2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表
营改增税目税率与2018增值税率一览(附表)
5%
6%
6%
电路设计及测 试服务
信息系统服务
业务流程管理 服务
信息系统增值 服务（新增）
文化创意服务 （商标和著作 权转让重分类 销售无形资 产）
设计服务
3-5%
6%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
物流辅助服务
航空服务
3-5%
6%
6%
港口码头服务
货运客运场站 服务
打探救助服务
装卸搬运服务
服务
广播影视节目 （作品）发行 服务
广播影视节目 （作品）播映 服务
商务辅助服务
（新增）
企业管理服务
5%
6%
6%
经纪代理服务
人力资源服务
安全保护服务
其他现代服务 （2016新增） （2018年注： 除列举的现代 服务业以外的 围绕制造业、 文化产业、现 代物流产业等 提供技术性、 知识性服务的 业务活动）
其他现代服务
3-5%
6%
6%
生活服务（新 增）
文化体育服务
文化服务
3-5%，娱 乐业5-20%
6%
6%
体育服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务 （2018年注： 市容市政管 理、家政、婚 庆、养老、殡 葬、照料和护 理、救助救济、 美容美发、按 摩、桑拿、氧
居民日常服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业 税税率
2016增 值税税 率
2018增 值税税 率
吧、足疗、沐 浴、洗染、摄 影扩印等服 务）
2018年起执行各类增值税最新税率表(整理)
纳税人 应税行为 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 保险服务 金融商品转让 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 不动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 转让土地使用权 销售不动产 销售或者进口货物 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热气、 煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机（整 机)、农膜 农产品 音像制品 电子出版物 二甲醚 国务院指定的其他货物 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 有形动产租赁服务 不动产租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 销售无形资产 转让土地使用权 销售不动产 销售或者进口货物 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热气 、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机 （整机)、农膜 农产品 音像制品 电子出版物 二甲醚 国务院指定的其他货物 具体范围 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 第 1 页，共 4 页 具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准 增值税税率 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 计算应纳税额方法 说明及文件依据
增值税税率税目表2018.5.1
（二）直接收费金融服务
为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。
包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
（三）人身保险服务
以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。
（二）不动产经营租赁
在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
十一
销售土地使用权
10%
转让土地使用权的业务活动。
九
建筑服务
10%
《财政部、国家税务总局关于调整增值税税率的通知》
（一）工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
（二）安装服务
生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
2018年最新增值税税率表
10%（货物）
10%（服务）
6%（现代服务）
6%
6%（生活服务）
0%（货物） 0%（跨境应税行为）
航天运输服务 0%（向境外单位提供的 完全在境外消费） 研发服务 合同能源管理服务 设计服务 广播影视节目（作品）的制作和发行服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 离岸服务外包业务 转让技术 财政部和国家税务局规定的其他服务
税率 16%（货物） 16%（服物）
征收范围 销售或者进口货物 提供加工、修理修配劳务 提供有形动产租赁服务 1、粮食、食用植物油 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石 油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、农产品（含粮食）、食用盐、二甲醚 6、国务院规定的其他货物 1、转让土地使用权 2、销售不动产 3、提供建筑服务 4、提供不动产租赁 5、提供交通运输服务 6、提供邮政服务 7、提供基础电信服务 1、研发和技术服务 2、信息技术服务 3、文化创意服务 4、物流辅助服务 5、鉴证咨询服务 6、广播影视服务 7、商务辅助服务 8、其他现代服务 金融服务 增值电信服务 销售无形资产（土地使用权除外） 1、文化体育服务 2、教育医疗服务 3、旅游娱乐服务 4、餐饮住宿服务 5、居民日常服务 6、其他生活服务 出口货物（国务院规定的其他情形
2018年5月1日后增值税新税率表
氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氢(9.3)＞一氧化碳(5.99 )第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49×1.2=13.79二氧化硫：10.53×1.2=12.63氯化氢：9.3×1.2=11.162、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。
排放第二类水污染物悬浮物（SS）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。
甘肃省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。
计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。
0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。
第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=250 总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400 总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000）＞总镉（2000）＞总砷（500）=总银（500）＞总铅（400）＞总铬（250）第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000×1.4=28000 总镉：2000×1.4=2800总砷：500×1.4=700 总银：500×1.4=700总铅：400×1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS）：10/4=2.5总有机碳（TOC）:10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=125氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125）＞总有机碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125×1.4=175 总有机碳：20.41×1.4=28.57氨氮：12.5×1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿300吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境保护税。
2018年5月日后增值税调整新规定带来的影响
达到500万元，税务局也说明了在一定期限内允许转回为小规模纳税人，企业可以转回成为小规模纳税人，要关注后续税局政策，同时还要考虑一个问题，如果客户都是一般纳税人，转成小规模纳税人，开不出一般纳税人增值税专用发票，得不偿失。
二以下是企业财务人员最关注的问题：1.简易征收和小规模哪个更具优势？这要具体问题具体分析，如果一般纳税人，选择简易计税，不能享受增值税季度9万元优惠，小规模纳税人可以。
2.转为小规模，但有固定资产，40%的留抵，怎么处理？按原则上是不能再进行抵扣，一旦转化为小规模纳税人，只能转入成本。
3.都是什么行业减税率？还是所有的企业都可以减少税率？生产、销售商品和货物的企业减按16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%，服务行业不变，还是6%。
4.增值税税负降低了，利润相应增加了，企业所得税税率25%，企业真的有利吗？增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。
5.小规模纳税人销售额增加,对小规模纳税人有什么影响? 或是有什么好处?对于小规模纳税人的好处是，可以继续使用低税率发票3%或5%，账务处理比较简单，年度销售额在500万元以下，还可以成为小规模纳税人。
6.请问小规模纳税人，公司账户收钱了，然后又转入法人私人账户了，老板给他家人用了，有没有什么风险?做为股东借款，如果股东一年之内没有还给公司，法人按20%交人个所得税。
7.房地产老项目5%的怎么办？断续执行简易征收，按5%交增值税，不影响。
8.税率变动对购销双方是有利还是不利？对购销双方都有利，少付一个点的增值税税额。
9.粮油也调减为10%?是的，初级农产品税率11%调整到10%。
10.是17%的都变成16%吗？批发贸易会调整吗？批发贸易也包括在内，税率也是16%。
11.那5月1日开始开具处理2009年1月1日后购进的旧设备，税率会是多少？这要看设备当时增值税是否抵扣，如果已抵扣，且是一般纳税人企业，按16%开专票，如果2009年1月1日购进时取的是普通发票，按3%简按2%征收。
2018年5月1日 ,增值税新旧税率比对表
11%
10%
备注：纳税义务发生在5月1日前的，适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率。
第 1 页，共 1 页
11%
1Байду номын сангаас%
邮政服务
11%
10%
语音通话、带宽等 新建改建 各类设备、台梯架、电话水汽等 补固养改等作业 修饰美化 钻、拆、平、绿、爆、清等 有形动产融资服务 不动产融资租赁服务 有形动产融资服务 过路停车过 不动产融资租赁服 桥费、光租 务
11%
10%
11%
10%
17% 11% 17% 11%
16% 10% 16% 10%
2018年5月1日增值税税率变动表
增值税税率 纳税人 应税行为 具体范围 2018年5月1日前 销售或者进口货物（另有列举的货物除外）； 提供加工、修理修配劳务 1.农产品（含粮食、使用植物油、鲜奶） 原增值 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 税纳税 3.图书、报纸、杂志； 人 4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜； 5.国务院规定的其他货物； 6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐 陆路运输服务 交通运输业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务（包括邮票报 刊汇款） 邮政特殊服务 其他邮政服务 销售服务 一般纳 税人 电信服务 基础电信服务 工程服务 建筑服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 租赁服务 铁路运输服务 其他陆路运输服务 程租业务 期租业务 航空运输的湿租业务 无运输工具承运业务 函件 包裹 邮政特殊服务 邮册等邮品销售、邮政 代理等 基础电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 融资租赁服务（注意区 分融资性售后回租） 经营租赁服务 土地使用权 建筑物 销售不动产 构筑物 转让有限产权、永久产 宅房楼等可供住工作活动等 权以及与其一并转让的 路桥隧道水坝等 土地使用权 公路缆车索道地铁轻轨 特定航次 配备操作人员的船 配备机组人员 气液固等 信印刷物卡邮政小包 不超50KG一边不超1.5M，长宽高 机要、盲人读物等 11% 10% 17% 2018年5月1日后 16%
