第24章事业单位净资产的核算
事业单位净资产核算
净资产核算可以明确事业单位的产权关系 和所有者权益，保障国家、投资者和其他 利益相关者的合法权益。
02
事业单位净资产来源
财政拨款
预算内财政拨款
指事业单位直接从财政部门取得的各类事业经费和专项经费 。
预算外财政拨款
指事业单位从财政部门以外的其他部门取得的具有专门用途 的经费。
事业收入
教育事业收入
项目支
要点一
专项项目支出
用于特定项目或任务的支出，如科研项目、基础设施建设 等。
要点二
业务项目支出
用于事业单位日常业务活动的支出，如文化活动、教育活 动等。
对外投资与借款
对外投资
事业单位以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位进行的投资。
借款
事业单位为开展业务活动或进行项目建设等需要，从银行或其他金融机构借入的款项。
专用基金
核算事业单位按规定提取或者设置的 具有专门用途的净资产，主要包括修 购基金、职工福利基金等。
05
事业单位净资产报表编制 与分析
资产负债表编制方法
01
资产类项目
按照流动性强弱，依次排列货币资金、短期投资、应收票据、应收账款
、预付账款、其他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、在
建工程、无形资产、长期待摊费用等。
02
负债类项目
按照偿还期限长短，依次排列短期借款、应付票据、应付账款、预收账
款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期借款、长
期应付款等。
03
净资产类项目
包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财
政补助结转结余等。
收入支出表编制方法
收入类项目
包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附 属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
事业单位资产(下)的核算
长期投资
长期投资的定义
指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和 其他投资。
长期投资的核算特点
长期投资是事业单位重要的经济资源，其核算的主要特点是 采用历史成本法进行计量，并定期或不定期地评估其价值。 同时，事业单位应严格控制长期投资的风险，确保投资的安 全性和收益性。
固定资产
固定资产的定义
1 2
折旧
对固定资产在使用过程中因损耗而转移到成本中 的那部分价值进行补偿的方法。
摊销
将待摊费用在一定时期内分摊到各个成本项目中。
3
目的
确保资产的真实价值得到反映，避免虚增资产价 值。
04 事业单位资产的报表编制
资产负债表
资产类
反映事业单位所拥有的各类资产 及其构成，包括流动资产、长期 投资、固定资产、无形资产等。
现金流量表
业务活动现金流量
反映事业单位开展业务活动所产生的现金流量，包括 收到和支付相关款项。
投资活动现金流量
反映事业单位进行投资所产生的现金流量，包括投资 收回和投资支出。
筹资活动现金流量
反映事业单位进行筹资所产生的现金流量，包括借款 和还款等。
05 事业单位资产的审计与监 督
内部审计
内部审计是事业单位内部自行开 展的审计活动，旨在评估和监督
02 事业单位资产的分类与计 量
流动资产
流动资产的定义
指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、短期投资、应收 款项、存货等。
流动资产的核算特点
流动资产是事业单位资产中流动性最强、变化最频繁的部分，其核算的主要特 点是严格控制现金和银行存款的收支，及时清理债权债务，对存货进行定期或 不定期的清查盘点，并按照规定报经批准后进行处理。
行政单位净资产核算
行政单位净资产核算1. 引言行政单位的净资产核算是对行政单位的资产和负债进行清晰的分析和归类，以确定其真实的净资产状况。
净资产核算对于行政单位的管理和决策具有重要的参考价值。
本文将介绍行政单位净资产核算的基本概念、核算方法和注意事项。
2. 净资产核算概述行政单位的净资产是指其资产减去负债所得到的余额。
净资产是衡量行政单位财务健康状况的重要指标，也是决定行政单位信用和融资能力的重要依据。
净资产核算是行政单位财务管理工作的核心内容之一。
净资产核算方法有两种常见的方式：静态净资产核算和动态净资产核算。
3.1 静态净资产核算静态净资产核算是对行政单位某一特定时间点的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位的资产信息：包括固定资产、流动资产和无形资产等。
2.收集行政单位的负债信息：包括长期负债、短期负债和所有者权益等。
3.计算行政单位的净资产：净资产 = 资产总额 - 负债总额。
4.分析净资产情况：根据净资产数值和变动趋势，分析行政单位的财务状况。
动态净资产核算是对行政单位在一段时间内的资产和负债进行核算。
其核算方法包括以下步骤：1.收集行政单位在一段时间内的资产增减信息：包括购入或售出的资产等。
2.收集行政单位在一段时间内的负债增减信息：包括借款或偿还负债等。
3.计算行政单位的期末净资产：期末净资产 = 期初净资产 +期间增减额。
4.分析期末净资产情况：根据期末净资产数值和变动情况，分析行政单位的经营状况。
4. 净资产核算注意事项在进行净资产核算时，需要注意以下几点：•确保准确性：净资产核算应当以真实、准确的数据为基础，不得故意篡改或掩盖财务信息。
•遵守财务规范：净资产核算应当符合相关的法律法规和财务准则，确保核算结果的合法性和规范性。
•全面考虑：净资产核算应当全面考虑行政单位的所有资产和负债，不得遗漏或忽视任何重要信息。
•及时更新：净资产核算应当及时进行，保持核算结果的实时性和有效性。
事业单位的净资产
按制度规定设置“事业基金”、“固定基金”、“专用基金”、“事业结余”、“经营结余”等科目，分别 核算各项净资产，根据收付实现制和权责发生制原则分别确认，以实际发生数额计量，运用借贷记账法记账。
报表列示
在资产负债表中“净资产类”下分项以账面余额列示，依次为事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、 经营结余。
核算
