事业单位净资产

•借：结余分配
22 000
• 贷：事业基金—一般基金 22 000
•2.已完项目拨入专款结余形成的事业基金
•3.年终，将“事业结余”账户的余额，全数转 入“结余分配”账户：借记“事业结余”账户， 贷记“结余分配”账户；如为事业超支，则作相 反会计分录。
二、经营结余的核算
• 经营结余是指事业单位在一业期间（通常 为一年）各项经营收入与经营支出相抵后 的余额。它反映了事业单位开展经营活动 的结果。其中经营活动收入包括经营收入， 经营活动支出包括经营支出和销售税金。
•1.期末结转“结余分配”的余额形成的事 业基金
•事 业 单 位 年 终 应 将 当 期 未 分 配 结 余 转 入 “事业基金”账户，借记“结余分配”账 户，贷记“事业基金—一般基金”账户。
•[例12-38] 某事业单位年终未分配结余为 22 000元，结转“事业基金”账户。根据 相关凭证，编制会计分录如下：
•2.结余分配的要求
•（1）正确计算结余。事业单位应当按照规定的计 算方法和计算内容，对单位全年的收支活动进行全 面的清查、核对、整理和结算，凡属本年的各项收 入，都要及时入账，凡属本年的各项支出，都要按 规定的支出渠道列报，正确计算、如实反映全年收 支结余情况。需要强调的是，经营收入要与经营支 出对应进行结算，以正确反映经营收支结余，其他 各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确 反映事业收支结余，二者不能混淆。
•2.已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使 用的，转入事业基金。
•3.单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或 变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或 冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。
•4.对外投资时，投出资产的评估价或合同、协议确 定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业 基金。
（二）事业基金的核算
•事业单位应设置“事业基金”账户，用来核算事业 单位拥有的非限定用途的净资产的增减变动及结存 情况。它属于净资产类账户，贷方登记“结余分配” 账户转入数或其他原因引起的增加数；借方登记冲 减数，贷方余额反映事业单位实际拥有的非限定用 途的净资产。该账户应按核算的业务内容下设“一 般基金”和“投资基金”两个明细账户。“一般基 金”主要用以核算滚存结余资金；“投资基金”用 以核算对外投资部分的基金。
•（2）按规定分配结余。结余的分配，包括预算外 资金结余的处理，专项资金结丰收的处理，职工福 利基金的提取等等，要严格按照国家有关规定办理。
•3.结余分配的核算
•事业单位应设置“结余分配”账户，用来核算当年 结余分配的情况和结果。它属于净资产类账户，贷 方登记年终事业单位当年事业结余和经营结余转入 数，借方登记事业单位计算出的应交所得税和提取 的专用基金数，贷方余表示未分配结余。分配后， 应将当年未分配的结余从该账户应全部转入“事业 基金——一般基金”账户。结转后，该账户无余额。
第二节 事业单位净资产
• 事业单位净资产是指资产减去负债的差额。 包括事业基金、固定基金、专用基金、结 余等。
事业单位结余及其分配的核算
• 结余，是指事业单位在一定期间各项收入 与支出相抵后的余额，包括“事业结余” 和“经营结余”。
一、事业结余的核算
•事业结余是指事业单位在一定期间（通常为一年） 除经营收支外的各项收支相抵后的余额（不含实行 预算外资金结余上缴办法的预算外结余）。它反映 了事业单位开展专业活动及辅助活动的结果。各项 收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收 入、附属单位缴款及其他收入。各项支出包括：事 业支出、是缴上级支出、对附属单位补助、销售税 金（不包括进行成本核算的销售税金）、拨出经费 及结转自筹基建等。
•（4）分配后，事业单位应将当年未分配结余， 全数转入“事业基金——一般基金”账户，借记 “结余分配”账户，贷记“事业基金——一般基 金”账户。
三、事业单位事业基金的核算
•（一）事业基金的内容
•事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资 产。其来源主要包括以下四个方面：
•1.各年收支结余的滚存数，是事业基金的主要来源。
•经营结余的核算主要包括三个环节：
•1.期末，将“经营收入”账户余额转入“经营 结余”账户，借记“经营收入”账户，贷记“经 营结余”账户。
•2.期末，将“经营支出”、“销售税金”（指 经营业务的销售税金）账户的余额转入“经营结 余”。转账时，借记“经营结余”账户 ，贷记 “经营支出” 账户、“销售税金” 账户
•事业结余的核算主要有三个环节：
•1.期末，将非经营收入类账户的余额转入“事 业结余”账户：借记“财政补助收入”、“上级 补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、 “其他收入”账户，贷记“事业结余”账户。
•2.期末，将非经营支出类账户的余额转入“事 业结余”账户：借记“事业结余”账户，贷记 “拨出经费”、“事业支出”、“是缴上级支 出”、“销售税金”（非经营业务负担部分）、 “对附属单位补助”账户。
•3.年终，“经营结余”账户如为贷方余额，表 示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分配”账 户，借记“经营结余”账户贷记“结余分配”账 户，结转后本账户无余额；如为借方余额，则表 示当年经营亏损，年终不予结转，等待以后年度 用盈余弥补亏损。
（三）事业单位结余分配的核算
•1.结余分配的办法 •按照现行事业单位有关财务规则规定，事业 单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴 办法的预算资金结余），除专项资金按照国 家规定结转下一年度继续使用外，可以按照 国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分 作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差 额。国家另有规定的，从其规定。
•（1）年终，将当年事业结余和经营结余全数转 入“结余分配”账户，借记“事业结余”、“经 营结余”账户，贷记“结余分配”账户。
•（2）有所得税纳税业务的事业单位计算出应交 纳的所得税，借记“结余分配计算出应提取的专用基金，借记“结 余分配——提取专用基金”账户，贷记“专用基 金”账户。