5月1日前后税率分析
关于增值税税率过渡期的几个问题的认识从2018年5月1日起增值税税率实行新三挡，即16%、10%、6%，对此，在过渡期的增值税处理的说法很多，说说自己的体会。
一、税率怎么使用？很自然，增值税的税率适用是以纳税义务发生时间为标准的，在51之前的适用原税率，之后的适用新税率。
增值税纳税义务发生时间在增值税规定上也是明确的，对于没有连续性的业务很好判断，对于有连续性的业务虽然有一点难度，但是只要根据业务实质或者说事实，也是可以明确的，无非在于对于一个有持续性的业务可能前后的适用税率有点不一样，于是感觉有点别扭，但是，别扭归别扭，规定归规定，自然按照规定来准没错。
二、51之后原税率是否依然存在？无论增值税还是其他税种，如果存在规定时间内需要根据纳税义务发生时间进行追征的，自然需要按相应属期的适用税率追征，而偷税则是无限期的。
由此，无论理论上，还是说规定上，对于原税率的适用也是无限期的。
当然，也可以通过特殊的政策给予调整，那是属于特殊的处理，就是需要有明确的规定。
三、51之后是否可以开具原税率增值税发票？如上所述，增值税适用税率以纳税义务发生时间为准，如果发生原按规定适用税率的业务需要按规定红冲等情形的，自然应当按原税率进行操作。
四、51之后对于原税率抵扣凭证是否可以抵扣？开具增值税发票有开具的规定，抵扣有抵扣的规定，不能相提并论。
由于时间已经很长，目前来说，基本上是抵扣凭证的抵扣期限是360天（现在没有仔细计算过，大概原使用180天的已经过期），只要是抵扣凭证在有效期之内的，自然可以按规定抵扣。
当然，由于规定的原因，经规定的程序核准，超过期限的也是可以按规定继续抵扣的（主要是逾期抵扣等特殊情况）。
有的地方提醒纳税人尽早进行抵扣，如果是出于维护纳税人的权益，作为一种友情提醒，也是无可厚非，无需指责；但是，如果说是之后一律不允许抵扣的说法，或者是为了恶意的渲染，就不对了。
我们看事情的时候还是需要理性，尽可能避免以批判的眼光去看事。
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2018年5月1日起执行各类增值税最新税率
表
一、一般纳税人适用税率
根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适
用的增值税税率如下：
1. 一般项目税率：
（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。
（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。
2. 税收优惠项目税率：
（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。
（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。
（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。
二、小规模纳税人适用税率
对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。
小
规模纳税人适用的增值税税率如下：
1. 一般项目税率：
（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。
（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。
具体涵盖哪些特定
行业，请参考相关政策文件。
2. 税收优惠项目税率：
（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。
（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。
三、零税率和免税政策
除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳
务可以享受零税率或免税政策。
1. 零税率：
零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。
具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。
2. 免税：
（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。
（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。
四、纳税申报和缴款方式
按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。
纳税申报和缴款的方式如下：
1. 纳税申报：
纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。
线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。
2. 缴款方式：
缴款可以通过银行转账、移动支付等方式进行。
纳税人需要按照税务部门要求完成缴款手续。
总结：
根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用16%的税率，小规模纳税人适用3%或5%的税率。
同时，部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。
纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款，可以选择线上或线下的方式进行操作。
请纳税人及时了解相关政策变化，确保纳税工作的顺利进行。