（一）事业基金的核算事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，分为一般资金和投资基金两部分 内容。
事业基金的核算
一般基金是指滚存的结余资金，主要有两个来源，一是从当年未分配结余中转入；二是从拨入专款形成的结 余中转入。
投资基金是指对外投资形成的基金，投资基金也主要有两个来源，一是用固定资产对外投资时从固定基金中 转入；二是用货币资金、材料和无形资产对外投资时从一般基金中转入，但该部分来源实际上并未增加事业基金， 只是将事业基金中的一般基金转为投资基金，在收回该项投资时，投资基金又要相应转做一般基金。
分类
按是否限定用途分限定用途和非限定用途净资产，前者包括固定基金、专用基金，后者包括事业基金等；
按形成来源分外部注入和内部形成净资产，前者指国家拨款部门和损赠者提供形成的净资产，前者指国家拨 款部门和损赠者提供形成的净资产，后者指事业单位按规定从收入和结余中提留形成的净资产，例如专用基金。
确认计量
所以事业单位资产=负债+净资产即是说，净资产科目是借减贷增。
特征
体现事业单位公立、私立的属性，但不代表企业那样的所有者权益；拨款补助部门和损赠者是名义所有者， 但不要求获得和求偿；拨款补助部和损赠者对某些净资产可能规定或限定用途。
构成
包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。
事业单位净资产具体包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等。其中，专用基金是指事 业单位按规定提取设置的具有专门用途的基金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。
事业单位净资产的核算
第四节 结余及分配
四、财政补助结余的核算
财政补助结余的核算
1.将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余： 借：财政补助结转 贷：财政补助结余 或 借：财政补助结余 贷：财政补助结转
2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度 时： 借：财政补助结余 贷：银行存款/零余额账户用款额度
二、非流动资产基金的核算
非流动资产基金（无形资产）核算
1.增加无形资产时： 借：无形资产 贷：非流动资产基金——无形资产 2.计提无形资产摊销时： 借：非流动资产基金——无形资产 贷：累计摊销 转让、对外捐赠无形资产时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 累计摊销 贷：无形资产 经批准后： 借：非流动资产基金——无形资产 贷：待处置资产损溢——处置资产价值
专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金，是净资产 的组成部分。包括修购基金、职工福利基金等。
第三节 专用基金
二、专用基金——修购基金的核算
专用基金——修购基金：按照事业收入和经营收入的一定比例提取， 在维修费和设备购置中列支（50%）。用于事业单位固定资产的维修和 购置，其提取比例应根据事业单位的收入情况和修缮购置的需要，由财 政部门和事业主管部门商定。
第四节 结余及分配
六、非财政补助结余分配的核算
非财政补助结余分配的核算
1.年末结转事业结余和经营结余： 借记或贷记：事业结余 贷记或借记：非财政补助结余分配 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 2.计算应缴纳的所得税和职工福利基金： 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费——应缴企业所得税 专用基金——职工福利基金 3.将年末余额结转入事业基金： 借记或贷记：非财政补助结余分配 贷记或借记：事业基金
预算会计讲义：事业单位净资产的核算和财务会计报告
第五章净资产事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。
事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
非流动资产基金是指事业单位非流动资产占用的金额。
专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。
财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。
非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。
其中，非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金；非财政补助结余是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。
注意：结转资金，是指事业单位当年预算已经执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。
结余资金，是指当年预算工作目标已经完成，或者因故终止，当年剩余的资金。
一、事业结余34021.本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
2.事业结余的主要账务处理如下：（1）期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出——其他资金支出”或“事业支出——基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出）”科目、“其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目、“对附属单位补助支出”、“上缴上级支出”科目。
（2）年末，完成上述（1）结转后，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。
事业单位的净资产
事业单位的净资产第一篇：事业单位的净资产事业单位是我国社会经济发展中重要的组成部分，其特点是专门从事公益性服务活动，不以营利为目的。
