研发费用的确认和计量【会计实务经验之谈】
会计准则对研发费用会计科目的要求
2023年四大银行定期存款利率2023年四大银行定期存款利率一、中国银行定期存款利率：1、整存整取定期存款：3个月利率1.35%;6个月利率1.55%;1年期利率1.75%;2年期利率2.25%;3年期利率2.75%;5年期利率2.75%。
2、大额存单定期利率，20万起存：3个月利率1.595%;6个月利率为1.885%;1年期利率2.175%;2年期利率3.045%;3年期利率3.85%。
二、工商银行定期存款利率：1、整存整取定期存款： 3个月利率1.35%;6个月利率1.55%;1年期利率1.75%;2年期利率2.25%;3年期利率2.75%;5年期利率2.75%。
2、大额存单定期利率，20万起存：3个月利率1.595%;6个月利率1.885%;1年期利率2.175%;2年期利率3.108%;3年期利率4.125%。
三、建设银行定期存款利率：1、整存整取定期存款： 3个月利率1.35%;6个月利率猛羡蔽1.55%;1年期利率1.75%;2年期利率2.25%;3年期利率2.75%;5年期利率2.75%。
2、大额存单定期利率，20万起存：1个月利率1.53%; 3个月利率1.54%;6个月利率1.82%; 1年期利率2.10%; 2年期利率2.94%; 3年期利率3.85%。
四、农业银行定期存款利率：1、整存整取定期存款：3个枝州月利率1.35%;6个派举月利率1.55%;1年期利率1.75%;2年期利率2.25%;3年期利率2.75%;5年期利率2.75%。
2、大额存单定期利率，20万起存：3个月利率1.595%;6个月利率为1.885%;1年期利率2.175%;2年期利率3.045%;3年期利率为4.07%。
注：以上内容均来自网络，具体请依照各大银行实时变化为准。
2023年各银行利息排行1、基准利率：1年利率为1.5%，2年利率为2.1%，3年利率为2.75%;2、中国银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;3、建设银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;4、工商银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;5、农业银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;6、邮储银行：1年利率为1.78%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;7、交通银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;8、招商银行：1年利率为1.75%，2年利率为2.25%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;9、上海银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.4%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;年利率为3%;11、浦发银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.4%，3年利率为2.8%，5年利率为2.8%;12、平安银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.5%，3年利率为2.8%，5年利率为2.8%;13、宁波银行：1年利率为2%，2年利率为2.4%，3年利率为2.8%，5年利率为3.25%;14、中信银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.3%，3年利率为2.75%，5年利率为2.75%;15、民生银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.35%，3年利率为2.8%，5年利率为2.8%;16、广发银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.4%，3年利率为3.1%，5年利率为3.2%;17、华夏银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.4%，3年利率为3.1%，5年利率为3.2%;18、兴业银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.75%，3年利率为3.2%，5年利率为3.2%;19、北京银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.5%，3年利率为3.15%，5年利率为3.15%;20、吉林银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.52%，3年利率为3.3%，5年利率为3.6%;5年利率为3.25%;22、南京银行：1年利率为1.9%，2年利率为2.52%，3年利率为3.15%，5年利率为3.3%;23、江苏银行：1年利率为1.92%，2年利率为2.52%，3年利率为3.1%，5年利率为3.15%;24、齐鲁银行：1年利率为1.875%，2年利率为2.52%，3年利率为3.3%，5年利率为3.6%;25、徽商银行：1年利率为1.95%，2年利率为2.5%，3年利率为3.25%，5年利率为3.25%;26、河北银行：1年利率为2.25%，2年利率为2.73%，3年利率为3.3%，5年利率为3.3%;27、长沙银行：1年利率为2.025%，2年利率为2.835%，3年利率为3.575%，5年利率为3.705%;28、西安银行：1年利率为2.025%，2年利率为2.52%，3年利率为3.3%，5年利率为3.6%;29、重庆银行：1年利率为2%，2年利率为2.52%，3年利率为3.3%，5年利率为4.3%;30、汉口银行：1年利率为2.25%，2年利率为2.8%，3年利率为3.25%，5年利率为3.75%;31、海峡银行：1年利率为2.1%，2年利率为2.9%，3年利率为3.85%，5年利率为4%;5年利率为3.9%。
