3）能正确计算相关税费应纳金额并进行相关的会计处理。
（4）会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报。
（5）会组织数据的汇总与分析，开展简单的纳税筹划工作。
（6）会与税务、工商、外汇、银行等机构协商，处理一般的税务事项。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有依法节税的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
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的，移送时纳税； 进口的应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税，由海关代征，于报 关•进3口.时委纳税托。 加工的应税消费品，除受托方为个人
路漫漫其悠远
零售环节
• 金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰;铂 金首饰;钻石及钻石饰品；不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包
注意：对纳税人兼营不同税率的应税 消费品，需分别核算其销售数额和销 售数量。未分别核算，或组成成套消 费品核算的，从高适用税率征收。
由国务院确定，地方无权调整。
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认知消费税
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纳税义务环节归类
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消费税的基本纳税环节
生产销售环节
• 1. 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售 （出厂销售）时；
从量定额法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品的数量*定额税率
两个问题： 1、应税消费品数量如何确定 ？ 2、计量单位是怎样的？
路漫漫其悠远
• 1、销售应税消费品的，为应税消费品的销 售数量； 2、自产自销应税消费品的，为应税消费品 的移送使用数量； 3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回
计的量应单税位消换费算品标数准量如；书上120页表3-2所示 4、进口应税消费品的，为海关核定的应税 消费品进口征税数量。
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押金交税
包装物押金交消费税的处理
一般包装物
不超过12个月 超过12个月：计税
未到期：不计税 到期未退：计税
酒类包装物
啤酒、黄酒包装物：视同一般包装物 其他酒类包装物：不论期限，收到计税
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涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
路漫漫其悠远
涉及到包装物的消费税计算
• 1、应税消费品连同包装物销售的，无论包 装物单独计价以及在会计上如何核算，均 应并入应税消费品的销售额中计消费税。
• 2、不随同销售，收取押金的包装物处理如 下张PPT所示。
• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
舞台、喜剧演员用的上庄油、卸妆油、 油彩不在征税范围
对出国人员免税商店销售的金银首 饰也要征税
体育上用的发令纸、鞭炮药引线不 按本项目征税
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实务释疑：我公司未一家成品油批发企 业，将外购的各种标号汽油与乙醇混掺 制成乙醇汽油后对外销售，是否需要缴 纳消费税？
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不包括电动车、沙滩车、雪 地车、卡丁车、高尔夫车
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对发动机气缸容量在250ml （不含）以下的小排量摩托车 不征收消费税
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高档手表是指销售价格（不含增值税） 每只在1000元（含）以上的各类手表
游艇指游艇是指长度大于8米小于90米 ，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等 多种材料制作，可以在水上移动的水上 浮载体。
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《消费税暂行条例》规定的某些应税消费 品的单位和个人。
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认知消费税
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卷烟：进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、未经国 务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟
11%加0.005元/支
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酒精在1度以上的各种酒类饮料
包括：粮食白酒、薯类白酒、黄 酒、啤酒、果啤和其他酒
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直接对外销售时应纳税款计算
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从价定率法下应纳税额的计算
• 应纳税额=应税消费品销售额*比例税率 =[含增值税销售额/（1+增值税税率/征收率）]*比例税率
注意：
1、销售额=向购买方收取的全部价款+价外费用；价外费用包括哪些呢？ 2、应税消费品连同包装物销售的，包装物要不要交消费税呢？ 3、纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率 可以选择销售额发生的当天或当月1日的人民币汇率中间价。需事先确定 采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 4、纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门 市部对外销售数额计算征收。
金(银)的镶嵌首饰。
批发环节
自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。 纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的 卷烟不缴纳消费税。 卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不再同一地区的，由总机构申报 纳税。
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消费税会计
路漫漫其悠远
税务会计理论与实务教 材
路漫漫其悠远 2020/4/3
消费税会计
路Hale Waihona Puke 漫其悠远认知消费税路漫漫其悠远
确定纳税人
• 消费税：对在我国境内从事生产、委托加
工和进口应税消费品（属于应当征收消费
税的消费品）的单位和个人，就其销售额
或销售数量，在特定环节征收的一种税。 • 另外：国务院确定的销售（批发或零售）
路漫漫其悠远
价外费用（一般含增值税）包括： 价外向购买方收取的“手续费、补贴、基金、筹资费、返还利润、奖励费、 违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、 储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费”
价外费用不包括：
代垫运输费用—承运部门开具购买方、销售方为购买方代垫 代为收取的政府性基金或行政事业性收费：由国务院或财政部 批准设立的政府性基金、由国务院或者省级人民政府及其财政、 价格主管部分批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以 上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。
• 2、不随同销售，收取押金的包装物处理如 下张PPT所示。
• 3、即作价随同出售又另收取押金的，凡纳 税人在规定的期限内没有退还的，其押金 均应并入应税消费品的销售额计税。
路漫漫其悠远
课堂实训
• 119页，情境讨论、实务咨询 • 119页，情境实例3-1
路漫漫其悠远
直接对外销售时应纳税款计算
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
课堂实训
• 118页，情境引例
路漫漫其悠远
直接对外销售时应纳税款计算
路漫漫其悠远
复合计税法
• 适用范围：卷烟和白酒（粮食白酒和薯类白酒） • 应纳税额=应纳消费品销售额*比例税率+应税消费品消售