净资产是衡量事业单位财务状况的重要指标之一。
本文将从净资产的概念、计算方法和意义等方面进行探讨，以便更好地理解事业单位的财务状况。
首先，我们来了解一下净资产的含义。
净资产是指事业单位在一定时点上，扣除其负债后剩余的资产价值。
简单来说，净资产就是事业单位所有者权益的总和，代表了事业单位的净值。
净资产是评估事业单位财务状况的重要依据，也是事业单位健康发展的基础。
其次，净资产的计算方法主要有两种。
第一种是通过资产负债表来计算净资产。
资产负债表是反映事业单位资产、负债和所有者权益状况的一张报表，其中所有者权益即净资产。
通过该表可以清晰地看到事业单位的资产和负债情况，从而计算出净资产的数值。
第二种计算方法是通过经营成果表来计算净资产。
经营成果表是反映事业单位经营活动成果的一张报表，其中净收益即净资产。
通过该表可以了解事业单位的收入、支出情况，从而计算出净资产。
最后，净资产对事业单位的意义不容忽视。
首先，净资产是评估事业单位财务状况的重要指标。
只有净资产达到一定水平，才能说明事业单位的财务健康状况良好，具备可持续发展的能力。
其次，净资产是事业单位获取财务支持的重要依据。
许多资金机构和合作伙伴会通过查看事业单位的净资产来判断其财务实力，从而决定是否提供支持。
最后，净资产可以反映事业单位的资本积累情况。
资本积累是事业单位发展的基础，只有通过不断积累净资产，事业单位才能够更好地实现自身的发展目标。
综上所述，净资产作为评估事业单位财务状况的重要指标，对于事业单位具有重要的意义。
我们应该重视净资产的计算和管理，并通过不断积累净资产，为事业单位的可持续发展提供有力的支持。
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净资产的评估与监督
净资产的评估可以通过财务报表分析和专业评估机构的评估来进行，以监督 事业单位的财务状况和运营情况。
净资产的经营与发展
1
制定经营策略
根据实际情况和市场需求，制定合适的经营策略，以实现净资产的增值。
2
优化运营模式
通过改进内部管理和流程，提高效率，降低成本，实找新的业务机会，开拓市场，增加净资产的来源和运营规模。
净资产的组成和构成要素
固定资产
包括土地、房屋、机械设备等，是事业单 位的重要财产。
长期投资
包括对其他企业的股权投资等，为事业单 位未来发展提供支持。
流动资产
包括现金、存货、应收账款等，可随时变 现。
负债
包括应付账款、长期借款等，是债权人对 事业单位提出的要求。
净资产的管理与运用
净资产的管理应以风险控制和利润最大化为目标。通过合理的投资和资金运作，确保净资产的安 全和增值。
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欢迎来到《事业单位的净资产》PPT课件。通过本课件，深入了解事业单位的 净资产定义、计算方法、意义与作用、组成和构成要素、管理与运用、评估 与监督，以及净资产的经营与发展。
事业单位的净资产定义
事业单位的净资产是指减去负债后的资金和资产总额。它代表着事业单位的 净值，反映了其财务健康状况和可持续发展能力。
事业单位的净资产计算方法
事业单位的净资产计算方法包括总资产减去总负债，或者所有者权益减去其 他权益。这些方法帮助我们了解事业单位的财务实力和偿债能力。
净资产的意义与作用
净资产不仅是事业单位财务健康的重要指标，还影响着该单位的信用评级、 融资能力和投资吸引力。净资产的提升可以提高事业单位的竞争力和可持续 发展。
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3、核算 （1）帐户设置
“事业基金”账户 应设置明细账户
“一般基金”主要核算滚存结余资金 “投资基金”用以核算对外投资部分的基金
注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中
反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中 的一般基金只能为正数或者为零。
第24章事业单位净资产的核算
• 财政直接支付方式下：
• 借：财政应返还额度——财政直接支付(预算计划数-实际支付数）
• 贷：财政补助收入P393例1
• 财政授权支付方式下：
• A 借：财政应返还额度——财政授权支付（注销额度：用款额度-实 付数）
•
贷：零余额账户用款额度
• B借：财政应返还额度——财政授权支付（预算指标数-用款额度）
（其中：结余额＝事业结余＋经营结余－应交所得税） ②账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配
贷：专用基金——职工福利基金 B、按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出）
贷：专用基金——职工福利基金
第24章事业单位净资产的核算
（2）修购基金
修购基金是指按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备 购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固 定资产维修和购置的资金。
•
贷：财政补助收入——财政授权支付P393例2
第24章事业单位净资产的核算
2、事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额
基本支出结余 项入＋上级补助收入＋附
属单位缴款＋事业收入＋其他收入 • 减：拔出经费＋事业支出＋上缴上级支出＋
非经营业务负担的销售税金＋对附属单位补助 • 年度终了，事业结余应当全数转入结余分配。
计提专用基金
经营结余
未分配结余
第24章事业单位净资产的核算
三、净资产的核算
（一）事业基金的核算 1、概念和作用
概念：事业基金是对于事业单位而言的，指事业单位 拥有的非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基 金两部分内容。事业基金按照当期实际发生数额记账。 作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。 2、来源：结余分配转入；
第24章事业单位净资产 的核算
2020/11/25
第24章事业单位净资产的核算