企业的内部研究开发费用的确认和计量【会计实务操作教程】
企业的内部研究开发费用的确Fra bibliotek和计量【会计实务操作教程】 一、研究与开发阶段的区分
(一)研究阶段 研究阶段的特点：计划性和探索性。研究阶段的有关支出，在发生时 应当费用化计入当期损益。 (二)开发阶段 开发阶段的特点：具有针对性，形成成果的可能性较大。如果企业能 够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，所发生的开发支 出可资本化，确认为无形资产。 (三)不同点 目标不同、对象不同、风险不同、结果不同。 二、开发阶段相关支出资本化的条件 1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 3、无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产 的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的， 应当证明其有用性； 4、有足够的技术、财务和其它资源支持，以完成该无形资产的开发， 并有能力使用或出售该无形资产； 5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用， 全部计入当期损益。 三、内部开发的无形资产的计量
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内部研发形成的无形资产的成本，由可直接归属于该资产的创造、生 产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。
内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产 达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达 到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。
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研发费用的认定标准
研发费用的认定标准一、研发费用的定义研发费用是指企业在研发过程中所发生的费用，包括直接投入、人员薪酬、设备折旧、无形资产摊销、其他相关费用等。
这些费用的发生是为了支持研发项目的进展，为企业创造更多的价值和竞争优势。
1. 直接投入直接投入费用是指企业为研发项目而直接投入的原材料、零部件、燃料动力等。
认定标准如下：（1）投入金额占研发总费用的比例合理；（2）投入种类和数量符合研发项目的实际需求；（3）投入凭证如发票、收据等齐全。
认定标准如下：（1）参与研发的人员为企业正式员工；（2）人员薪酬与研发项目的实际工作量相符；（3）人员薪酬凭证如工资条、银行转账记录等齐全。
3. 设备折旧设备折旧是指用于研发的固定资产按照规定方法计算的折旧费用。
认定标准如下：（1）用于研发的固定资产符合相关规定；（2）设备折旧计算方法合理；（3）设备折旧凭证如发票、折旧清单等齐全。
4. 无形资产摊销无形资产摊销是指对研发项目所占用的无形资产按照规定方法进行摊销的费用。
认定标准如下：（1）无形资产符合研发项目的实际需求；（2）无形资产的权属清晰且未超过相关法律规定的有效期限；（3）无形资产摊销凭证如摊销清单、发票等齐全。
5. 其他相关费用其他相关费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如办公费、差旅费、会议费、培训费等。
认定标准如下：（1）符合研发项目的实际需求；（3）凭证如发票、清单等齐全。
三、特殊情况的处理在认定研发费用时，可能会遇到一些特殊情况，需要按照相关规定进行处理。
以下是一些常见的特殊情况及处理方式：1. 跨期费用如果某项费用发生在研发项目之前或与多个项目有关，但无法明确归属，则需要根据实际情况进行合理分摊。
分摊方法可以根据具体情况确定，如按照工作量、时间等。
需要注意的是，分摊后的费用金额不应超过原始金额。
2. 重复发生的费用对于已经计入研发费用的相关费用，如果后期又发现有相似的费用重复发生，则需要根据实际情况进行筛选和调整，确保费用的准确性。
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】
如何区分研发支出中费用化支出和资本化支出【会计实务经验之谈】企业自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
研究阶段的特点：在于其属于探索性的过程，是为了进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备。
从已经进行的研究活动看，将来是否能够转入开发、开发后是否会形成无形资产等具有较大的不确定性。
为此，企业研究阶段发生的支出，应予以费用化。
企业应根据自行研究开发项目在研究阶段发生的支出，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记有关科目；期末应根据发生的全部研究支出，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
开发阶段的特点：相对研究阶段而言，应当是完成了研究阶段的工作，在很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备。
企业自行研究开发项目在开发阶段发生的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，确认为无形资产：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
关注：（1）企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；（2）开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用）。
