税收筹划的基本原理
税收筹划基本原理
合理选择纳税主体
自然人纳税主体：适 用于个人所得税、增 值税等税种
法人纳税主体：适用 于企业所得税、增值 税等税种
合伙企业纳税主体： 适用于合伙企业所得 税、增值税等税种
信托纳税主体：适用 于信托所得税、增值 税等税种
非营利组织纳税主体： 适用于非营利组织所 得税、增值税等税种
国际税收筹划：适用 于跨国企业、国际税 收协定等税收筹划
某企业通过合理安排固定资产折旧 政策，降低企业所得税负担。
个人税收筹划案例
案例背景：某公 司高管，年收入 100万元，需要 缴纳个人所得税
税收筹划方案： 通过合理分配收 入，降低税率， 减少税收支出
具体措施：将部 分收入转化为股 权、期权等长期 收益，降低当期 税收负担
效果：通过税收 筹划，该高管每 年可节省个人所 得税约20万元
跨境税收筹划案例
跨国公司利用税收 协定进行税收筹划
跨国公司利用境外 子公司进行税收筹 划
跨国公司利用转移 定价进行税收筹划
跨国公司利用避税 天堂进行税收筹划
税收筹划案例分析方法
案例选择：选择具有代表性的税收筹划案例，如企业所得税、个人所得税等。 案例背景：介绍案例发生的背景，如经济环境、政策法规等。 案例分析：对案例进行分析，包括税收筹划的目标、方法和效果等。 案例总结：总结案例的成功经验和不足之处，为读者提供借鉴和启示。
合同纠纷：可能 导致合同无效和 赔偿责任
信息泄露：可能 导致商业秘密泄 露和声誉损失
税收筹划的风险防范措施
熟悉税收法规， 了解税收优惠 政策
制定合理的税 收筹划方案， 避免过度筹划
保持与税务部 门的良好沟通， 及时了解税收 政策变化
定期进行税收 筹划风险评估， 及时发现并解 决问题
第三章 税收筹划的基本原理和技术方法
第三章基本原理和技术方法第一节税收筹划的基本原理一、利用价格平台进行税收筹划二、利用税法等法律的差异性筹划三、利用税收优惠政策进行税收筹划四、利用税法的漏洞进行税收筹划五、利用税法等的空白点进行税收筹划六、利用税法等相关法律的弹性进行税收筹划七、利用税收的临界点进行税收筹划一、利用价格平台进行税收筹划✹（一）含义价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税收筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。
✹（二）方法转让定价方法主要是通过关联企业，不合营业常规的交易形式进行税收筹划。
✹（1）关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，进行筹划。
如适用基本税率17％的增值税企业，为减轻增值税税负，将自制半成品低价售给适用低税率13％的联营企业，虽然减少了本企业的销售额，但却使联营企业多得了利润，企业也可以从中多分联营利润，从而实现了减轻税负的目的。
✹（2）关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入，进行筹划。
✹实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，故意抬高进价，将利润转移给关联企业。
这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负。
然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。
✹（三）注意问题（1）要进行成本效益分析。
（2）价格的波动应在一定的范围内。
（3）纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。
二、税法等法律的差异性筹划（一）含义行为主体通过对税法自身及其与相关法律的差异的利用，对其涉税事宜进行的筹划。
✹（二）方法1、利用不同经济性质企业税负的差异实施税收筹划如对纳税人销售软件实行“即征即退”增值税的规定等 2、利用行业税负差异实施税收筹划3、利用地区税负差异实施税收筹划4、利用特定企业的税收优惠实施税收筹划✹（三）注意问题：准确把握税法意图、时效性三、利用税收优惠政策进行税收筹划✹（一）含义利用税收优惠政策进行税收筹划是指纳税人进行税收筹划时所凭据的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。
税收筹划的基本原理
第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的：有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易，对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方；有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅 仅考虑显性税收（直接支付给税务当局 的税收），还要考虑隐形税收（有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收）；有效 税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅 是众多经营成本中的一种，在筹划过程 中必须考虑所有成本：要实施某些被提 议的税收筹划方案，可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： • 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 • 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 • 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• （一）按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，
[1] 《国际税收词汇》，中国财政经济出版社，1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和
税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义，如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现 其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。
税收筹划的原理及其运用
税收筹划的原理及其运用论文报告：税收筹划的原理及其运用一、引言税收筹划是企业和个人在扣除或缩减应交税款之前，以利用税法上有利的规定或利用漏洞等合法的方式来降低税负的行为，是一种合法的税务管理和优化手段。
好的税收筹划可以降低企业和个人的税负，提高其竞争力和经济效益，但过度的税收筹划可能会引起财务风险和道德风险。
本文对税收筹划的原理及其运用进行探讨和研究，旨在为企业和个人在税收方面提供一定的实践指导。
二、税收筹划的原理1.税法合法性原则税收筹划是企业和个人在合法的范围内，享有的合法权益。
在税收筹划的过程中，必须遵守税法和相关法律法规，不得违反法律法规的规定，更不能以违法手段来进行税收筹划。
2.经济合理性原则税收筹划必须在合理经济的范围内，不能损害企业的发展和利益，也不能违背税收管理的原则。
在税收筹划中，应根据需求情况制定合理的筹划方案，以最小化税务成本，实现最大化的经济效益。
3.全局性原则税收筹划是企业和个人经营管理的一部分，它需要在财务策划框架中完成，必须在全局性的视角下进行，不仅需要考虑税收问题，还要考虑相关的法律、财务、以及经济因素，以制定全面的筹划方案。
4.合法性原则税收筹划需要保证其合法性，特别是需要保证筹划方案符合相关税法规定和纳税人实际情况，做到“合法、合理、合规”的原则。
5.实际性原则在税收筹划的过程中，应将其与实际可行性相结合，根据纳税人的实际经营情况，探索最适合的筹划方案，以实现最佳的税收效益。
三、税收筹划运用案例分析1. 案例一：A公司经营情况分析A公司是一家合法注册的企业，从事生产销售玩具的业务。
由于收入增加，缴纳的企业所得税较高，为了降低企业所得税，A公司考虑开展税收筹划。
方案：A公司采用了降低财务成本的方式，开办几家子公司进行设备租赁和技术出租等业务，将利润转移至子公司，降低主公司的应纳所得税额，达到了降低企业所得税的目的。
分析：该方案虽然达到了降税的目的，但其属于利用规定漏洞的方式，不符合税法合法性原则，存在较大的道德风险，如果受到税务机关的审计，可能导致税务处罚甚至刑事责任，并损害企业和纳税人的形象。
第2章 税收筹划的基本原理 《税收筹划》PPT课件
销售市场
作 过降低北京公司A向销售公司B
步 骤
销售电器的价格，该公司把全部 的利润都转移到了位于开曼群岛 的销售公司，而这个公司是不需
（美国）
要缴纳任何所得税的。
2.2.6通过延期纳税实现税收筹划
税
收
筹 延期纳税的特点
划 的
目的
实现相对税收筹划
主
要
特点 体现在 低风险性
方
法
与 操 作 步
延期纳税 的
2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划
税
收 筹
运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
划 的
前提
符合国家的宏观调控目标
主 要
基础
国家具体的税收优惠措施
方
法
优惠形式
与
操
1.减（免）税-----税率、课税对象的减征
作
2.出口退税-------出口免税并退税、出口
步
不退税、先征后退
骤
2.2.2通过分散税基实现税收筹划
适用范围
方
件
法
与
1.关联企业之间商品交易的转移定价
操 作
主要形式
2.关联企业间费用的转移
步 骤
3.劳务支出中的转移定价
税 收
通过转移定价实现税收筹划
筹
划 的 主
生产公司A （北京）
产品 低销售收入
销售公司B (开曼群岛)
要
=生产成本
方 法
按市场 产
例：北京某生产家用电器的公司 价格销售 品
与 操
A，在开曼群岛（国际避税地） 注册了一个销售公司B，向其他 国家（如美国）销售其产品。通
第二章 税收筹划的基本原理
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税务筹划的基本原理和实施方式