一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。
包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 用公式表示即：净资产=资产—负债 二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系
第24章事业单位净资产的核算
二 事业单位净资产的内容及科 目
修购基金
专用基金 职工福利基金
医疗基金和住房基金
第24章事业单位净资产的核算
2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专款专用
管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划 3、帐户设置
第24章事业单位净资产的核算
4、帐务处理
（1）职工福利基金
职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定 提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 ①来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支） 结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为： 职工福利基金提取额＝ 可计提职工福利基金的结余额×提取比例
借：经营结余 ×××
或：借：经营结余 ×××
贷：事业结余 ×××
事业结余 ×××
结余分配 ××
贷：结余分配 ×××
第24章事业单位净资产的核算
4、结余分配
结余分配的内容主要有两项：一是有所得税交纳业务的事业单位计 算应交所得税；二是事业单位计提专用基金。进行上述分配后， 结存的当年未分配结余，转入事业基金（一般基金）。
①来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为： 提取额＝事业收入×提取率＋经营收入×提取率
固定资产变价收入转入 ②账务处理 A、按收入的一定比例提取时，记： 借：事业支出——修缮费 （50％）
——设备购置费（50％） 经营支出——修缮费 （50％）
——设备购置费（50％） 贷：专用基金——修购基金 B、固定资产变价收入转入时，记： 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
固定资产占用的
固定基金
修购基金
总
净 资 产 核 算 的 内 容
账
自己计提或设置的 有限定用途的
专用基金
福利基金
科 目
及
医疗基金
明
细
科
其他基金
目
分配
按规定对当年结余 进行分配
结余分配
计提所得税
各项结余
事业性收支形成 经营性收支形成
事业结余
借：事业结余 ××× 经营结余 ×××
贷：结余分配 ××× （2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方
借：结余分配 ××× 贷：事业结余 ××
（3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方 借：事业结余 ×××
贷：结余分配 ×××
（4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方
第24章事业单位净资产的核算
3、经营结余：是指事业单位在一定期间内各项经营收入与支出相抵 后的余额。用公式表示为： 经营结余＝经营收入－（经营支出＋经营业务负担的销售税金） 年度终了，经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则 不予结转。
第24章事业单位净资产的核算
“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合： （1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方
定提取、设置的有专门用途的资金。主要包括修购基金、 职工福利基金、医疗基金以及其他基金等。专用基金增加 应按当期实际提取转入的数额记账；减少应按当期实际支 出数额记账。 特点：（1）专用基金的取得，一般都有专门的规定
（2）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围， 不得互相占有和挪用
（3）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转
银行存款
专用基金—— 住房基金
事业支出—— 住房基金
②上缴住房基金时 ①计提职工住房基金时
经营支出—— 住房基金
（三）结余及其分配
1、当年结余的计算：事业单位的结余，是指事业 单位在一定期间各项收入和支出相抵后的余额， 包括事业结余和经营结余。
• 对已经实行国库单一账户制度改革的事业单位，在年终结 账前，需对预算计划与实际支付数额进行清算
（1）结余分配步骤： 按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金 剩下的全部转入事业基金
（2）分配过程及账务处理
第24章事业单位净资产的核算
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/25
第24章事业单位净资产的核算
（2）账务处理 A、结余分配转入时，记：
借：结余分配 贷：事业基金—— －般基金
B、对外投资形成的事业基金 事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的 基金
投资基金的具体账务处理可以参见对外投资的有关核算 内容。
第24章事业单位净资产的核算
（二）专用基金的核算
1、概念和特点 概念：专用基金是对于事业单位而言的，指事业单位按规
第24章事业单位净资产的核算
（3）、医疗基金
• 医疗基金提取额
•
＝职工人数×提取标准(预算定额)
银行存款
专用基金—— 医疗基金
事业支出—— 社会保障费
②使用医疗基金时
①计提医疗基金时
经营支出—— 社会保障费
（4）、住房基金
• 住房基金是指按照国务院规定的住房公积金制度，由单
位按照职工工资总额的一定比例提取的住房公积金(注意： 不包括个人缴纳部分)。