（3）开发阶段支出资本化的条件：借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬银行存款借：管理费用无形资产贷：研发支出——费用化支出——资本化支出小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理
浅析企业研发费用的会计核算与税务处理企业研发费用的会计核算与税务处理是企业日常经营中重要的一环。
本文将从会计核算和税务处理两个方面对企业研发费用进行浅析。
首先是会计核算方面。
根据《企业会计准则》，研发费用应作为期间费用予以确认，并在发生时计入当期损益。
企业研发费用的确认主要包括以下几个步骤：需要对研发费用进行分类。
研发费用可分为内部研发费用和外部研发费用。
内部研发费用是指企业自行进行的研究与开发活动所发生的费用，包括人工成本、直接材料费用、设备折旧等。
外部研发费用是指企业委托外部机构进行的研究与开发活动所发生的费用。
对研发费用进行确认。
确认研发费用时需要考虑是否满足以下条件：费用发生时，企业获得了研发成果的技术、专利或知识产权；企业可以通过研发活动获得未来的经济利益；研发费用能够明确计量。
只有满足这些条件才能确认为研发费用。
然后，对研发费用进行计量。
研发费用的计量主要包括已发生但未支付的费用、已支付但未发生的费用以及已发生并支付的费用。
已发生但未支付的费用需要计提应付研发费用；已支付但未发生的费用需要计提待摊研发费用；已发生并支付的费用直接计入当期损益。
对研发费用进行披露。
企业需要在财务报表中披露研发费用的金额和性质，以便外部利益相关者了解企业的研发活动情况。
其次是税务处理方面。
根据中国税法的规定，企业研发费用可以享受一定的税收优惠政策。
研发费用可以在计算企业所得税时进行加计扣除，即在计算税前利润时，可以将研发费用加到成本中，降低纳税基数。
具体的税收优惠政策根据企业所在地和行业的不同而有所差异，企业应根据相关法规进行具体操作。
需要注意的是，企业在申请研发费用税收优惠前，必须满足一定条件，并提供相应的证明材料。
研发费用的准确计量和规范披露对于企业享受税收优惠非常重要。
企业在申请研发费用的税收优惠后，还需要进行相应的备案和报告工作，确保符合税务部门的监管要求。
企业研发费用的会计核算与税务处理是复杂且重要的事务。
07-03 无形资产-内部研发费用的确认和计量
内部研究开发费用的确认与计量无形资产的初始计量一研究阶段和开发阶段的划分自创专利权的成本研究与开发的费用是否应资本化、计入无形资产的价值成功以后依法申请专利过程中所发生的费用争论焦点一研究阶段和开发阶段的划分•三种处理方法：•一是全部费用化•二是全部资本化•三是有选择的资本化（国际会计准则规定的六个条件）一研究阶段和开发阶段的划分•一、研究阶段和开发阶段的划分•无形资产会计准则对于企业内部研究开发费用的确认与计量是分别研究和开发两个阶段进行的。
分 类定 义特 点研究阶段指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查计划性和探索性开发阶段进行商业性生产和使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等针对性和形成成果的可能性较大二内部研究开发费用的确认•二、内部研究开发费用的确认与计量的原则•研究阶段：•研究工作是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产，具有很大的不确定性，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化，计入当期损益。
·开发阶段：·且很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备，如果企业能够证明其 满足无形资产的定义及费用资本化的条件，则所发生的开发支出可予以资本化，计 入无形资产的成本。
二内部研究开发费用的确认研究阶段与开发阶段的不同点•1．目标不同。
研究阶段一般目标不具体、不具有针对性；而开发阶段多是针对具体目标、产品、工艺等。
•2．对象不同。
研究阶段一般很难具体化到特定项目上；而开发阶段往往形成对象化的成果。
•3．风险不同。
研究阶段的成功概率很难判断，一般成功率很低，风险比较大；而开发阶段的成功率较高、风险相对较小。
•4．结果不同。
研究阶段的结果多是研究报告等基础性成果；而开发阶段的结果则多是具体的新技术、新产品等。
二内部研究开发费用的确认开发阶段费用支出的资本化条件包括以下几个方面：三内部研究开发费用的账务处理•设置“研发支出”科目，以反映企业内部在研发过程中发生的支出。
企业研发费用的会计处理与核算技巧
企业研发费用的会计处理与核算技巧随着市场竞争的日趋激烈，企业对于技术创新和产品研发的重视程度也越来越高。
而与此同时，企业研发费用的会计处理和核算技巧也显得尤为重要。
本文将从不同角度探讨企业研发费用的会计处理与核算技巧，希望能对广大企业有所帮助。
一、企业研发费用的会计处理1.研发费用的确认与计量企业研发费用的确认与计量是会计处理的首要问题。
根据《企业会计准则》，研发费用应当满足以下条件方可确认：与取得中长期经济利益的研究和开发活动有关；费用的数额可以可靠地计量。
在确认研发费用时，一般采用费用发生制度，即当研发费用发生时，应立即予以确认。
对于无法可靠计量的研发费用，应该及时进行内部管理核算，并采取适当的衡量方法。
2.研发费用的资本化与摊销对于满足资本化条件的研发费用，企业可以选择将其资本化并在未来一定期间内摊销。
资本化研发费用的主要条件包括：有实质资产的产生；有实质资产的所有权或控制权；预期能够获取未来经济利益；费用的数额可以可靠地计量。
资本化研发费用后，企业需要按照合适的方法将其摊销到相关期间，一般可采用直线法、工作量法或单位产量法进行。
企业应根据研发费用的特点和实际情况，选择合适的摊销方法。
3.研发费用的减值测试在研发活动中，有可能发生研发费用减值的情况。
企业应定期对已资本化的研发费用进行减值测试，以确定其是否存在减值迹象。
当资本化的研发费用发生减值时，企业需要按照减值测试所得的金额，进行减值准备的确认，并在后续会计期间内进行摊销。