税务筹划的基本原理和实施方式税务筹划是指利用合法的手段来优化企业的税收负担，以实现税务成本的最小化和税负的合理分配。
税务筹划的核心在于遵守法律法规的前提下，合理合法地降低企业的税款负担，提高企业的税务效益。
本文将从基本原理和实施方式两个方面探讨税务筹划的要点。
一、税务筹划的基本原理1. 合法合规原则：税务筹划必须遵守国家法律法规，符合相关税务政策和要求。
合法合规是税务筹划的基本底线，企业应保持诚信守法，避免违反税收法律规定，以免造成严重的法律风险。
2. 合理合理化原则：税务筹划应基于合理、经济和商业目标，通过良好的商业模式设计和经营结构调整来实现税收优惠。
合理合理化原则要求企业在税务筹划过程中注重综合考虑企业运营需求和税务合规要求，避免片面追求税收优惠而忽视经营效益。
3. 国际接轨原则：税务筹划应与国际惯例接轨，遵循跨国企业税收政策的要求。
随着经济全球化的深入发展，企业跨国经营的需求日益增加，税务筹划要充分考虑国际税务政策和国际税收协定的规定，避免双重征税和税务纠纷。
二、税务筹划的实施方式1. 合理利用税收优惠政策：税收法律规定了各种税收优惠政策，企业可以通过合理利用这些政策来降低税负。
比如，合理利用税收优惠的减免项目，如高新技术企业、科技型中小企业等可以享受的税收优惠；合理选择适用税率较低的行业；合理利用税收抵免、免税、减免等制度等。
2. 合理安排资金流动：通过合理安排企业资金的流动，可以降低税收成本。
比如，适时调整应收账款和应付账款的结构，降低利息和汇兑损失等方面的成本支出；合理利用跨境资金调动、跨国合并重组等方式调整企业的资本结构，降低企业的税负。
3. 合理规避税收风险：税收风险是企业税务筹划中需要考虑的重要因素，合理规避税收风险可以帮助企业降低税务纠纷的风险。
比如，合理设立境内外企业，降低企业的税负；合理规避税务争议，通过合同约定、交易安排等方式降低税收纠纷的发生。
4. 合理利用税收征收时机：税务筹划还可以通过合理利用税收征收时机来降低税款负担。
税收筹划知识点2
第二章税收筹划的基本知识及基本原理第一节税法概述第二节税法要素第三节税收筹划的基本原理一、根据收益效应分类根据收益效应分类，可以将税收筹划原理基本归纳为两大类：绝对节税原理和相对节税原理。
(一)绝对节税原理绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。
1、直接节税原理直接节税原理是指直接减少纳税人的税收绝对额的节税。
【例】某公司是原来是一个不含税年销售额保持在80万元左右的生产性企业，为小规模纳税人。
近年来由于业务发展，销售额上升到200万左右，公司年不含税外购货物为150万元左右。
如果企业作为小规模纳税人的增值税适用税率是3％，申请成为一般纳税人的增值税适用税率是17％，企业可供选择的纳税方案分析如下：方案一：小规模纳税人应纳增值税税额=200÷（1＋3%）×3% ＝5.83（万元）方案二：一般纳税人应纳增值税税额= 200÷（1+17%）×17％－150×17％＝3.60（万元）业务发展后,两个方案比较下来，方案二可以比方案一多节减税收2.23万元。
因此，如果情况允许，纳税人应该健全财务和会计核算制度，申请成为一般纳税人。
2、间接节税原理间接节税原理是某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
【例】一个老人拥有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。
他的儿子和孙子都已经很富有。
这个国家的遗产税税率为50％。
如果这个老人的儿子继承了财产后，没有减少也没有增加其财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加其财产值，在他去世时再遗赠给他的子女，那么在不进行税收筹划情况下，这个老人财产所负担的遗产税计算分析如下：三个环节遗产税总额＝2000×50％＋1000×50％＋500×50％＝1750（万元）如果老人考虑到其儿子已经很富有，采用了节税方案，把其财产直接遗赠给其孙子，这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额和间接节减的纳税绝对总额计算如下：纳税绝对总额＝2000×50％＋1000×50％＝1500（万元）间接节减的纳税绝对总额＝1750－1500＝250（万元）（二）相对节税原理相对节税原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。
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绝对税 收筹划
应缴纳税款的 绝对额减少
争取享受减免税优 惠、适用较低的税 率、争取更多的税 前“扣除”、争取 退税、充分利用税 额的抵扣等。
相对税 收筹划
由于其他税收要素的变化，使 纳税人获得了其他的可以用货 币度量的经济利益。
占有 货币时间价值
降低纳税风险 实现涉税零风险
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
销售市场 （美国）
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.6通过延期纳税实现税收筹划
延期纳税的特点
目的 特点
延期纳税 的
体现在
实现相对税收筹划
低风险性
1.为避免先征后退而允许延期纳税 2.针对纳税人的特殊困难而采取的照顾 性措施 3.为鼓励和促进投资而允许延期纳税
内
容
单项选择题
2.2.1利用税收优惠政策进行税收筹划
运用税收优惠进行税收筹划的技术要点
前提 基础
符合国家的宏观调控目标
国家具体的税收优惠措施 优惠形式
1.减（免）税-----税率、课税对象的减征 2.出口退税-------出口免税并退税、出口 不退税、先征后退
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.1 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ ）。 A.17% B. 13% C.4% D. 6% 2.2 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（）。 A .利用税收优惠政策进行税收筹划 B. 通过分散税基实现税收筹划 C. 利用税法弹性进行税收筹划 D. 利用税法空白进行税收筹划 2.3 下列应按13%税率缴纳增值税的货物或者劳务是（ ） A. 寄售业销售寄售商品 B. 加工劳务 C. 农膜 D. 小规模纳税人销售的货物 2.4下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）。 A．涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税 B．它主要强调的是合理避税 C．在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税 D．纳税筹划可以完全做到零风险
纳税人
预先安排自己的经济业务， 使之符合弹性下限的要求 充分利用的 外部资源
1.税率中的税法弹性： 幅度税率，如营业税 差别税率，如城镇土地使用税 2.税基中的税法弹性：如房产税
可行性
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.4利用税法空白进行税收筹划 实质是一项两人动态博弈
填补税法空白
A B
未找到税法空白
（ T ，0 ）
未填补税法空白 （0，T）
填补税法空白 （t，T-t）
税法空白 的
1.税收实体法空白 ，如：出口 美国手套 2.税收程序法空白 ，如：难以 查账则核定征收
种
类
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2. 5通过转移定价实现税收筹划
概述
转移定价是指经济主体在商品或劳务 的交易过程中，出于转移成本或利润 的目的，而有目的地调整双方的交易 价格的行为
综 合 练 习
简述题
2.1 绝对税收筹划和相对税收筹划有什么
综 合 练 习
不同？在相对税收筹划中为什么要考虑货 币时间价值？ 2.2 利用转移定价进行税收筹划的基本原
理是什么？
2.2.2通过分散税基实现税收筹划 分散税基进行税收筹划的技术要点
英国遗产税案例
1. 累进税率
分散税基
的 现实制度基础
2. 费用扣除 3. 起征点或免征额 4. 增值税纳税人身份 认定
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
2.2.3利用税法弹性进行税收筹划
利用税法弹性进行税收筹划的基本原理
综 合 练 习
多项选择题
2.1 以下属于增值税免税项目的有（ ）。 A. 农业生产者销售的自产农业产品 B. 避孕药品和用具 C. 古旧图书 D. 销售自己使用过的物品 2.2 将购买的货物用于（ ）的，其进项税额准予抵扣。 A. 固定资产在建工程 B. 集体福利或者个人消费 C .分配给股东或投资者 D. 无偿赠与他人 2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（）。 A. 纳税人需要缴纳的税款总额 B. 纳税人是否享受税收优惠 C. 社会平均资金利润率 D. 推迟纳税的时间长度
第二章 税收筹划的基本原理
教学目的
1.了解税收筹划的基本类型
2.掌握税收筹划的主要方法与操作步骤
教学要求
对税收筹划的含有更深入的理解，并初步
了解应如何进行具体的税收筹划操作，初步掌握
税收筹划操作最基本的规律。
1
税收筹划的基本类型
税收筹划的主要方法与操作步骤
2
税 收 筹 划 的 基 本 类 型
外部条 件 适用范围
1.关联企业之间商品交易的转移定价
主要形式
2.关联企业间费用的转移 3.劳务支出中的转移定价
税 收 筹 划 的 主 要 方 法 与 操 作 步 骤
通过转移定价实现税收筹划
生产公司A （北京）
产品 低销售收入 =生产成本
销售公司B (开曼群岛)
按市场 价格销售 产 品
例：北京某生产家用电器的公司 A，在开曼群岛（国际避税地） 注册了一个销售公司B，向其他 国家（如美国）销售其产品。通 过降低北京公司A向销售公司B销 售电器的价格，该公司把全部的 利润都转移到了位于开曼群岛的 销售公司，而这个公司是不需要 缴纳任何所得税的。