减值测试的频率和方法需要根据实际情况进行调整，以反映研发费用减值的现实状况。
二、企业研发费用的核算技巧1.准确记录研发费用发生的时间和金额企业在核算研发费用时，应准确记录费用的发生时间和金额，避免因疏忽或错误导致会计处理错误。
可以通过建立专门的研发费用核算制度，明确费用的收支情况，并及时记录和登记。
2.增加研发费用的资料保存与审计准备工作研发费用的核算过程中，需详细保存相关的凭证和证明文件，以备后续的审计和核查。
研发费用加计扣除的审核须知【会计实务经验之谈】
研发费用加计扣除的审核须知【会计实务经验之谈】研发费用加计扣除无疑是企业可以享受的重要税收优惠政策，也是税务代理人员的审核难点。
对于研发费用汇算清缴的审核要点与相关风险，研发企业及税务代理人员都须加以重视。
研发费用加计扣除审核”有章法”研发费用之所以难审核，主要有三个原因：一是研发费用对应的项目都是专业领域，税务代理人员对相关行业、业务流程不熟悉；二是研发费用的企业所得税扣除标准和加计扣除的规定不一致；三是企业对税收政策了解不透彻，研发费用的归集不规范。
根据《企业所得税法》第三十条规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
同时，《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照形成无形资产成本的150%摊销。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）对研发费用可以加计扣除的项目进行了明细列示。
研发费用的审核步骤税务代理人员对于研发费用的审核可以按以下步骤进行。
了解企业的业务流程，在进行企业所得税汇算审核前，需要对企业的组织架构、生产特点、业务流程等事项进行考察，弄清企业是否有研发部门以及该企业的研发工艺、研发产品等内容。
收集整理资料，研发费用的审核需要企业提供如下资料：自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；委托、合作研究开发项目的合同或协议；研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
对每个项目归集的研发费用支出进行详细审核，加计扣除要严格执行国税发[2008]116号文件及财税[2013]70号文件规定，具体如下：（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
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研发费用的确认和计量【会计实务经验之谈】
一、总的原则
1.研究阶段发生的支出全部费用化（管理费用）；
借：研发支出——费用化支出
贷：原材料
银行存款
应付职工薪酬等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
2.开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。
借：研发支出——资本化支出
——费用化支出
贷：银行存款等
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
借：无形资产
贷：研发支出——资本化支出
3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
二、无形资产的所得税处理
1.初始确认时
（1）对于内部研究开发形成的无形资产
一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
①会计准则——研究阶段的支出，应当费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合资本化条件
以后至达到预定用途前的开发支出应当资本化作为无形资产的成本；
②税法——通常情况下，企业自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
对于享受税收优惠的研究开发支出（如企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发支出），未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
对于内部研究开发形成的无形资产，一般情况下初始确认时按照会计准则规定确定的成本与计税基础应当是相同的。
对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
（2）其他方式取得的无形资产
初始确认时的入账价值一般等于计税基础。
2.后续计量
使用寿命有限的无形资产：账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备
使用寿命不确定的无形资产：账面价值＝实际成本－减值准备
（1）无形资产的摊销产生的差异
会计准则——对使用寿命有限的无形资产，应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式；对使用寿命不确定的无形资产不应摊销，期末需进行减值测试。
税法——企业取得的无形资产的成本，应在一定期限内摊销，合同、法律未规定明确摊销期限的，应按不少于10年的期限摊销。
（2）计提减值准备产生的差异
会计准则——可以计提无形资产减值准备，计提后无形资产账面价值下降。
税法——计提的减值准备不能税前扣除，计税基础不会随减值准备的计提发生变化。
「要点」
①研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段符合条件的资本化，不符合资本化条件的，计入当期损益（管理费用）。
②无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
③一般情况下无形资产初始确认时账面价值与计税基础应当是相同的，“三新”技术开发形成的无形资产产生的暂时性差异不确认递延所得税。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。